注册会计师 练习卷

1在识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师了解被审计单位及其环境的下列做法中，最符合审计准则要求的是

1. A. 仅通过询问管理层和财务负责人获取了解
2. B. 结合观察和检查程序印证询问获取的信息
3. C. 依赖前任注册会计师的工作底稿直接形成结论
4. D. 以分析程序替代对内部控制环境的了解

2某项目原始投资1000万元，建设期1年，投产后每年营业现金净流量300万元，项目寿命5年，资本成本10%，则该项目的净现值最接近

1. A. 137万元
2. B. 150万元
3. C. 165万元
4. D. 180万元

3某公司股票的β系数为1.5，无风险利率为4%，市场组合平均收益率为10%，根据资本资产定价模型，该公司股票的预期收益率为多少

1. A. 10%
2. B. 13%
3. C. 15%
4. D. 19%

4甲会计师事务所承接乙公司年报审计业务，项目合伙人在审计报告日前发现乙公司存在一项重大未决诉讼，管理层拒绝在财务报表附注中披露，该诉讼可能导致巨额赔偿，项目合伙人应当采取的措施是

1. A. 出具无保留意见审计报告并增加强调事项段
2. B. 出具保留意见或否定意见审计报告
3. C. 解除业务约定并拒绝出具审计报告
4. D. 出具无法表示意见审计报告

5在管理用财务报表分析中，计算权益净利率时使用的净利润应当是

1. A. 归属于普通股股东的净利润并剔除非经常性损益影响
2. B. 利润表中的净利润并加回税后利息费用
3. C. 利润表中的净利润并扣除优先股股利后的金额
4. D. 利润表中的净利润并按期末股东权益加权平均计算

6在识别和评估重大错报风险时，注册会计师对内部控制了解的程度应当是

1. A. 了解与财务报告相关的全部内部控制并测试其运行有效性
2. B. 了解与审计相关的内部控制并评价其设计是否得到执行
3. C. 了解与财务报告相关的关键内部控制并全部实施控制测试
4. D. 了解与经营目标相关的内部控制并评估其剩余风险

7企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日该资产公允价值低于账面价值的差额应计入

1. A. 当期损益
2. B. 其他综合收益
3. C. 资本公积
4. D. 留存收益

8注册会计师在审计中运用货币单元抽样推断总体错报时，若账面金额为负数的项目，正确的处理是

1. A. 将负数项目单独作为一个总体并分别选取样本
2. B. 将负数项目金额取绝对值后纳入抽样总体
3. C. 将负数项目与正数项目合并后按净额纳入总体
4. D. 将负数项目排除在抽样总体之外且不实施任何程序

9在审计应付账款完整性认定时，注册会计师从供应商对账单中选取样本追查至被审计单位的应付账款明细账，最可能发现的错报是

1. A. 已入账但实际未发生的应付账款
2. B. 已发生但未入账的应付账款
3. C. 已入账但金额多计的应付账款
4. D. 已入账但供应商名称错误的应付账款

10甲公司持有乙公司30%股权并采用权益法核算，乙公司当年实现净利润1000万元，宣告分派现金股利400万元，甲公司应确认的投资收益金额为

1. A. 300万元
2. B. 120万元
3. C. 180万元
4. D. 420万元

11下列关于审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是

1. A. 审计报告日后六十天内完成归档
2. B. 审计报告日前完成全部归档
3. C. 次年四月三十日前完成归档
4. D. 出具报告当日必须归档完毕

12下列关于企业合并中取得无形资产的初始计量说法中，正确的是

1. A. 同一控制下按被合并方账面价值确认
2. B. 非同一控制下按购买日公允价值确认
3. C. 无论何种合并均按评估价值确认
4. D. 按合并方支付对价的分配比例确认

13企业发行可转换公司债券，在初始确认时应将负债成分和权益成分分拆，其中权益成分应计入

1. A. 资本公积——股本溢价
2. B. 其他权益工具
3. C. 其他综合收益
4. D. 应付债券——利息调整

14在持续审计中，注册会计师对应收账款实施函证后，对未回函项目执行的替代程序，最恰当的是

1. A. 检查期后收款记录及发运凭证等原始单据
2. B. 再次向被询证者寄发询证函并等待回函
3. C. 要求被审计单位财务人员电话联系对方确认
4. D. 将未回函项目直接认定为不存在错报

15注册会计师在对被审计单位存货实施监盘时，发现一批存货因规格特殊无法在盘点现场确定数量，下列审计程序中注册会计师最应当优先实施的是

1. A. 提请被审计单位提供该批存货的采购发票
2. B. 对该批存货实施替代审计程序并考虑其充分性
3. C. 直接将该批存货认定为不存在
4. D. 依赖被审计单位内部盘点记录

16注册会计师在审计某制造企业存货时，发现被审计单位将一批已确认销售收入但客户尚未提货的商品仍列示于期末存货中，下列处理中正确的是

1. A. 调整存货账面价值并冲减已确认收入
2. B. 将该批商品转入发出商品单独列示
3. C. 维持存货列示并披露客户未提货事实
4. D. 将该批商品重分类至固定资产核算

17注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊导致的重大错报，下列做法中正确的是

1. A. 仅向管理层通报并继续审计
2. B. 向治理层通报并考虑对审计意见的影响
3. C. 直接解除业务约定并拒绝出具报告
4. D. 在审计报告中增加强调事项段说明

18在财务报表审计中，注册会计师确定重要性水平时，下列因素中通常作为基准选择首要考虑的是

1. A. 被审计单位的资产总额
2. B. 被审计单位所处行业和发展阶段
3. C. 注册会计师的审计收费
4. D. 上年度审计报告的意见类型

19在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉某事项可能导致财务报表需要修改，且管理层拒绝修改，若该事项在审计报告日已存在，注册会计师应当采取的措施是

1. A. 在审计报告中增加强调事项段说明该事项
2. B. 就该事项对财务报表的影响重新出具审计报告
3. C. 解除业务约定并通知治理层
4. D. 在审计报告中增加其他事项段描述该事项

20注册会计师在审计中发现被审计单位将一笔应计入固定资产的支出计入了当期费用，该错报对财务报表的影响是

1. A. 高估资产和利润
2. B. 低估资产和高估利润
3. C. 低估资产和利润
4. D. 高估资产和低估利润

21甲公司在战略分析中发现，其所在产业的新进入者需要大量资本投入且现有企业拥有专利保护，但供应商议价能力较强，购买者转换成本较低，根据波特五力模型，甲公司面临的最主要威胁来自。

1. A. 新进入者威胁
2. B. 供应商议价能力
3. C. 购买者议价能力
4. D. 替代品威胁

22下列关于增值税一般纳税人取得不动产在建工程进项税额抵扣的表述，正确的是

1. A. 取得时全额抵扣，不再分期
2. B. 取得时抵扣60%，第13个月抵扣40%
3. C. 取得时不得抵扣，待工程完工后一次性抵扣
4. D. 按工程进度分年度均匀抵扣

23甲公司将一台自用设备以融资租赁方式租给乙公司，租赁期届满时乙公司可以以象征性价格购买该设备，甲公司在租赁期开始日应将该租赁分类为

1. A. 经营租赁
2. B. 融资租赁
3. C. 售后回租
4. D. 短期租赁

24某公司年末应收账款余额为800万元，坏账准备贷方余额为30万元，公司按应收账款余额5%计提坏账准备，当年应计提的坏账准备金额为

1. A. 10万元
2. B. 30万元
3. C. 40万元
4. D. 70万元

25根据合伙企业法律制度的规定，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或部分财产份额时，应当

1. A. 经其他合伙人过半数同意
2. B. 经其他合伙人一致同意
3. C. 经全体合伙人三分之二以上同意
4. D. 通知其他合伙人即可

26注册会计师在确定审计证据的充分性和适当性时，下列考虑中正确的有（多选）

1. A. 审计证据的充分性受错报风险的影响
2. B. 审计证据的适当性受其来源和性质的影响
3. C. 从外部独立来源获取的审计证据比内部证据更可靠
4. D. 审计证据的数量越多则适当性越强
5. E. 注册会计师可以以获取审计证据成本高为由减少必要程序

27某企业采用月末一次加权平均法核算存货，月初库存200件单价10元，本月购入300件单价12元，本月发出400件，本月发出存货成本为

1. A. 4400元
2. B. 4800元
3. C. 4000元
4. D. 4600元

28注册会计师在存货监盘中发现一批已入库但未收到发票的原材料，被审计单位未作暂估入账，注册会计师应优先实施的审计程序是

1. A. 检查该批原材料的采购合同和入库单
2. B. 向供应商函证该批原材料的采购金额
3. C. 检查期后该批原材料的发票到达及入账情况
4. D. 重新计算该批原材料的暂估金额并建议调整

29被审计单位在财务报表附注中披露了一项重大资产抵押事项，注册会计师认为该披露充分且恰当，但该事项对财务报表使用者理解财务报表有重要影响，注册会计师在无保留意见审计报告中可以

1. A. 在强调事项段中说明该资产抵押事项
2. B. 在关键审计事项段中说明该资产抵押事项
3. C. 在意见段中说明该资产抵押事项
4. D. 在管理层责任段中说明该资产抵押事项

30在投资项目资本预算中，某项目初始投资为1000万元，建设期为0，运营期为5年，每年产生税后营业现金净流量300万元，项目资本成本为10%。已知（P/A，10%，5）=3.7908，该项目的净现值为多少万元

1. A. 137.24
2. B. 150.00
3. C. 500.00
4. D. 1137.24

31公司采用债券投资作为现金流量套期工具，下列各项中应当计入当期损益的是

1. A. 套期工具产生的利得中属于套期无效的部分
2. B. 套期工具产生的全部利得或损失
3. C. 被套期项目因被套期风险形成的全部利得或损失
4. D. 套期工具和被套期项目的全部公允价值变动

32在集团财务报表审计中，下列关于组成部分重要性的说法中，正确的有（多选）

1. A. 集团项目组应当确定组成部分重要性以供组成部分注册会计师使用
2. B. 组成部分重要性可以高于集团财务报表整体重要性
3. C. 组成部分实际执行的重要性由组成部分注册会计师自行确定且集团项目组不得干预
4. D. 集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分实际执行的重要性是否适当

33在审计银行存款余额时，注册会计师取得银行对账单余额与企业账面余额不符，发现存在企业已收银行未收的款项，编制银行存款余额调节表时应将该款项如何处理

1. A. 作为银行对账单余额的加项
2. B. 作为企业账面余额的加项
3. C. 作为银行对账单余额的减项
4. D. 作为企业账面余额的减项

34在内部控制审计中，注册会计师识别出一项重要缺陷但管理层已在审计报告日前完成整改，下列对审计意见的影响判断正确的是

1. A. 仍应就该重要缺陷出具否定意见
2. B. 可视为缺陷已消除并出具无保留意见
3. C. 应在意见段后增加强调事项段说明整改
4. D. 应出具带保留意见的内部控制审计报告

35某公司股票β系数为1.5，市场组合预期收益率10%，无风险利率4%，按资本资产定价模型，该公司股票预期收益率为

1. A. 9%
2. B. 13%
3. C. 15%
4. D. 19%

36在管理用财务报表分析中，某公司税后经营净利润为200万元，净经营资产为1000万元，税后利息费用为30万元，则该公司的净经营资产净利率为多少。

1. A. 17%
2. B. 20%
3. C. 23%
4. D. 30%

37某上市公司董事会拟提请股东大会审议一项重大资产重组议案，根据公司法律制度，该议案应当由出席股东大会会议的股东所持表决权的多少以上通过。

1. A. 二分之一
2. B. 三分之二
3. C. 四分之三
4. D. 五分之四

38根据企业内部控制基本规范，企业应当对内部控制的有效性进行自我评价，下列关于内部控制评价与审计关系的表述中正确的是

1. A. 内部控制审计可以替代内部控制自我评价
2. B. 内部控制自我评价由会计师事务所负责实施
3. C. 内部控制审计与自我评价的范围和重点完全一致
4. D. 内部控制自我评价是企业内部监督的组成部分

39某会计师事务所承接上市公司年报审计，项目合伙人在复核工作底稿时发现助理人员将函证回函直接归入底稿而未记录差异调节过程，项目合伙人应当要求助理人员补充的是

1. A. 函证发出与收回的邮寄凭证
2. B. 回函差异的调节表及替代测试记录
3. C. 被询证者的工商登记信息
4. D. 函证控制权转移的交接记录

40注册会计师在审计某企业固定资产时，下列情形中应当考虑计提固定资产减值准备的有（多选）

1. A. 固定资产市价当期大幅下跌且跌幅明显高于正常使用磨损
2. B. 企业经营所处的经济环境当期发生重大不利变化
3. C. 固定资产已被闲置且预计短期内不会重新启用
4. D. 固定资产可收回金额高于其账面价值
5. E. 固定资产预计使用寿命较原估计延长

41注册会计师在审计报告日后、财务报表报出日前发现财务报表存在重大错报，管理层同意修改财务报表，注册会计师针对修改后的财务报表应当采取的措施是

1. A. 仅将修改后的财务报表重新出具审计报告
2. B. 在审计报告中增加强调事项段说明修改情况
3. C. 针对修改后的财务报表重新出具审计报告并延伸审计程序
4. D. 维持原审计报告，在管理层声明书中记录修改

42某企业2023年度会计利润为500万元，当年发生符合条件的研究开发费用化支出100万元，已知该企业适用研发费用加计扣除比例100%，不考虑其他纳税调整事项，该企业当年应纳税所得额为多少万元。

1. A. 400
2. B. 450
3. C. 500
4. D. 600

43某企业当期销项税额为200万元，进项税额为150万元，进项税额转出为20万元，上期留抵税额为30万元，该企业当期应纳增值税税额为多少万元。

1. A. 20
2. B. 40
3. C. 50
4. D. 70

44丙公司销售商品确认收入时，对于附有销售退回条款的销售，在客户取得商品控制权时，企业应当

1. A. 按扣除退货金额后的净额确认收入
2. B. 按预期不会退回的部分确认收入
3. C. 按全额确认收入并确认预计负债
4. D. 按全额确认收入并确认应收退货成本

45注册会计师在对被审计单位实施控制测试时，发现某项关键控制的运行偏差率高于可容忍偏差率，下列做法中最恰当的是

1. A. 直接提高实质性程序的范围
2. B. 扩大控制测试样本量后重新评价
3. C. 将该控制认定为无效并调整审计计划
4. D. 降低可容忍偏差率后重新测试

46甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，本期发生一项固定资产折旧，会计上采用直线法计提折旧100万元，税法上采用加速折旧法允许扣除160万元，假定不存在其他差异，则该事项产生的暂时性差异性质及递延所得税影响为

1. A. 应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元
2. B. 可抵扣暂时性差异60万元，确认递延所得税资产15万元
3. C. 应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税资产15万元
4. D. 可抵扣暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元

47某企业当年实现会计利润，经纳税调整后计算应纳税所得额，下列项目中允许在税前加计扣除的是

1. A. 企业为开发新技术发生的研究开发费用
2. B. 企业为员工缴纳的补充养老保险费
3. C. 企业发生的与经营有关的业务招待费
4. D. 企业通过公益性社会组织进行的公益捐赠

48某制造企业采用作业成本法，下列哪项作业最可能被归类为批次级作业

1. A. 机器设备调试
2. B. 产品设计
3. C. 厂房照明
4. D. 材料搬运

49在增值税一般计税方法下，企业购进的下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是

1. A. 用于生产免税产品所耗用的外购原材料
2. B. 用于生产应税产品所耗用的外购燃料
3. C. 用于厂房日常维修所耗用的外购材料
4. D. 用于销售部门办公所耗用的外购电力

50注册会计师在审计中发现被审计单位将一笔已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产长期挂账在建工程，未计提折旧，该事项主要影响的认定是

1. A. 固定资产的计价和分摊认定
2. B. 在建工程的完整性认定
3. C. 固定资产的权利和义务认定
4. D. 存货的准确性认定