国际注册内部审计师（CIA） 练习卷

1国际内部审计专业实务框架中，内部审计活动在组织中的独立性最直接体现为

1. A. 审计人员不参与被审计业务的日常运营决策
2. B. 审计人员由财务总监直接领导并汇报
3. C. 审计人员轮岗到业务部门后再回审计岗位
4. D. 审计人员薪酬由被审计部门负责人核定

2内部审计人员在风险评估中使用控制自我评估（CSA）方法的主要目的是

1. A. 由业务人员参与识别和评估本部门的风险与控制
2. B. 替代内部审计对高风险领域的实质性测试
3. C. 由审计人员单独确定剩余风险水平
4. D. 直接形成对财务报表的公允性结论

3内部审计人员在出具审计报告前与被审计单位管理层讨论审计发现，其主要作用是

1. A. 确认事实准确性并听取管理层对整改的回应
2. B. 由管理层决定是否删除不利发现
3. C. 获取管理层对审计结论的最终批准
4. D. 替代审计证据的进一步核实程序

4内部审计人员在制定审计计划时，对被审计单位经营活动了解不足，最可能导致下列哪种后果？

1. A. 审计目标偏离组织战略重点
2. B. 审计证据充分性无法满足结论需要
3. C. 审计资源被平均分配到低风险领域
4. D. 审计发现被管理层提前知悉

5内部审计人员在对存货盘点进行监盘时，发现部分存货已过期但未计提跌价准备，应优先采取的行动是？

1. A. 当场要求仓库人员调整存货账面数量
2. B. 记录该情况并评估跌价准备计提的合理性
3. C. 直接建议财务部门补提存货跌价准备
4. D. 将该批存货单独存放等待管理层处理

6内部审计人员在审计报告中提出改进建议时，最应避免的做法是？

1. A. 建议管理层建立定期复核机制
2. B. 建议由被审计部门自行决定整改期限
3. C. 建议明确整改责任人和完成时间
4. D. 建议对整改情况进行后续跟踪

7审计人员在对合同审批流程进行测试时，发现金额超过授权限额的合同仍被批准，该事项应归类为？

1. A. 控制设计缺陷
2. B. 控制运行缺陷
3. C. 控制目标缺陷
4. D. 控制环境缺陷

8审计人员在现场发现某采购合同金额超过授权审批限额但已由部门经理签字执行，下一步最恰当的做法是

1. A. 直接认定为舞弊并移交纪检监察
2. B. 在审计工作底稿中记录并扩大测试授权控制
3. C. 要求部门经理立即补办授权手续
4. D. 将该合同从审计样本中剔除后继续

9内部审计师在评价控制自我评估（CSA）结果时，最需要关注的风险是

1. A. 参与人员对控制目标理解不一致导致评价偏差
2. B. CSA会议占用了业务部门过多工作时间
3. C. CSA结果与外部审计报告存在时间差
4. D. CSA问卷回收率未达到百分之百

10内部审计人员在与被审计单位沟通审计发现时，最有利于推动整改的做法是

1. A. 在报告中直接下达整改期限和处罚措施
2. B. 就事实、风险和改善建议与被审计方充分讨论
3. C. 仅向高层管理层报告，不与被审计方沟通
4. D. 将审计发现先对外披露以形成压力

11内部审计人员完成审计报告后开展后续跟踪，最恰当的做法是

1. A. 仅依据被审计单位书面回复确认整改完成
2. B. 对整改情况进行验证并评估剩余风险
3. C. 将跟踪工作移交给被审计部门自行完成
4. D. 待下次审计时再一并检查整改情况

12内部审计部门在年度计划中拟对同一业务流程同时开展遵循性审计与绩效审计，下列哪种做法最符合内部审计准则对审计目标与程序匹配的要求？

1. A. 在同一项审计中先测试控制遵循性再评价流程效率
2. B. 将两项审计合并为一次仅出具绩效结论的报告
3. C. 由同一名审计人员独立决定两项审计的全部范围
4. D. 把遵循性测试结果直接作为绩效评价的充分证据

13审计人员在对存货跌价准备进行审计时，发现管理层采用的售价依据来自三个月前的市场报价，而近期同类产品价格明显下降，下列哪项程序最有助于评价该准备计提的充分性？

1. A. 获取资产负债表日前后实际销售价格并与报价比较
2. B. 重新计算跌价准备的计提金额是否等于账面差额
3. C. 检查存货盘点表是否由仓库与财务共同签字
4. D. 询问销售部门对下一年度销量的预测

14某公司规定采购订单必须经部门经理审批，但审计发现系统允许采购员在经理出差时自行代批，且系统未记录代批人身份，该控制缺陷最可能导致的风险是？

1. A. 未经授权的采购可能发生且难以追溯
2. B. 采购价格可能高于市场价
3. C. 供应商可能未经过准入审核
4. D. 采购订单可能重复录入

15内部审计人员在审计一家制造企业的采购流程时，发现采购订单的批准人经常在订单发出后才补签审批，但所有订单最终都有签字，此时最适当的处理是

1. A. 将补签审批视为控制缺陷，评估其对采购循环整体控制有效性的影响
2. B. 因为订单最终都有签字，判定采购审批控制有效，无需在报告中反映
3. C. 要求采购部门今后必须在订单发出前完成签字，并将此作为审计发现上报
4. D. 抽取补签审批的订单，核实这些采购是否真实发生以及价格是否合理

16内部审计人员在对信息系统进行审计时，发现系统管理员既能修改生产数据库中的财务数据，又能修改系统操作日志，这一情形最直接损害的是

1. A. 数据的完整性与审计轨迹的可靠性
2. B. 系统的可用性与网络传输的保密性
3. C. 硬件设备的物理安全与备份有效性
4. D. 用户账号的申请流程与权限审批效率

17内部审计师在评价采购付款循环的控制时，发现验收单由仓库主管在收到货物后直接录入系统，而采购订单由采购经理在系统外以邮件形式发给供应商；针对该流程，最能直接降低“未经授权采购”风险的控制措施是？

1. A. 要求仓库主管在录入验收单前核对采购订单编号是否存在且已审批
2. B. 要求供应商在发货前将发票金额与采购经理邮件中的报价进行比对
3. C. 要求财务部门在付款前复核验收单、采购订单和发票的数量与金额是否一致
4. D. 要求采购经理每月向首席审计执行官提交供应商选择说明

18根据IIA《职业道德规范》，内部审计人员在审计中发现被审计单位存在违反环境法规的迹象，但管理层要求其不在报告中披露，此时内部审计人员应

1. A. 按管理层要求删除该事项并在工作底稿中注明系管理层授意
2. B. 将该事项在报告中如实披露并说明管理层要求不予披露的情况
3. C. 仅向外部监管机构直接举报而不通过内部报告渠道
4. D. 在报告中以模糊措辞提及该事项但不指明具体违规内容

19内部审计人员在编制审计工作底稿时，将审计证据分为实物证据、文件证据、口头证据和分析性证据，其中证明力通常最弱的是

1. A. 实物证据
2. B. 文件证据
3. C. 口头证据
4. D. 分析性证据

20某内部审计师在抽样测试应收账款函证时，将未回函的账户全部视为不存在错报，这一做法的主要缺陷是

1. A. 未对未回函项目实施替代程序以获取充分适当的审计证据
2. B. 函证样本量过小导致无法代表总体特征
3. C. 未在函证前取得被审计单位对函证地址的确认
4. D. 未将函证结果与总账余额进行核对

21内部审计师在评估某公司现金收款控制时，下列做法中能够增强现金收款安全性的有（多选）

1. A. 每日营业结束时由两名员工共同清点现金并签字确认
2. B. 收银员在收款后直接将现金存入个人账户再统一转账
3. C. 由收银员兼任现金日记账登记与银行对账工作
4. D. 安装监控设备并对收款区域进行定期录像检查
5. E. 将现金收款与应收账款记录职责由不同人员承担

22某企业内部审计部门在评估风险管理过程时，发现管理层对已识别风险未采取任何应对措施，内部审计师首先应当

1. A. 将该风险纳入审计发现并向董事会报告
2. B. 代替管理层设计风险应对方案
3. C. 直接调整风险评级以反映控制缺失
4. D. 要求业务部门立即停止相关经营活动

23内部审计师在完成审计报告后，被审计单位对某项审计发现存在异议并提供了新的证据，首席审计执行官最适当的做法是

1. A. 维持原报告结论并在报告中注明存在异议
2. B. 将新证据纳入考虑并评估是否需要修改报告
3. C. 撤回整份审计报告并重新实施全面审计
4. D. 将异议转交外部审计师裁定

24内部审计师在审计合同管理时，发现采购合同未经法务部门审核即由业务部门直接签署，该情形属于

1. A. 控制设计缺陷
2. B. 控制运行缺陷
3. C. 控制目标设定错误
4. D. 控制活动冗余

25在审计采购付款循环时，审计师发现同一供应商发票被重复付款两次，该事项最应归类为哪类审计发现？

1. A. 效率性问题
2. B. 合规性问题
3. C. 舞弊风险迹象
4. D. 会计估计偏差

26审计师在评价控制活动时，发现职责分离因人员不足无法实现，管理层已采用补偿性控制，审计师应重点评估什么？

1. A. 补偿性控制是否由同一人执行
2. B. 补偿性控制能否有效降低该风险
3. C. 职责分离缺失是否已报告董事会
4. D. 人员不足是否属于预算问题

27内部审计师在审计中发现一项可能导致重大损失的缺陷，但管理层计划在六个月后整改，审计师应优先采取什么行动？

1. A. 接受管理层整改计划并到期复核
2. B. 立即向董事会和审计委员会报告该缺陷
3. C. 在下一年度审计计划中安排跟踪
4. D. 要求管理层缩短整改期限至一个月

28审计师在审计合同管理时，发现采购合同缺少验收条款，但实际业务中验收单齐全，该事项应如何评价？

1. A. 合同缺陷已由实际验收单弥补，无需报告
2. B. 合同条款缺陷仍应报告并建议完善
3. C. 验收单齐全说明合同管理有效
4. D. 应直接认定存在舞弊并深入调查

29在风险评估中，内部审计师使用“剩余风险”这一概念时，以下哪项表述准确？

1. A. 剩余风险是管理层采取控制措施后仍存在的风险
2. B. 剩余风险是尚未识别出的潜在风险
3. C. 剩余风险是审计师未测试到的风险
4. D. 剩余风险是风险发生后的实际损失金额

30在审计计划阶段，内部审计师确定审计范围时，以下哪项因素最应优先考虑？

1. A. 风险评估结果与组织战略目标的关联程度
2. B. 上一次审计报告的字数长度
3. C. 被审计单位是否愿意配合审计
4. D. 审计团队成员的出差偏好

31内部审计师在审计合同管理时，发现合同变更未经法务审核但已由业务部门执行，以下哪项是最恰当的审计结论？

1. A. 合同变更控制存在缺陷，可能增加法律与商业风险
2. B. 业务部门效率高，无需法务审核即可执行
3. C. 该事项属于经营决策，内部审计不应评价
4. D. 只要合同最终履行，变更审核与否不重要

32内部审计师在审计一家子公司的费用报销时发现，多名员工提交的餐饮发票连号且金额相同，但报销单均附有部门经理签字，下一步最恰当的审计程序是？

1. A. 直接认定存在舞弊并移交纪检部门处理
2. B. 扩大测试范围并核查发票真伪及宴请对象
3. C. 因已有经理签字而认为控制有效并结束测试
4. D. 要求财务部门今后拒收连号发票以完善控制

33内部审计师在编制审计工作底稿时，下列做法最符合专业实务要求的是？

1. A. 仅记录最终审计发现，省略中间分析过程
2. B. 记录审计目标、程序、证据及结论
3. C. 将底稿保存在个人电脑中以便随时修改
4. D. 由被审计单位代为保管底稿以防丢失

34某零售连锁企业的内部审计师在审查门店现金管理流程时，发现以下四项控制活动，其中哪些属于预防性控制，能够在该企业现金收支业务发生前或发生时直接降低错报风险？（多选）

1. A. 收银员交接班时须由当班主管现场清点钱箱并与系统销售记录核对后双方签字
2. B. 每日营业结束后由非收银人员将现金存入保险柜并登记存款日志
3. C. 财务系统对超过门店单笔授权限额的退款自动拦截并提示需区域经理审批
4. D. 总部每月末将门店银行对账单与系统收款记录进行独立调节并跟进差异

35审计师在评估某部门内部控制时发现，同一名员工既负责接收客户付款又负责登记应收账款明细账，审计师判断该控制缺陷属于

1. A. 职责分离不充分
2. B. 授权审批缺失
3. C. 实物保全不当
4. D. 独立稽核不足

36内部审计师在实施审计业务时，被审计部门经理要求审计师先与其分享初步发现再写入工作底稿，审计师最适当的回应是

1. A. 可以在出具报告前与管理层讨论发现，但工作底稿应同步记录
2. B. 应拒绝分享任何发现直至最终报告发布
3. C. 可以将发现口头告知但不在底稿中留痕
4. D. 应先取得审计委员会批准再与管理层讨论

37审计师在评估样本结果时，可容忍误差为5%，实际发现的偏差率为7%，审计师最适当的结论是

1. A. 样本偏差率超过可容忍误差，应扩大测试或调整审计结论
2. B. 样本偏差率接近可容忍误差，可忽略差异
3. C. 应重新抽取更大样本直至偏差率低于5%
4. D. 应降低可容忍误差至7%以匹配实际结果

38首席审计执行官在制定年度审计计划时，最应当优先依据的是

1. A. 上年度审计发现问题的数量
2. B. 组织风险评价的结果
3. C. 审计部门可支配的预算
4. D. 外部审计师提出的建议

39内部审计师在评价控制活动时，将'每月由财务经理复核银行存款余额调节表并签字'归类为

1. A. 预防性控制
2. B. 检查性控制
3. C. 纠正性控制
4. D. 指导性控制

40内部审计师在评估信息技术的通用控制时，'程序变更须经测试并由用户部门确认后方可上线'主要针对的风险是

1. A. 未经授权访问数据
2. B. 未经授权修改应用程序
3. C. 数据备份不完整
4. D. 硬件设备老化

41内部审计师在评估某公司采购与付款循环时，下列做法中能够有效降低采购舞弊风险的有（多选）

1. A. 采购申请、审批与验收由不同人员负责
2. B. 定期轮换采购岗位人员并安排强制休假
3. C. 由采购员自行核对供应商发票与入库单后付款
4. D. 对大额采购进行供应商背景调查
5. E. 将供应商主数据的维护权限集中授予采购经理

42在评估内部控制缺陷的严重程度时，内部审计人员应首要考虑的因素是

1. A. 缺陷被管理层发现的概率
2. B. 缺陷可能导致的错报金额与性质
3. C. 上一年度是否出现过类似缺陷
4. D. 外部审计师对该缺陷的关注程度

43某内部审计项目在计划阶段确定的重要性水平为50万元，实施中发现的错报汇总为45万元，审计人员最恰当的处理是

1. A. 因未超过重要性水平，直接出具无保留结论
2. B. 评估未更正错报连同潜在错报对审计结论的累积影响
3. C. 将重要性水平下调至40万元以反映风险
4. D. 扩大样本量直至汇总错报超过重要性水平

44内部审计人员对某合同进行合规性审查，发现合同约定付款条件为验收后一次性付清，但实际付款记录显示验收前已支付大部分款项，该情况最可能表明

1. A. 合同条款本身存在设计缺陷
2. B. 付款环节存在控制失效
3. C. 验收环节记录不完整
4. D. 供应商信用状况良好

45内部审计人员在审计一家制造企业的采购循环时，发现采购订单、验收单和供应商发票三者信息一致，但部分采购订单缺少采购申请单的支持，针对这一发现，最恰当的下一步审计行动是

1. A. 扩大抽样范围以确定缺少采购申请单的采购订单是否属于系统性控制缺陷
2. B. 直接认定该采购业务存在舞弊并移交纪律检查部门处理
3. C. 在审计报告中将其归类为不重要事项并仅作口头反馈
4. D. 要求采购部门立即补制采购申请单以完善档案记录

46某企业内部审计部门正在制定年度审计计划，首席审计执行官希望采用基于风险的方法确定审计优先级，下列做法中最符合该要求的是

1. A. 评估各业务单元的风险敞口并结合可审计资源确定审计顺序
2. B. 按照各业务单元上次接受审计的时间先后安排审计顺序
3. C. 优先审计管理层特别关注的部门而不考虑风险评估结果
4. D. 平均分配审计资源给所有业务单元以保证覆盖全面

47某组织要求内部审计部门对信息系统的用户访问权限进行审计，审计师发现离职员工账户在离职后仍保留系统访问权限，针对该发现最恰当的控制改进建议是

1. A. 建立离职流程与账户停用流程的联动机制并定期复核权限
2. B. 要求所有员工每季度更换一次系统登录密码
3. C. 增加系统登录失败次数限制以防止暴力破解
4. D. 对系统管理员的操作进行每日视频监控录像

48某内部审计师在审计存货时，发现仓库记录的存货数量与财务账面数量存在差异，进一步检查发现仓库使用独立的进销存系统且未与财务系统对接，针对该情况最恰当的审计结论是

1. A. 存货记录差异可能源于两套系统未集成导致的数据不一致，属于控制缺陷
2. B. 存货差异表明仓库人员存在盗窃行为，应移交调查
3. C. 差异属于正常现象，因为两套系统本就允许数据不同
4. D. 财务账面数量应直接调整为仓库记录数量以消除差异

49关于内部审计章程的批准，以下哪项做法符合国际内部审计专业实务框架的要求？

1. A. 由首席审计执行官自行批准并备案
2. B. 由董事会或审计委员会批准
3. C. 由财务总监批准后报管理层备案
4. D. 由外部审计机构审核后批准

50某企业内部审计部门准备开展一项合规审计，但被审计部门以业务繁忙为由要求推迟两个月，首席审计执行官最恰当的应对是？

1. A. 接受推迟以维护良好合作关系
2. B. 与审计委员会沟通并坚持按计划执行
3. C. 改为仅进行书面审查以节省时间
4. D. 将审计范围缩小至被审计部门方便的时间段

51某公司内部审计部门每季度对现金盘点进行一次突击检查，这一做法主要体现了哪项控制特征？

1. A. 预防性控制
2. B. 检查性控制
3. C. 纠正性控制
4. D. 指导性控制

52内部审计部门在制定年度审计计划时，最应优先依据以下哪项来确定审计范围

1. A. 组织风险状况与战略目标
2. B. 上年度审计发现的整改完成率
3. C. 外部审计师提出的管理建议
4. D. 各部门负责人提交的审计需求

53在审计报告中，审计人员对被审计单位“可能存在的舞弊迹象”作出描述时，最恰当的做法是

1. A. 直接定性为舞弊并移送纪检监察
2. B. 仅描述事实与风险不作定性结论
3. C. 要求管理层当场承认舞弊行为
4. D. 在报告中隐去相关事实以免影响声誉

54内部审计师在审计一家子公司的存货时，发现期末存货余额较上期大幅增长而营业收入持平，最应优先关注的审计领域是

1. A. 存货跌价准备的计提充分性
2. B. 存货采购价格的波动趋势
3. C. 存货盘点人员的独立性
4. D. 存货运输费用的归集口径

55审计人员拟评估某信息系统的一般控制，以下哪项最应纳入测试范围

1. A. 程序变更管理与访问权限控制
2. B. 交易数据的输入校验规则
3. C. 月末结账的自动对账逻辑
4. D. 销售订单的价格自动匹配

56内部审计人员在评估某部门费用报销控制时，发现报销单均附有原始发票，但审批栏存在同一人既申请又审批的情况，该情况最直接削弱的是哪项控制目标？

1. A. 费用发生的真实性
2. B. 费用入账的及时性
3. C. 费用分类的准确性
4. D. 费用预算的合理性

57内部审计人员在对现金收支进行突击盘点时，发现保险柜中有已审批但未入账的付款单据，下列处理中最恰当的是？

1. A. 当场调整现金日记账使其与实物一致
2. B. 记录差异并要求出纳当场说明原因
3. C. 将未入账单据带回审计部门自行保管
4. D. 认定出纳舞弊并立即报告董事会

58某内部审计部门在年度审计计划中采用风险评估方法排列项目优先级，下列因素中最应被赋予较高权重的是？

1. A. 上次审计距今的时间间隔
2. B. 被审计单位员工人数多少
3. C. 管理层对审计的配合意愿
4. D. 风险发生可能性与影响程度

59内部审计人员在对某子公司进行审计时，发现其内部控制手册规定存货每月盘点，但实际记录显示连续三个月未盘点，审计人员下一步最恰当的是？

1. A. 直接认定存货存在重大错报
2. B. 扩大存货实质性测试并评估原因
3. C. 要求子公司立即补做三个月盘点
4. D. 在报告中删除该事项避免冲突

60某企业内部审计章程规定内部审计活动直接向董事会审计委员会报告，但行政上向首席财务官汇报预算和人事，这种双重报告关系最可能削弱内部审计的

1. A. 客观性
2. B. 连续性
3. C. 合规性
4. D. 效率性

61内部审计师在审计报告中提出“建议加强合同审批流程”，被审计单位回复“已加强”，但未提供任何整改证据，审计师下一步最恰当的做法是

1. A. 接受回复并关闭该发现
2. B. 要求提供整改证据并验证
3. C. 将该发现升级为舞弊事项
4. D. 在下次年度审计时再关注

62内部审计师在审计固定资产盘点时，发现一台设备账面存在但实物已报废两年未销账，下列审计程序中最能直接验证该资产是否已无使用价值的是

1. A. 检查该设备折旧计提是否停止
2. B. 询问使用部门负责人设备现状
3. C. 重新计算固定资产减值准备
4. D. 核对采购合同与验收单

63内部审计师在评估舞弊风险时，下列情形中通常应被视为舞弊风险因素的有（多选）

1. A. 员工长期未休假且拒绝轮岗
2. B. 管理层频繁更换外部审计师
3. C. 部门预算连续三年未超支
4. D. 采购价格与市场价基本一致
5. E. 关键岗位人员生活水平明显超出收入

64关于内部审计的独立性，以下理解正确的是？

1. A. 内部审计人员不得向被审计部门提供任何咨询建议
2. B. 内部审计活动应独立于被审计活动并向董事会报告
3. C. 内部审计人员轮岗到业务部门后仍可审计原部门
4. D. 独立性仅要求审计人员与被审计单位无亲属关系

65内部审计人员在审计报告中提出审计发现时，以下哪项要素最有助于管理层理解问题的严重程度？

1. A. 审计人员的个人判断和主观评价
2. B. 问题发生的根本原因和潜在影响
3. C. 被审计部门以往获得的荣誉
4. D. 同类企业是否也存在类似问题

66内部审计师在审计过程中发现舞弊迹象，以下处置方式最恰当的是？

1. A. 立即向被审计部门负责人通报并协商处理
2. B. 自行展开调查以确认舞弊事实和金额
3. C. 按组织舞弊应对程序向适当层级报告
4. D. 在审计报告中直接认定舞弊责任人

67内部审计人员在对采购付款循环实施审计时，发现某供应商的银行账户信息在系统中被修改过两次，且修改人均为同一采购员，以下审计程序中最能直接验证该变更是否经过适当授权的是

1. A. 检查供应商主数据变更日志中的审批人与采购员是否为同一人
2. B. 将该供应商的付款记录与采购订单进行三方匹配
3. C. 向该供应商函证其银行账户信息的真实性
4. D. 重新计算该供应商本期采购总额的准确性

68内部审计人员在测试应收账款账龄分析表时，发现部分客户的账龄被系统自动归入较短区间，原因是系统以发票日期而非到期日计算账龄，该情形最可能导致的风险是

1. A. 应收账款高估，因账龄低估可能少提坏账准备
2. B. 应收账款低估，因账龄低估会减少账面余额
3. C. 收入确认提前，因发票日期早于到期日
4. D. 现金流入高估，因客户会提前付款

69内部审计人员在对信息系统访问控制进行审计时，发现离职员工的账号在离职后仍可登录财务系统，以下控制测试中最能直接验证该缺陷影响范围的是

1. A. 提取离职员工清单与系统活跃账号进行比对
2. B. 检查防火墙日志中的异常访问记录
3. C. 复核财务系统本期凭证录入的准确性
4. D. 询问人力资源部门离职流程的执行情况

70内部审计人员在评估某子公司的内部控制时，发现其采购订单由需求部门自行审批且无金额上限，以下风险中最直接相关的是

1. A. 采购授权控制缺失，可能导致不必要或超额采购
2. B. 采购记录不完整，可能导致资产流失
3. C. 供应商选择不透明，可能导致舞弊
4. D. 采购预算编制不准确，可能导致资金浪费

71内部审计人员发现某业务流程的授权审批由同一人完成申请与批准，该情形最能说明下列哪项风险

1. A. 职责分离不足导致舞弊风险上升
2. B. 审批流程效率过高导致控制冗余
3. C. 授权层级过多导致决策延迟
4. D. 审批记录缺失导致无法追溯

72内部审计人员在对采购付款循环审计时，发现供应商发票日期早于采购订单批准日期，下列哪项是最恰当的进一步审计程序

1. A. 追踪该笔采购的订单批准记录与收货记录并核实原因
2. B. 直接将该笔付款认定为舞弊并移交调查部门
3. C. 扩大对采购订单编号连续性的检查范围
4. D. 要求供应商重新开具正确日期的发票

73内部审计人员正在编制审计工作底稿，下列哪项做法最符合工作底稿的复核要求

1. A. 由未参与该项目的独立人员复核并留下复核痕迹
2. B. 由编制人自行复核后直接归档
3. C. 由被审计单位财务经理复核并签字确认
4. D. 由项目组内同一人复核自己编制的全部底稿

74内部审计师在测试应收账款函证程序时，对某笔金额重大且账龄超过一年的应收账款发送了积极式函证，但未收到回函，下一步最恰当的审计程序是

1. A. 实施替代性程序，检查后续收款记录及发货凭证
2. B. 将该笔应收账款直接认定为坏账并调整账目
3. C. 再次向同一客户发送积极式函证并等待回函
4. D. 将该笔应收账款从审计范围中剔除并记录原因

75内部审计师在审计一家企业的现金管理时发现，出纳员同时负责登记现金日记账和编制银行存款余额调节表，该安排违反的核心控制原则是

1. A. 不相容职务分离原则
2. B. 授权审批原则
3. C. 定期轮岗原则
4. D. 预算控制原则

76某企业内部审计师在审计采购合同时发现，合同约定供应商交货后30天内付款，但实际付款周期平均为90天，且未与供应商协商变更，该情况最可能引发的风险是

1. A. 供应商可能提高报价或拒绝后续合作
2. B. 采购合同的法律效力被自动解除
3. C. 仓库收货记录出现重复登记
4. D. 采购申请的审批权限被下放

77内部审计师在收集审计证据时，从被审计单位管理层处取得一份书面声明，该声明最恰当的用途是

1. A. 替代对相关账户余额的实质性测试
2. B. 作为支持审计发现的充分证据
3. C. 补充说明无法从其他渠道获取的信息
4. D. 证明被审计单位内部控制运行有效

78内部审计师在评估一项自动化控制时，发现系统对异常交易仅生成日志记录但无人定期复核，该控制最恰当的评估结论是

1. A. 设计有效但运行无效
2. B. 设计无效且运行无效
3. C. 设计有效且运行有效
4. D. 设计无效但运行有效

79内部审计师在执行合规审计时，发现某项业务操作符合公司内部规定但违反行业监管要求，此时最恰当的判断依据是

1. A. 公司内部规定优先适用
2. B. 行业监管要求优先适用
3. C. 两者冲突时由管理层决定
4. D. 两者冲突时不再发表意见

80内部审计师在评估一项采购业务流程的内部控制时，以下哪些做法有助于增强该流程的控制有效性（多选）

1. A. 采购申请与审批由不同人员执行
2. B. 定期对供应商进行独立对账
3. C. 采购价格由采购员自行确定
4. D. 大额采购需经招标程序
5. E. 验收与付款由同一部门完成

81某内部审计师在现场发现一笔费用报销缺少部门经理审批签字，但发票、验收单齐全且金额与合同一致，此时最恰当的下一步处置是？

1. A. 直接在报告中将其定性为舞弊并移交纪检监察
2. B. 扩大样本检查同类报销是否存在相同的审批缺失
3. C. 因金额与合同一致而认定该笔报销无实质问题
4. D. 要求经办人当场补签审批后视为该控制有效

82关于内部审计的独立性，下列理解正确的是？

1. A. 内部审计师不得对已由外部审计确认的领域再行审计
2. B. 内部审计师在审计自己曾负责的业务时应加强复核以保持客观
3. C. 内部审计活动应免受干扰并拥有对审计事项的自主判断权
4. D. 内部审计师向被审计部门直接汇报审计结果可增强独立性

83内部审计师在撰写审计报告时，对于被审计部门已承诺整改但尚未执行的事项，最恰当的处理方式是？

1. A. 作为已整改事项不再在报告中列示
2. B. 在报告中列示并注明管理层已承诺整改
3. C. 只在口头沟通中提及以维护部门关系
4. D. 将其从发现中删除并纳入下年度审计计划

84在内部审计项目中，审计人员发现被审计部门自行将一项高风险控制缺陷标注为“已整改”，但未提供任何整改证据，审计人员下一步最恰当的做法是

1. A. 将该缺陷直接关闭并在报告中注明管理层已确认
2. B. 要求管理层提供整改证据并验证后再决定是否关闭
3. C. 将该缺陷升级为舞弊事项并立即通知监管机构
4. D. 在报告中删除该缺陷以避免与管理层冲突

85某审计师在测试应收账款函证时，对回函率低的账户拟采用替代程序，下列替代程序中与函证目标最相关的是

1. A. 检查期后收款记录及销售发票
2. B. 重新计算坏账准备计提金额
3. C. 询问销售部门负责人客户信用情况
4. D. 分析应收账款周转率变动趋势

86内部审计师在出具审计报告前，与被审计单位就审计发现存在重大分歧，最恰当的处理方式是

1. A. 在报告中删除有分歧的发现以保持和谐
2. B. 将分歧及被审计单位意见在报告中反映
3. C. 等待被审计单位同意后再发布报告
4. D. 仅向管理层口头说明分歧不写入报告

87审计师在评估信息系统一般控制时，发现用户权限定期复核记录缺失，但系统日志显示无异常访问，审计师最恰当的结论是

1. A. 因无异常访问，控制有效无需报告
2. B. 权限复核控制存在缺陷，应报告并建议整改
3. C. 日志无异常说明权限设置合理
4. D. 只需口头提醒系统管理员即可

88与外部审计相比，内部审计在开展确认业务时对独立性的要求体现在

1. A. 内部审计人员不得审计自己曾负责的经营活动
2. B. 内部审计人员不得接受被审计单位的任何宴请
3. C. 内部审计机构应直接向外部监管机构报告结果
4. D. 内部审计人员应回避所有与本单位相关的业务

89内部审计人员运用分析程序比较某产品各月毛利率时，发现某月异常升高，下一步最恰当的是

1. A. 认定该月存在虚增收入并出具不利审计结论
2. B. 询问管理层并取得支持性资料验证异常原因
3. C. 将该月数据剔除后再计算全年平均毛利率
4. D. 直接调整该月成本数据使毛利率回归正常

90审计人员在编制审计工作底稿时，对某关键判断记录了支持与反对两方面的证据，这主要体现了

1. A. 审计底稿应便于复核人员理解和检查
2. B. 审计人员应保持职业怀疑并客观记录
3. C. 审计底稿应仅记录最终形成的审计结论
4. D. 审计人员应减少记录以控制项目工时

91内部审计师在审计一家制造企业的存货盘点时，发现仓库主管将部分高价值原材料放在盘点区域之外的待处理区，且未通知审计人员，审计师应首先采取的行动是

1. A. 要求仓库主管立即将这些原材料搬回盘点区域一并清点
2. B. 对该待处理区单独实施盘点并记录差异情况
3. C. 在审计工作底稿中注明该情况但不影响盘点结论
4. D. 请仓库主管口头说明该批原材料的来源和去向

92内部审计师在测试采购付款循环时，发现某供应商的银行账户信息在系统中被修改后，修改记录未保留操作人信息，该控制缺陷最可能导致的风险是

1. A. 采购订单重复录入
2. B. 付款金额计算错误
3. C. 供应商款项被篡改为非法账户
4. D. 采购合同条款未经法务审核

93内部审计师在审计某企业的信息系统时，发现开发人员拥有生产环境的直接修改权限，且其修改操作无需经过审批，该情形最直接违反的信息系统控制原则是

1. A. 职责分离
2. B. 数据备份
3. C. 访问日志保留
4. D. 系统容量规划

94某企业内部审计部门在年度审计计划中安排了大量常规合规性审计，但未对管理层近期重点推进的海外并购项目开展任何审计，该审计计划最可能存在的问题是

1. A. 未充分基于风险评估确定审计重点
2. B. 未覆盖所有业务部门
3. C. 未安排足够的审计资源
4. D. 未与外部审计师协调

95审计人员在对采购付款循环实施控制测试时，发现采购订单、验收单和发票三者数量经常不一致，但仍被批准付款，这一情形最直接表明

1. A. 付款环节的授权审批控制可能失效
2. B. 供应商主数据维护可能存在错误
3. C. 存货计价方法可能未一贯运用
4. D. 资金预算编制可能脱离实际需求

96审计师在测试应收账款函证时，对未回函的账户拟采用替代程序，下列替代程序中最能提供相关可靠证据的是

1. A. 检查期后收款记录及对应的银行进账单
2. B. 询问销售经理该客户是否可靠
3. C. 重新计算应收账款账龄分析表
4. D. 查看客户在公开渠道的信用评级

97审计师在评价某控制缺陷的重要性时，管理层提出该缺陷不会导致财务报表重大错报，因此无需向审计委员会报告，审计师最恰当的判断依据是

1. A. 仅以金额大小判断是否属于重大缺陷
2. B. 综合考虑缺陷性质、潜在影响及补偿性控制
3. C. 以管理层是否愿意整改作为报告标准
4. D. 以该缺陷是否曾被外部审计师发现为标准

98内部审计人员在评估采购付款循环的控制设计时，发现验收单由仓库填写后直接交财务付款，采购订单与验收单未做匹配。该控制缺陷最可能导致的风险是

1. A. 为未订购或未收到的货物付款
2. B. 供应商主数据被未经授权修改
3. C. 付款审批权限超出授权额度
4. D. 银行账户对账不及时产生未达账项

99内部审计师在审计固定资产折旧时，发现某类设备折旧年限由10年改为5年，会计政策变更未在财务报表附注中披露。该事项最直接影响的是

1. A. 固定资产的实物存在性
2. B. 折旧费用的计算准确性
3. C. 财务报表披露的完整性
4. D. 固定资产减值测试的合理性

100内部审计师在审计存货盘点时，发现仓库将已报废但未办理报废手续的存货仍列为正常存货。该事项最可能导致财务报表出现错报的项目是

1. A. 存货高估
2. B. 存货低估
3. C. 应付账款高估
4. D. 营业收入高估