Payroll and Tax Specialist practice paper

1企业为员工统一订餐并按月发放误餐补贴，在计算个人所得税时，下列处理符合现行政策的是

1. A. 误餐补贴计入工资薪金合并计税
2. B. 误餐补贴凭合法凭证不计入工资薪金
3. C. 误餐补贴按劳务报酬单独计税
4. D. 误餐补贴计入职工福利费免征个税

2某员工月工资收入为20000元，个人承担的社保和公积金合计3000元，计算其当月工资薪金所得预扣预缴应纳税所得额时，正确的处理方式是

1. A. 20000元减去5000元再减去3000元
2. B. 20000元减去3000元
3. C. 20000元减去5000元
4. D. 20000元直接作为应纳税所得额

3企业为员工缴纳的基本养老保险费，在计算个人所得税时正确的处理是

1. A. 单位缴费部分免征个税，个人缴费部分在限额内税前扣除
2. B. 单位与个人缴费部分均需并入工资薪金计税
3. C. 单位缴费部分并入工资计税，个人缴费部分税前扣除
4. D. 个人缴费部分免征个税，单位缴费部分税前扣除

4企业在设计宽带薪酬时把同一职级的薪酬区间拉大，最需要同步配套的管理机制是

1. A. 职级内员工的能力认证与晋升评审
2. B. 年度全员普调比例的固定化
3. C. 岗位说明书按季度重新修订
4. D. 薪酬保密协议覆盖全体人员

5企业为员工统一办理的补充医疗保险，在计算员工当月工资薪金个人所得税时，下列处理方式符合现行规定的是

1. A. 并入当月工资薪金所得计算个税
2. B. 不计入工资薪金所得，直接免征个税
3. C. 按保费金额的50%并入工资薪金所得
4. D. 单独作为一个月工资按年终奖办法计税

6企业在设计宽带薪酬时，把同一职级内薪酬区间拉得较宽，最直接对应的管理意图是

1. A. 为同职级员工因能力与绩效差异提供更大调薪空间
2. B. 降低该职级新员工起薪以控制人工成本
3. C. 减少同职级内部薪酬比较带来的公平争议
4. D. 便于按岗位价值而非个人表现确定固定工资

7某企业将员工年度绩效奖金拆分为「年终奖」与「季度绩效奖」两笔发放，在全年一次性奖金计税方式下，这种做法可能带来的直接后果是

1. A. 两笔奖金可分别单独适用全年一次性奖金计税
2. B. 只有一笔可适用全年一次性奖金单独计税
3. C. 两笔奖金均须并入当月工资合并计税
4. D. 两笔奖金均按劳务报酬所得预扣预缴

8某公司为高管设计递延奖金方案，将部分年度奖金递延至未来三年发放，在个人所得税上正确的处理原则是

1. A. 按奖金归属年度分摊计入各年所得
2. B. 在实际发放年度计入取得所得计税
3. C. 在方案设立年度一次性全额计税
4. D. 按递延比例适用不同所得项目计税

9某员工年度综合所得收入额减除费用及各项扣除后应纳税所得额为负，但当年取得过全年一次性奖金并选择单独计税，该员工正确的处理是

1. A. 单独计税的奖金可以申请退税
2. B. 单独计税的奖金不影响综合所得汇算
3. C. 应将奖金并入综合所得以充分享受扣除
4. D. 奖金单独计税后综合所得无需办理汇算

10某公司2025年1月发放2024年12月工资，该笔工资的个人所得税税款所属期和申报期分别为

1. A. 2024年12月，2025年1月
2. B. 2025年1月，2025年2月
3. C. 2024年12月，2025年2月
4. D. 2025年1月，2025年1月

11企业为员工统一购买商业健康保险，在计算该员工当月工资薪金个人所得税时，允许税前扣除的金额标准是

1. A. 每人每月200元
2. B. 每人每月300元
3. C. 每人每年2400元
4. D. 每人每年3600元

12某员工当月取得工资12000元，同时取得全年一次性奖金36000元并选择单独计税，其年终奖应缴纳个人所得税的正确算法是

1. A. 36000除以12查月度税率表后计算
2. B. 36000并入当月工资合并计算
3. C. 36000按年度综合所得税率表计算
4. D. 36000减5000后查月度税率表计算

13某公司拟将年终奖在全年一次性奖金单独计税与并入综合所得之间选择，判断哪种方式更节税的关键比较因素是

1. A. 两种方式下该笔奖金的应纳税额合计
2. B. 员工当年的专项附加扣除金额
3. C. 员工所在城市的社保缴费基数
4. D. 企业当年的利润总额与税负

14某企业将员工年终奖按全年一次性奖金单独计税，在计算应纳税额时确定适用税率的依据是

1. A. 奖金全额除以12个月后的商数对照月度税率表
2. B. 奖金全额加上当月工资后对照年度综合所得税率表
3. C. 奖金全额减去当月工资后对照月度税率表
4. D. 奖金全额除以12个月后的商数对照年度综合所得税率表

15某企业为员工缴纳住房公积金时，单位和职工个人缴存比例合计原则上不得超过职工本人上一年度月平均工资的

1. A. 12%
2. B. 20%
3. C. 24%
4. D. 30%

16某企业将年终奖6万元单独计税时，适用的计税方法是把奖金总额除以12个月后按月度税率表确定税率和速算扣除数，这一算法的政策适用范围是

1. A. 居民个人全年一次性奖金
2. B. 非居民个人季度奖金
3. C. 居民个人半年绩效奖金
4. D. 非居民个人年终双薪

17某员工月薪在扣除三险一金后为9000元，其独生子女赡养老人专项附加扣除每月可按多少元扣除

1. A. 1000元
2. B. 1500元
3. C. 2000元
4. D. 3000元

18职工基本养老保险个人账户的记账利率确定方式是

1. A. 按同期银行一年期定期存款利率记账
2. B. 由国家统一公布并高于银行定期存款利率
3. C. 按当地上年度社会平均工资增长率记账
4. D. 由统筹地区自行确定并报备

19某员工当月工资应发12000元，个人承担的社保公积金合计2500元，专项附加扣除3000元，基本减除费用5000元，其当月工资薪金所得预扣预缴应纳税所得额为

1. A. 1500元
2. B. 2000元
3. C. 3000元
4. D. 4500元

20某企业将员工年度绩效奖金分拆为季度发放，在累计预扣法下对个税的主要影响是

1. A. 季度发放可使每季预扣税额均低于年终一次性发放
2. B. 季度发放会改变全年综合所得适用税率级距
3. C. 季度发放使税款提前入库但全年汇算结果不变
4. D. 季度发放可让部分奖金适用全年一次性奖金单独计税

21企业为员工缴纳住房公积金，缴存比例在政策允许区间内由企业确定，下列做法正确的是

1. A. 企业和员工缴存比例必须保持一致
2. B. 企业缴存比例可高于员工缴存比例
3. C. 员工缴存比例可高于企业缴存比例
4. D. 企业和员工缴存比例可分别自由确定

22企业为员工补缴以前年度社保费，在个人所得税处理上，个人补缴部分对应的工资薪金所得应在

1. A. 补缴所属月份计算扣除，相应调整当期个税
2. B. 实际补缴月份一次性全额扣除
3. C. 补缴月份与所属月份平均分摊扣除
4. D. 由员工在年度汇算时统一申请扣除

23某员工在两地同时取得工资薪金所得，在办理综合所得年度汇算时，其基本减除费用60000元的扣除方式是

1. A. 在两个任职单位分别各扣除60000元
2. B. 只能在一个任职单位扣除60000元
3. C. 按两地收入比例分摊扣除60000元
4. D. 由两地任职单位各扣除30000元

24某企业将员工差旅费补贴采用包干方式发放，在个人所得税处理上较稳妥的做法是

1. A. 全额并入工资薪金代扣代缴个税
2. B. 凭合法有效凭证据实报销的部分不征税
3. C. 按固定标准发放一律免征个税
4. D. 由员工自行判断是否申报纳税

25企业将部分工资拆分为差旅费报销形式发放，以降低社保缴费基数，从社保合规角度看该做法的主要问题是

1. A. 差旅费报销本身不合法
2. B. 改变工资性质以规避缴费基数义务
3. C. 报销凭证不完整导致无法入账
4. D. 差旅费标准超过规定上限

26员工在两家单位同时取得工资薪金，分别由两家单位预扣个税，其年度汇算清缴时对基本减除费用的处理是

1. A. 两家单位各自均可扣除6万元
2. B. 只能选择一家单位扣除6万元
3. C. 按两家单位分别扣除后合并计算
4. D. 由两家单位平均分摊扣除

27企业薪酬结构中设置绩效奖金并约定按季度考核发放，从激励及时性角度看，该设计相对月度绩效奖金的典型特点是

1. A. 激励反馈周期拉长但导向更侧重阶段目标
2. B. 激励反馈周期缩短但导向更侧重日常行为
3. C. 激励反馈周期与月度奖金完全一致
4. D. 激励反馈周期缩短且更侧重长期战略

28某员工当月工资低于当地社保缴费基数下限，企业为其申报社保缴费基数时正确的做法是

1. A. 按当地公布的缴费基数下限申报
2. B. 按员工实际工资额据实申报
3. C. 按员工上月工资与本月工资孰高申报
4. D. 按企业与员工协商确定的金额申报

29企业为高管购买商业健康保险，保单载明为个人税收优惠型健康保险，其保费支出在个税处理上

1. A. 全额并入当月工资薪金计税
2. B. 在2400元/年限额内据实扣除
3. C. 在200元/月限额内据实扣除
4. D. 作为企业福利费不并入个人所得

30用人单位申报缴纳社会保险费时，职工个人缴费部分的代扣义务主体是

1. A. 用人单位在发放工资时代扣代缴
2. B. 职工本人自行向社保经办机构申报缴纳
3. C. 社保经办机构直接从职工银行卡扣收
4. D. 税务部门向职工个人单独征收后划转