会计专业技术资格（中级） 练习卷

1甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月购入一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元、税额0.18万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2024年应计提的折旧额为多少万元？

1. A. 80.8
2. B. 81.6
3. C. 78.4
4. D. 40.4

2根据公司法律制度，下列关于有限责任公司股东转让股权的表述中，正确的是哪一项？

1. A. 股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意
2. B. 股东向股东以外的人转让股权，应当经全体股东一致同意
3. C. 股东之间转让股权，也须经其他股东过半数同意
4. D. 股东向股东以外的人转让股权，无需通知其他股东

3甲公司以一批库存商品对乙公司投资取得其30%股权并具有重大影响，该批商品账面价值80万元、公允价值100万元，增值税税率13%。甲公司按权益法核算，该项长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。

1. A. 80
2. B. 100
3. C. 113
4. D. 93

4甲公司2023年1月1日发行面值1000万元、票面利率5%、每年年末付息一次、到期还本的3年期债券，实际发行价格950万元，实际利率6.5%，按实际利率法摊销折价，2023年12月31日该债券的摊余成本为多少万元

1. A. 950.00
2. B. 961.75
3. C. 1011.75
4. D. 1000.00

5下列关于预算编制方法的表述中，能够适应多种业务量水平、便于分清各部门责任的是

1. A. 固定预算
2. B. 增量预算
3. C. 弹性预算
4. D. 零基预算

6甲公司持有一张面值100万元、期限6个月的商业承兑汇票，到期前因急需资金向银行办理贴现，贴现率年化6%，贴现天数为90天。按一年360天计算，贴现利息为多少万元

1. A. 1.5
2. B. 1.8
3. C. 2.0
4. D. 3.0

7甲公司2023年1月1日购入一项管理用无形资产，入账价值600万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销，无残值。2025年12月31日该无形资产可收回金额为380万元，计提减值后预计尚可使用年限为5年，摊销方法不变。2026年该无形资产应摊销的金额为多少万元？

1. A. 60万元
2. B. 76万元
3. C. 95万元
4. D. 120万元

8庚公司2026年1月1日以银行存款3000万元取得辛公司60%的股权，能够对辛公司实施控制。当日辛公司可辨认净资产公允价值为4500万元。庚公司另支付审计费、评估费共计50万元。该项企业合并属于非同一控制下企业合并，庚公司长期股权投资的初始投资成本为多少万元？

1. A. 2700万元
2. B. 3000万元
3. C. 3050万元
4. D. 2750万元

9下列各项中，影响企业当期营业利润的有（多选）

1. A. 计提固定资产减值准备
2. B. 出售固定资产产生的净损失
3. C. 出租无形资产取得的租金收入
4. D. 接受控股股东现金捐赠
5. E. 因自然灾害毁损存货取得的保险赔款

10甲公司与乙公司签订一项销售合同，约定甲公司向乙公司销售A、B两项可明确区分的商品，合同总价款为500万元。A商品单独售价为300万元，B商品单独售价为200万元。甲公司通常按单独售价比例分摊交易价格。A商品控制权转移时应确认的收入金额为（ ）万元。

1. A. 200
2. B. 250
3. C. 300
4. D. 500

11甲公司2023年1月1日发行面值1000万元、票面年利率5%、每年年末付息一次、到期一次还本的3年期债券，实际收到价款1050万元，实际年利率约为3.8%。甲公司采用实际利率法摊销溢价，2023年应确认的利息费用为

1. A. 50万元
2. B. 39.9万元
3. C. 35万元
4. D. 38万元

12甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月购入一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元、增值税39万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元、增值税0.45万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值15万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2024年度应计提的折旧额为多少万元？

1. A. 122万元
2. B. 120万元
3. C. 117万元
4. D. 100万元

13某企业预计2025年第一季度各月销售收入分别为100万元、120万元、150万元，当月收回货款的60%，次月收回30%，第三个月收回10%。2025年3月末应收账款余额为多少万元？

1. A. 90万元
2. B. 75万元
3. C. 105万元
4. D. 60万元

14某公司经营杠杆系数为2，财务杠杆系数为1.5，若销售量增长10%，在其他条件不变时，每股收益预计增长多少？

1. A. 10%
2. B. 15%
3. C. 20%
4. D. 30%

15某制造企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化较大，原材料在生产开始时一次投入，加工费用陆续发生。该企业最适合采用的完工产品与在产品成本分配方法是哪一项？

1. A. 不计算在产品成本法
2. B. 在产品按固定成本计价法
3. C. 约当产量比例法
4. D. 在产品按定额成本计价法

16戊公司2025年3月发现2024年一项管理用固定资产漏提折旧150万元（金额重大），2024年度财务报告已于2025年3月批准报出。戊公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该事项对2025年期初留存收益的调整金额应为多少万元？

1. A. 调减101.25万元
2. B. 调减112.5万元
3. C. 调减150万元
4. D. 调减135万元

17D公司2024年度实现利润总额2000万元，其中包含一项国债利息收入100万元，一项税收滞纳金支出50万元，一项固定资产折旧年限与税法不同导致会计折旧比税法折旧多计提80万元。D公司适用所得税税率25%，无其他纳税调整事项。D公司2024年应交所得税为多少万元？

1. A. 507.5万元
2. B. 500万元
3. C. 492.5万元
4. D. 517.5万元

18甲公司持有乙公司30%股权并采用权益法核算，乙公司当年实现净利润800万元，同时因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益200万元；不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益和其他综合收益分别为多少？

1. A. 240万元和60万元
2. B. 240万元和0万元
3. C. 0万元和60万元
4. D. 800万元和200万元

19丙公司向丁公司销售商品，合同约定丙公司有权在三个月内以约定价格回购，回购价格高于原售价，丙公司应将该交易作为什么处理。

1. A. 作为销售商品确认收入
2. B. 作为融资交易确认负债
3. C. 作为租赁交易确认使用权资产
4. D. 作为附退货条件的销售确认预计负债

20甲公司为增值税一般纳税人，2024年将自产产品用于职工福利，成本80万元、公允价值100万元，增值税税率13%，该项业务应确认的应付职工薪酬金额为多少万元。

1. A. 80万元
2. B. 90.4万元
3. C. 100万元
4. D. 113万元

21某公司2023年营业收入2000万元，营业成本1200万元，年初存货200万元，年末存货300万元，当年经营活动现金流量净额为500万元。该公司2023年存货周转率为多少次。

1. A. 4.8
2. B. 5.0
3. C. 6.0
4. D. 6.7

22下列各项中，属于企业会计政策变更的有哪些。（多选）

1. A. 存货发出计价由先进先出法改为月末一次加权平均法
2. B. 固定资产折旧年限由10年改为8年
3. C. 投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
4. D. 因追加投资长期股权投资由权益法改为成本法核算
5. E. 坏账准备计提比例由5%改为10%

23甲公司2023年度实现利润总额2000万元，其中包含国债利息收入50万元、税收滞纳金20万元、超标业务招待费30万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债均无期初余额且本期未发生暂时性差异。甲公司2023年所得税费用为多少万元？

1. A. 500万元
2. B. 475万元
3. C. 505万元
4. D. 495万元

24甲公司2023年1月1日发行面值1000万元、票面年利率5%、每年末付息一次、期限3年的公司债券，实际发行价格为1043.27万元，实际年利率为3.5%。甲公司采用实际利率法摊销利息调整，2023年12月31日该债券的摊余成本为多少万元？

1. A. 1029.78
2. B. 1043.27
3. C. 1079.78
4. D. 979.78

25根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是哪一项？

1. A. 购进用于生产免税产品的原材料所支付的进项税额
2. B. 购进用于集体福利的货物所支付的进项税额
3. C. 购进用于生产应税产品的原材料所支付的进项税额
4. D. 因管理不善造成非正常损失的购进货物所支付的进项税额

26下列关于无形资产摊销的表述中，正确的是

1. A. 使用寿命有限的无形资产应在使用寿命内系统合理摊销
2. B. 使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销
3. C. 无形资产的摊销方法只能采用直线法
4. D. 当月增加的无形资产当月不摊销，下月起摊销

27甲公司持有乙公司30%股权并采用权益法核算，2023年乙公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。甲公司2023年因该项投资应确认的投资收益为多少万元

1. A. 150
2. B. 60
3. C. 90
4. D. 500

28甲公司2023年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为480万元，预计使用年限8年，法律保护年限10年，采用直线法摊销。2023年该无形资产应摊销的金额为多少万元

1. A. 60
2. B. 48
3. C. 80
4. D. 40

29甲公司持有乙公司30%股权并采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利300万元，其他综合收益增加100万元。甲公司2023年因该项投资应确认的投资收益为（ ）万元。

1. A. 240
2. B. 90
3. C. 150
4. D. 270

30下列关于企业合并中同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并会计处理的表述中，正确的是哪一项

1. A. 同一控制下合并取得的资产按被合并方账面价值计量，合并对价与取得净资产账面价值份额的差额调整资本公积
2. B. 非同一控制下合并取得的资产按被购买方账面价值计量，合并成本与可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉
3. C. 同一控制下合并中支付的审计费应计入合并成本，非同一控制下合并中支付的审计费应计入当期损益
4. D. 非同一控制下合并中取得的资产按公允价值计量，合并成本小于可辨认净资产公允价值份额的差额确认为营业外收入

31下列各项中，会导致企业应收账款账面价值发生增减变动的有（多选）

1. A. 计提应收账款坏账准备
2. B. 收回应收账款存入银行
3. C. 将应收账款背书转让用于购买材料
4. D. 应收票据到期未能收回转入应收账款

32某企业预计下年度销售量为10000件，单价50元，单位变动成本30元，固定成本总额100000元。若企业目标利润为150000元，在其他条件不变的情况下，单位变动成本应降低至（ ）元。

1. A. 25
2. B. 20
3. C. 30
4. D. 28

33甲公司向乙公司销售一批商品，不含税售价为100万元，增值税税率13%。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（计算现金折扣不考虑增值税）。乙公司于第15天付款。甲公司实际收到的款项为多少万元？

1. A. 111
2. B. 110
3. C. 112
4. D. 113

34丁公司2024年1月1日发行面值总额10000万元的3年期公司债券，实际收到款项9800万元，另支付发行费用100万元，票面年利率5%，每年年末付息一次，到期还本，实际年利率为6.2%。丁公司采用实际利率法摊销利息调整，2024年度应确认的利息费用为（ ）万元。

1. A. 500
2. B. 607.6
3. C. 620
4. D. 601.4

35甲公司2024年1月1日将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼账面原价3000万元，已计提折旧800万元，公允价值为2600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，转换日甲公司应确认的损益影响为（ ）万元。

1. A. 借方差额400万元计入公允价值变动损益
2. B. 贷方差额400万元计入其他综合收益
3. C. 贷方差额400万元计入公允价值变动损益
4. D. 借方差额400万元计入其他综合收益

36某企业生产A产品，本月完工产品100件，月末在产品20件，完工程度50%。原材料在生产开始时一次投入，月初和本月发生的原材料费用共计12000元，其他加工费用共计6000元。采用约当产量比例法分配完工产品与在产品成本，则完工产品应负担的原材料费用为多少元？

1. A. 10000元
2. B. 9600元
3. C. 11000元
4. D. 10400元

37甲公司2023年12月31日应收账款余额为500万元，坏账准备科目贷方余额为20万元。2024年3月确认一笔坏账损失30万元，2024年12月31日应收账款余额为600万元，公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。则2024年末应计提的坏账准备金额为多少万元？

1. A. 40万元
2. B. 30万元
3. C. 10万元
4. D. 50万元

38甲有限责任公司股东张某拟将其持有的全部股权转让给股东以外的第三人王某，张某已就转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满多少日未答复的，视为同意转让？

1. A. 15日
2. B. 30日
3. C. 45日
4. D. 60日

39某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量400千克，季度生产需用量2000千克，预计期末存量600千克，材料单价10元。若材料采购货款有60%在本季度内付清，其余在下季度付清，第三季度末应付账款余额为8000元。则第四季度预计材料采购现金支出为（ ）元。

1. A. 13200
2. B. 14000
3. C. 15200
4. D. 16000

40某企业2024年营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，年初存货为200万元，年末存货为300万元。则该企业2024年存货周转天数为（ ）天（一年按360天计算）。

1. A. 60
2. B. 72
3. C. 75
4. D. 90

41己公司为增值税一般纳税人，2024年5月销售自产货物取得不含税收入300万元，同时收取包装物押金5万元（单独记账核算，约定3个月内返还），另销售使用过的未抵扣进项税额的固定资产取得含税收入10.3万元。已知货物适用增值税税率13%，固定资产按3%征收率减按2%征收。己公司当月应缴纳增值税为（ ）万元。

1. A. 38.76
2. B. 39.00
3. C. 39.20
4. D. 39.76

42甲公司2024年1月1日发行面值1000万元、票面利率5%、每年年末付息一次的公司债券，实际收到价款1040万元，另支付发行费用10万元，按实际利率法摊销，则债券初始入账的利息调整金额为

1. A. 40万元
2. B. 30万元
3. C. 50万元
4. D. 10万元

43某企业2023年1月1日取得一项管理用无形资产，成本为600万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销，无残值。税法规定该类无形资产按成本150%摊销，摊销年限10年，直线法。该企业适用所得税税率25%，2023年末该无形资产账面价值与计税基础产生的暂时性差异为

1. A. 可抵扣暂时性差异30万元
2. B. 应纳税暂时性差异90万元
3. C. 可抵扣暂时性差异90万元
4. D. 应纳税暂时性差异30万元

44企业购入需要安装的生产设备，安装期间领用自产产品一批，该批产品成本80万元、市场售价100万元，增值税税率13%，该设备安装完毕转入固定资产的入账价值中，领用自产产品应计入的金额是

1. A. 80万元
2. B. 100万元
3. C. 93万元
4. D. 113万元

45甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，不含税售价200万元，给予购货方10%商业折扣，增值税税率13%，则甲公司应确认的销售收入是

1. A. 200万元
2. B. 180万元
3. C. 226万元
4. D. 203.4万元

46甲公司2023年度实现利润总额800万元，当年发生符合条件的研发费用化支出200万元（未形成无形资产），企业所得税税率25%，不考虑其他纳税调整事项，则甲公司当年应交所得税为

1. A. 150万元
2. B. 200万元
3. C. 175万元
4. D. 162.5万元

47甲公司2024年1月1日购入乙公司当日发行的3年期债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本，实际支付价款1020万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券的实际利率为4.2%，则2024年末该债券的摊余成本为（ ）万元。

1. A. 1025.00
2. B. 1018.05
3. C. 1020.00
4. D. 1013.05

48甲公司2024年营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，年初存货为300万元，年末存货为500万元，则甲公司2024年存货周转率为（ ）次。

1. A. 3.00
2. B. 2.40
3. C. 4.00
4. D. 2.00

49甲公司2023年1月1日发行面值1000万元、票面利率5%、期限5年的债券，发行价格950万元，另支付发行费用20万元，按实际利率法摊销，该债券初始确认的利息调整金额为多少万元。

1. A. 30
2. B. 50
3. C. 70
4. D. 20

50甲公司为增值税一般纳税人，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，支付安装费10万元，该设备入账价值为多少万元。

1. A. 210
2. B. 236
3. C. 200
4. D. 226