国际注册内部审计师（CIA） 练习卷

1国际内部审计专业实务框架中，内部审计活动在组织中的独立性最直接体现为

1. A. 审计人员不参与被审计业务的日常运营决策
2. B. 审计人员由财务总监直接领导并汇报
3. C. 审计人员轮岗到业务部门后再回审计岗位
4. D. 审计人员薪酬由被审计部门负责人核定

2内部审计人员在出具审计报告前与被审计单位管理层讨论审计发现，其主要作用是

1. A. 确认事实准确性并听取管理层对整改的回应
2. B. 由管理层决定是否删除不利发现
3. C. 获取管理层对审计结论的最终批准
4. D. 替代审计证据的进一步核实程序

3内部审计人员在对存货盘点进行监盘时，发现部分存货已过期但未计提跌价准备，应优先采取的行动是？

1. A. 当场要求仓库人员调整存货账面数量
2. B. 记录该情况并评估跌价准备计提的合理性
3. C. 直接建议财务部门补提存货跌价准备
4. D. 将该批存货单独存放等待管理层处理

4审计人员在对合同审批流程进行测试时，发现金额超过授权限额的合同仍被批准，该事项应归类为？

1. A. 控制设计缺陷
2. B. 控制运行缺陷
3. C. 控制目标缺陷
4. D. 控制环境缺陷

5内部审计师在评价控制自我评估（CSA）结果时，最需要关注的风险是

1. A. 参与人员对控制目标理解不一致导致评价偏差
2. B. CSA会议占用了业务部门过多工作时间
3. C. CSA结果与外部审计报告存在时间差
4. D. CSA问卷回收率未达到百分之百

6内部审计人员完成审计报告后开展后续跟踪，最恰当的做法是

1. A. 仅依据被审计单位书面回复确认整改完成
2. B. 对整改情况进行验证并评估剩余风险
3. C. 将跟踪工作移交给被审计部门自行完成
4. D. 待下次审计时再一并检查整改情况

7审计人员在对存货跌价准备进行审计时，发现管理层采用的售价依据来自三个月前的市场报价，而近期同类产品价格明显下降，下列哪项程序最有助于评价该准备计提的充分性？

1. A. 获取资产负债表日前后实际销售价格并与报价比较
2. B. 重新计算跌价准备的计提金额是否等于账面差额
3. C. 检查存货盘点表是否由仓库与财务共同签字
4. D. 询问销售部门对下一年度销量的预测

8内部审计人员在审计一家制造企业的采购流程时，发现采购订单的批准人经常在订单发出后才补签审批，但所有订单最终都有签字，此时最适当的处理是

1. A. 将补签审批视为控制缺陷，评估其对采购循环整体控制有效性的影响
2. B. 因为订单最终都有签字，判定采购审批控制有效，无需在报告中反映
3. C. 要求采购部门今后必须在订单发出前完成签字，并将此作为审计发现上报
4. D. 抽取补签审批的订单，核实这些采购是否真实发生以及价格是否合理

9内部审计师在评价采购付款循环的控制时，发现验收单由仓库主管在收到货物后直接录入系统，而采购订单由采购经理在系统外以邮件形式发给供应商；针对该流程，最能直接降低“未经授权采购”风险的控制措施是？

1. A. 要求仓库主管在录入验收单前核对采购订单编号是否存在且已审批
2. B. 要求供应商在发货前将发票金额与采购经理邮件中的报价进行比对
3. C. 要求财务部门在付款前复核验收单、采购订单和发票的数量与金额是否一致
4. D. 要求采购经理每月向首席审计执行官提交供应商选择说明

10内部审计人员在编制审计工作底稿时，将审计证据分为实物证据、文件证据、口头证据和分析性证据，其中证明力通常最弱的是

1. A. 实物证据
2. B. 文件证据
3. C. 口头证据
4. D. 分析性证据

11内部审计师在评估某公司现金收款控制时，下列做法中能够增强现金收款安全性的有（多选）

1. A. 每日营业结束时由两名员工共同清点现金并签字确认
2. B. 收银员在收款后直接将现金存入个人账户再统一转账
3. C. 由收银员兼任现金日记账登记与银行对账工作
4. D. 安装监控设备并对收款区域进行定期录像检查
5. E. 将现金收款与应收账款记录职责由不同人员承担

12内部审计师在完成审计报告后，被审计单位对某项审计发现存在异议并提供了新的证据，首席审计执行官最适当的做法是

1. A. 维持原报告结论并在报告中注明存在异议
2. B. 将新证据纳入考虑并评估是否需要修改报告
3. C. 撤回整份审计报告并重新实施全面审计
4. D. 将异议转交外部审计师裁定

13在审计采购付款循环时，审计师发现同一供应商发票被重复付款两次，该事项最应归类为哪类审计发现？

1. A. 效率性问题
2. B. 合规性问题
3. C. 舞弊风险迹象
4. D. 会计估计偏差

14内部审计师在审计中发现一项可能导致重大损失的缺陷，但管理层计划在六个月后整改，审计师应优先采取什么行动？

1. A. 接受管理层整改计划并到期复核
2. B. 立即向董事会和审计委员会报告该缺陷
3. C. 在下一年度审计计划中安排跟踪
4. D. 要求管理层缩短整改期限至一个月

15在风险评估中，内部审计师使用“剩余风险”这一概念时，以下哪项表述准确？

1. A. 剩余风险是管理层采取控制措施后仍存在的风险
2. B. 剩余风险是尚未识别出的潜在风险
3. C. 剩余风险是审计师未测试到的风险
4. D. 剩余风险是风险发生后的实际损失金额

16内部审计师在审计合同管理时，发现合同变更未经法务审核但已由业务部门执行，以下哪项是最恰当的审计结论？

1. A. 合同变更控制存在缺陷，可能增加法律与商业风险
2. B. 业务部门效率高，无需法务审核即可执行
3. C. 该事项属于经营决策，内部审计不应评价
4. D. 只要合同最终履行，变更审核与否不重要

17内部审计师在编制审计工作底稿时，下列做法最符合专业实务要求的是？

1. A. 仅记录最终审计发现，省略中间分析过程
2. B. 记录审计目标、程序、证据及结论
3. C. 将底稿保存在个人电脑中以便随时修改
4. D. 由被审计单位代为保管底稿以防丢失

18审计师在评估某部门内部控制时发现，同一名员工既负责接收客户付款又负责登记应收账款明细账，审计师判断该控制缺陷属于

1. A. 职责分离不充分
2. B. 授权审批缺失
3. C. 实物保全不当
4. D. 独立稽核不足

19审计师在评估样本结果时，可容忍误差为5%，实际发现的偏差率为7%，审计师最适当的结论是

1. A. 样本偏差率超过可容忍误差，应扩大测试或调整审计结论
2. B. 样本偏差率接近可容忍误差，可忽略差异
3. C. 应重新抽取更大样本直至偏差率低于5%
4. D. 应降低可容忍误差至7%以匹配实际结果

20内部审计师在评价控制活动时，将'每月由财务经理复核银行存款余额调节表并签字'归类为

1. A. 预防性控制
2. B. 检查性控制
3. C. 纠正性控制
4. D. 指导性控制

21内部审计师在评估某公司采购与付款循环时，下列做法中能够有效降低采购舞弊风险的有（多选）

1. A. 采购申请、审批与验收由不同人员负责
2. B. 定期轮换采购岗位人员并安排强制休假
3. C. 由采购员自行核对供应商发票与入库单后付款
4. D. 对大额采购进行供应商背景调查
5. E. 将供应商主数据的维护权限集中授予采购经理

22某内部审计项目在计划阶段确定的重要性水平为50万元，实施中发现的错报汇总为45万元，审计人员最恰当的处理是

1. A. 因未超过重要性水平，直接出具无保留结论
2. B. 评估未更正错报连同潜在错报对审计结论的累积影响
3. C. 将重要性水平下调至40万元以反映风险
4. D. 扩大样本量直至汇总错报超过重要性水平

23内部审计人员在审计一家制造企业的采购循环时，发现采购订单、验收单和供应商发票三者信息一致，但部分采购订单缺少采购申请单的支持，针对这一发现，最恰当的下一步审计行动是

1. A. 扩大抽样范围以确定缺少采购申请单的采购订单是否属于系统性控制缺陷
2. B. 直接认定该采购业务存在舞弊并移交纪律检查部门处理
3. C. 在审计报告中将其归类为不重要事项并仅作口头反馈
4. D. 要求采购部门立即补制采购申请单以完善档案记录

24某组织要求内部审计部门对信息系统的用户访问权限进行审计，审计师发现离职员工账户在离职后仍保留系统访问权限，针对该发现最恰当的控制改进建议是

1. A. 建立离职流程与账户停用流程的联动机制并定期复核权限
2. B. 要求所有员工每季度更换一次系统登录密码
3. C. 增加系统登录失败次数限制以防止暴力破解
4. D. 对系统管理员的操作进行每日视频监控录像

25关于内部审计章程的批准，以下哪项做法符合国际内部审计专业实务框架的要求？

1. A. 由首席审计执行官自行批准并备案
2. B. 由董事会或审计委员会批准
3. C. 由财务总监批准后报管理层备案
4. D. 由外部审计机构审核后批准

26某公司内部审计部门每季度对现金盘点进行一次突击检查，这一做法主要体现了哪项控制特征？

1. A. 预防性控制
2. B. 检查性控制
3. C. 纠正性控制
4. D. 指导性控制

27在审计报告中，审计人员对被审计单位“可能存在的舞弊迹象”作出描述时，最恰当的做法是

1. A. 直接定性为舞弊并移送纪检监察
2. B. 仅描述事实与风险不作定性结论
3. C. 要求管理层当场承认舞弊行为
4. D. 在报告中隐去相关事实以免影响声誉

28审计人员拟评估某信息系统的一般控制，以下哪项最应纳入测试范围

1. A. 程序变更管理与访问权限控制
2. B. 交易数据的输入校验规则
3. C. 月末结账的自动对账逻辑
4. D. 销售订单的价格自动匹配

29内部审计人员在对现金收支进行突击盘点时，发现保险柜中有已审批但未入账的付款单据，下列处理中最恰当的是？

1. A. 当场调整现金日记账使其与实物一致
2. B. 记录差异并要求出纳当场说明原因
3. C. 将未入账单据带回审计部门自行保管
4. D. 认定出纳舞弊并立即报告董事会

30内部审计人员在对某子公司进行审计时，发现其内部控制手册规定存货每月盘点，但实际记录显示连续三个月未盘点，审计人员下一步最恰当的是？

1. A. 直接认定存货存在重大错报
2. B. 扩大存货实质性测试并评估原因
3. C. 要求子公司立即补做三个月盘点
4. D. 在报告中删除该事项避免冲突

31内部审计师在审计报告中提出“建议加强合同审批流程”，被审计单位回复“已加强”，但未提供任何整改证据，审计师下一步最恰当的做法是

1. A. 接受回复并关闭该发现
2. B. 要求提供整改证据并验证
3. C. 将该发现升级为舞弊事项
4. D. 在下次年度审计时再关注

32内部审计师在评估舞弊风险时，下列情形中通常应被视为舞弊风险因素的有（多选）

1. A. 员工长期未休假且拒绝轮岗
2. B. 管理层频繁更换外部审计师
3. C. 部门预算连续三年未超支
4. D. 采购价格与市场价基本一致
5. E. 关键岗位人员生活水平明显超出收入

33内部审计人员在审计报告中提出审计发现时，以下哪项要素最有助于管理层理解问题的严重程度？

1. A. 审计人员的个人判断和主观评价
2. B. 问题发生的根本原因和潜在影响
3. C. 被审计部门以往获得的荣誉
4. D. 同类企业是否也存在类似问题

34内部审计人员在对采购付款循环实施审计时，发现某供应商的银行账户信息在系统中被修改过两次，且修改人均为同一采购员，以下审计程序中最能直接验证该变更是否经过适当授权的是

1. A. 检查供应商主数据变更日志中的审批人与采购员是否为同一人
2. B. 将该供应商的付款记录与采购订单进行三方匹配
3. C. 向该供应商函证其银行账户信息的真实性
4. D. 重新计算该供应商本期采购总额的准确性

35内部审计人员在对信息系统访问控制进行审计时，发现离职员工的账号在离职后仍可登录财务系统，以下控制测试中最能直接验证该缺陷影响范围的是

1. A. 提取离职员工清单与系统活跃账号进行比对
2. B. 检查防火墙日志中的异常访问记录
3. C. 复核财务系统本期凭证录入的准确性
4. D. 询问人力资源部门离职流程的执行情况

36内部审计人员发现某业务流程的授权审批由同一人完成申请与批准，该情形最能说明下列哪项风险

1. A. 职责分离不足导致舞弊风险上升
2. B. 审批流程效率过高导致控制冗余
3. C. 授权层级过多导致决策延迟
4. D. 审批记录缺失导致无法追溯

37内部审计人员正在编制审计工作底稿，下列哪项做法最符合工作底稿的复核要求

1. A. 由未参与该项目的独立人员复核并留下复核痕迹
2. B. 由编制人自行复核后直接归档
3. C. 由被审计单位财务经理复核并签字确认
4. D. 由项目组内同一人复核自己编制的全部底稿

38内部审计师在审计一家企业的现金管理时发现，出纳员同时负责登记现金日记账和编制银行存款余额调节表，该安排违反的核心控制原则是

1. A. 不相容职务分离原则
2. B. 授权审批原则
3. C. 定期轮岗原则
4. D. 预算控制原则

39内部审计师在收集审计证据时，从被审计单位管理层处取得一份书面声明，该声明最恰当的用途是

1. A. 替代对相关账户余额的实质性测试
2. B. 作为支持审计发现的充分证据
3. C. 补充说明无法从其他渠道获取的信息
4. D. 证明被审计单位内部控制运行有效

40内部审计师在执行合规审计时，发现某项业务操作符合公司内部规定但违反行业监管要求，此时最恰当的判断依据是

1. A. 公司内部规定优先适用
2. B. 行业监管要求优先适用
3. C. 两者冲突时由管理层决定
4. D. 两者冲突时不再发表意见

41某内部审计师在现场发现一笔费用报销缺少部门经理审批签字，但发票、验收单齐全且金额与合同一致，此时最恰当的下一步处置是？

1. A. 直接在报告中将其定性为舞弊并移交纪检监察
2. B. 扩大样本检查同类报销是否存在相同的审批缺失
3. C. 因金额与合同一致而认定该笔报销无实质问题
4. D. 要求经办人当场补签审批后视为该控制有效

42内部审计师在撰写审计报告时，对于被审计部门已承诺整改但尚未执行的事项，最恰当的处理方式是？

1. A. 作为已整改事项不再在报告中列示
2. B. 在报告中列示并注明管理层已承诺整改
3. C. 只在口头沟通中提及以维护部门关系
4. D. 将其从发现中删除并纳入下年度审计计划

43某审计师在测试应收账款函证时，对回函率低的账户拟采用替代程序，下列替代程序中与函证目标最相关的是

1. A. 检查期后收款记录及销售发票
2. B. 重新计算坏账准备计提金额
3. C. 询问销售部门负责人客户信用情况
4. D. 分析应收账款周转率变动趋势

44审计师在评估信息系统一般控制时，发现用户权限定期复核记录缺失，但系统日志显示无异常访问，审计师最恰当的结论是

1. A. 因无异常访问，控制有效无需报告
2. B. 权限复核控制存在缺陷，应报告并建议整改
3. C. 日志无异常说明权限设置合理
4. D. 只需口头提醒系统管理员即可

45内部审计人员运用分析程序比较某产品各月毛利率时，发现某月异常升高，下一步最恰当的是

1. A. 认定该月存在虚增收入并出具不利审计结论
2. B. 询问管理层并取得支持性资料验证异常原因
3. C. 将该月数据剔除后再计算全年平均毛利率
4. D. 直接调整该月成本数据使毛利率回归正常

46内部审计师在审计一家制造企业的存货盘点时，发现仓库主管将部分高价值原材料放在盘点区域之外的待处理区，且未通知审计人员，审计师应首先采取的行动是

1. A. 要求仓库主管立即将这些原材料搬回盘点区域一并清点
2. B. 对该待处理区单独实施盘点并记录差异情况
3. C. 在审计工作底稿中注明该情况但不影响盘点结论
4. D. 请仓库主管口头说明该批原材料的来源和去向

47内部审计师在审计某企业的信息系统时，发现开发人员拥有生产环境的直接修改权限，且其修改操作无需经过审批，该情形最直接违反的信息系统控制原则是

1. A. 职责分离
2. B. 数据备份
3. C. 访问日志保留
4. D. 系统容量规划

48审计人员在对采购付款循环实施控制测试时，发现采购订单、验收单和发票三者数量经常不一致，但仍被批准付款，这一情形最直接表明

1. A. 付款环节的授权审批控制可能失效
2. B. 供应商主数据维护可能存在错误
3. C. 存货计价方法可能未一贯运用
4. D. 资金预算编制可能脱离实际需求

49审计师在评价某控制缺陷的重要性时，管理层提出该缺陷不会导致财务报表重大错报，因此无需向审计委员会报告，审计师最恰当的判断依据是

1. A. 仅以金额大小判断是否属于重大缺陷
2. B. 综合考虑缺陷性质、潜在影响及补偿性控制
3. C. 以管理层是否愿意整改作为报告标准
4. D. 以该缺陷是否曾被外部审计师发现为标准

50内部审计师在审计固定资产折旧时，发现某类设备折旧年限由10年改为5年，会计政策变更未在财务报表附注中披露。该事项最直接影响的是

1. A. 固定资产的实物存在性
2. B. 折旧费用的计算准确性
3. C. 财务报表披露的完整性
4. D. 固定资产减值测试的合理性