Certified Internal Auditor (CIA) practice paper

1国际内部审计专业实务框架中，内部审计活动在组织中的独立性最直接体现为

1. A. 审计人员不参与被审计业务的日常运营决策
2. B. 审计人员由财务总监直接领导并汇报
3. C. 审计人员轮岗到业务部门后再回审计岗位
4. D. 审计人员薪酬由被审计部门负责人核定

2审计人员检查采购付款时发现，同一供应商发票被分两次录入系统并分别付款，最恰当的下一步是？

1. A. 扩大样本以确认重复付款是否普遍存在
2. B. 直接认定为员工舞弊并移交监察部门
3. C. 要求采购部门自行追回多付款项
4. D. 在报告中仅披露该笔重复付款金额

3内部审计部门在制定年度审计计划时，最应当优先考虑的依据是

1. A. 管理层临时提出的专项检查需求
2. B. 组织风险状况与治理层关注重点
3. C. 上一年度审计发现问题的数量
4. D. 外部审计师建议的审计范围

4内部审计人员完成审计报告后开展后续跟踪，最恰当的做法是

1. A. 仅依据被审计单位书面回复确认整改完成
2. B. 对整改情况进行验证并评估剩余风险
3. C. 将跟踪工作移交给被审计部门自行完成
4. D. 待下次审计时再一并检查整改情况

5内部审计人员在审计信息系统时，发现开发人员拥有生产环境数据库的写权限，且变更未经过独立审批，下列哪项控制最应被建议优先建立？

1. A. 生产环境变更的职责分离与审批控制
2. B. 数据库每日全量备份控制
3. C. 开发人员操作日志定期审阅控制
4. D. 生产环境网络访问限制控制

6内部审计人员在对采购付款循环进行审计时，发现某供应商的银行账户名称与合同签约方名称不一致，但付款申请单上已有采购经理和财务经理的签字，此时最恰当的下一步审计程序是

1. A. 核对供应商营业执照与合同主体是否一致并追查账户变更审批记录
2. B. 直接认定该笔付款存在舞弊并建议立即冻结该供应商账户
3. C. 扩大付款凭证抽样比例以确认其他付款是否也存在类似情况
4. D. 向财务经理口头询问该账户不一致的原因并记录其解释

7内部审计师在评估某公司现金收款控制时，下列做法中能够增强现金收款安全性的有(multiple)

1. A. 每日营业结束时由两名员工共同清点现金并签字确认
2. B. 收银员在收款后直接将现金存入个人账户再统一转账
3. C. 由收银员兼任现金日记账登记与银行对账工作
4. D. 安装监控设备并对收款区域进行定期录像检查
5. E. 将现金收款与应收账款记录职责由不同人员承担

8内部审计师在审计一家零售企业的现金管理时，发现收银员每日营业结束后自行编制现金存款单并将现金存入银行，以下哪项是内部审计师最应关注的

1. A. 收银员未使用公司统一格式的存款单
2. B. 现金存款的职责未与收银职责分离
3. C. 存款单未加盖银行受理章
4. D. 现金存款未在次日完成

9审计师在评估风险管理过程时，发现管理层仅关注已识别风险的应对，而未建立风险识别机制，该缺陷属于哪个风险管理要素的不足？

1. A. 风险应对
2. B. 风险识别
3. C. 风险监控
4. D. 风险偏好设定

10内部审计师在审计合同管理时，发现合同变更未经法务审核但已由业务部门执行，以下哪项是最恰当的审计结论？

1. A. 合同变更控制存在缺陷，可能增加法律与商业风险
2. B. 业务部门效率高，无需法务审核即可执行
3. C. 该事项属于经营决策，内部审计不应评价
4. D. 只要合同最终履行，变更审核与否不重要

11内部审计师在审计一家制造企业的采购循环时，发现某供应商的报价总是略低于其他竞标方但从未中标，进一步检查发现该供应商与采购经理存在亲属关系，此时审计师首先应当采取的行动是

1. A. 将该情况记录在工作底稿中并评估其对审计目标的影响
2. B. 直接向供应商核实其与采购经理的关系
3. C. 立即向监管机构报告潜在的利益冲突
4. D. 建议管理层更换采购经理以消除风险

12内部审计师在审计一家制造企业的存货时发现，仓库主管可以在不经过任何人复核的情况下自行调整存货账面数量，且系统不保留调整痕迹，这一控制缺陷最直接影响的认定是

1. A. 存货的存在性
2. B. 存货的计价准确性
3. C. 存货的完整性
4. D. 存货的权利归属

13内部审计师在评估某公司采购与付款循环时，下列做法中能够有效降低采购舞弊风险的有(multiple)

1. A. 采购申请、审批与验收由不同人员负责
2. B. 定期轮换采购岗位人员并安排强制休假
3. C. 由采购员自行核对供应商发票与入库单后付款
4. D. 对大额采购进行供应商背景调查
5. E. 将供应商主数据的维护权限集中授予采购经理

14内部审计人员在对存货盘点进行监盘时，发现某类存货账面数量明显高于实际盘点数量，下列审计程序中最能直接获取该差异原因证据的是

1. A. 重新计算存货跌价准备
2. B. 检查该类存货的入库单和出库单记录
3. C. 询问仓库管理员日常收发流程
4. D. 比较该类存货的历史周转率

15内部审计师在审计过程中发现管理层存在一项可能违反法律法规的行为，且该行为金额重大，首席审计执行官最恰当的处置是

1. A. 将事项报告给董事会或审计委员会并建议咨询法律顾问
2. B. 直接在审计报告中公开该违法行为并通知外部监管机构
3. C. 先与管理层协商私下解决以避免影响组织声誉
4. D. 将该事项从审计报告中删除以保护组织利益

16某公司内部审计部门每季度对现金盘点进行一次突击检查，这一做法主要体现了哪项控制特征？

1. A. 预防性控制
2. B. 检查性控制
3. C. 纠正性控制
4. D. 指导性控制

17审计工作底稿的复核者最应重点关注以下哪项内容

1. A. 底稿的排版是否整齐统一
2. B. 结论是否有充分适当的证据支持
3. C. 底稿是否由被审计单位签字确认
4. D. 底稿是否按时间顺序装订

18内部审计人员在评估某业务流程的控制时，发现控制活动由系统自动执行且无人工复核，下列哪项审计程序最能验证该自动控制持续有效？

1. A. 询问系统管理员该控制是否正常运行
2. B. 检查控制程序的源代码是否存在
3. C. 抽取交易样本重新执行控制逻辑
4. D. 获取系统上线时的一次性测试报告

19内部审计师在审计报告中提出“建议加强合同审批流程”，被审计单位回复“已加强”，但未提供任何整改证据，审计师下一步最恰当的做法是

1. A. 接受回复并关闭该发现
2. B. 要求提供整改证据并验证
3. C. 将该发现升级为舞弊事项
4. D. 在下次年度审计时再关注

20审计人员在对存货盘点进行观察时，发现仓库管理员将已收到但尚未录入系统的货物单独存放并标记为待处理，审计人员下一步最恰当的做法是？

1. A. 直接调整系统记录使账实一致
2. B. 将该批货物排除在盘点范围之外
3. C. 核实待处理货物的所有权和记录状态
4. D. 要求仓库立即将货物上架并录入

21内部审计人员在评估控制环境时，发现管理层对已识别的高风险事项长期不采取整改措施，但每次审计报告均按期提交且无重大异议，以下判断中最符合内部审计专业实务要求的是

1. A. 控制环境薄弱，因管理层风险偏好与整改态度影响控制基调
2. B. 控制活动失效，因整改措施未在报告期内完成
3. C. 风险评估无效，因内部审计未识别出该高风险事项
4. D. 信息与沟通不畅，因审计报告未传递给董事会

22内部审计人员发现某业务流程的授权审批由同一人完成申请与批准，该情形最能说明下列哪项风险

1. A. 职责分离不足导致舞弊风险上升
2. B. 审批流程效率过高导致控制冗余
3. C. 授权层级过多导致决策延迟
4. D. 审批记录缺失导致无法追溯

23内部审计师在审计一家企业的固定资产时发现，部分已提足折旧但仍继续使用的设备未在固定资产台账中单独标注，该情况最可能导致的问题是

1. A. 固定资产的折旧费用被重复计提
2. B. 固定资产的账面价值被高估
3. C. 固定资产的实物盘点结果与台账无法核对
4. D. 固定资产的处置审批流程被绕过

24内部审计师在审计过程中发现一项重大舞弊迹象，此时最恰当的下一步行动是

1. A. 立即向被审计单位管理层通报并协商处理
2. B. 按既定程序向适当层级报告并建议调查
3. C. 自行收集全部证据后再决定是否报告
4. D. 在审计报告中直接认定舞弊事实并追责

25某内部审计师在现场发现一笔费用报销缺少部门经理审批签字，但发票、验收单齐全且金额与合同一致，此时最恰当的下一步处置是？

1. A. 直接在报告中将其定性为舞弊并移交纪检监察
2. B. 扩大样本检查同类报销是否存在相同的审批缺失
3. C. 因金额与合同一致而认定该笔报销无实质问题
4. D. 要求经办人当场补签审批后视为该控制有效

26内部审计章程中规定审计委员会批准年度审计计划，但首席审计执行官在年中自行将一项重大并购审计从计划中删除，该行为最直接违反的是

1. A. 审计计划的灵活性原则
2. B. 内部审计的独立性与章程授权
3. C. 审计资源的经济性原则
4. D. 审计报告的及时性原则

27审计发现某部门报销单据缺少主管签字但财务已付款，审计人员首先应当执行的是

1. A. 将该情况写入审计报告并建议追究财务责任
2. B. 扩大样本确认该控制失效的发生频率与金额
3. C. 直接认定该部门存在舞弊并移交纪检监察
4. D. 调整实质性程序将该项目列为低风险领域

28内部审计师在审计一家制造企业的存货盘点时，发现仓库主管将部分高价值原材料放在盘点区域之外的待处理区，且未通知审计人员，审计师应首先采取的行动是

1. A. 要求仓库主管立即将这些原材料搬回盘点区域一并清点
2. B. 对该待处理区单独实施盘点并记录差异情况
3. C. 在审计工作底稿中注明该情况但不影响盘点结论
4. D. 请仓库主管口头说明该批原材料的来源和去向

29内部审计师在审计某企业的销售退回流程时，发现客户退回的商品直接由仓库人员办理入库，未经过质检部门确认，该控制缺陷最可能导致的风险是

1. A. 退回商品被错误计入存货
2. B. 不合格商品重新流入销售环节
3. C. 销售退回未及时冲减收入
4. D. 仓库库存记录不准确

30某审计项目组在进场后发现原定审计范围无法覆盖新识别的高风险领域，项目经理最恰当的处置是

1. A. 维持原范围，将新风险写入下年度计划
2. B. 立即扩大范围并相应调整时间与资源安排
3. C. 放弃该项目，重新立项后再进场
4. D. 仅在报告中提示新风险但不调整审计程序