注册会计师（CPA） 练习卷

1在审计报告日前已获取充分适当审计证据，但在审计报告日后至财务报表报出日前发现某事项可能导致财务报表重大错报，注册会计师首先应当采取的措施是

1. A. 与管理层和治理层讨论该事项并确定财务报表是否需要修改
2. B. 直接修改已出具的审计报告并重新签发
3. C. 在下一期审计时再考虑该事项对本期报表的影响
4. D. 要求管理层立即对外公告该事项并撤回原审计报告

2某企业2023年度会计利润为500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，企业适用所得税税率25%，假设无其他纳税调整事项，该企业2023年度应纳所得税额为

1. A. 120万元
2. B. 122.5万元
3. C. 125万元
4. D. 127.5万元

3根据公司法律制度，有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当履行的程序是

1. A. 经全体股东过半数同意
2. B. 经其他股东过半数同意
3. C. 经代表三分之二以上表决权的股东同意
4. D. 经董事会决议通过即可

4在审计被审计单位应收账款时，注册会计师发现某笔大额销售对应的货运单据日期晚于收入确认日期，且客户在次年年初即发生大额退货，最应优先实施的审计程序是

1. A. 向客户函证该笔应收账款余额并检查回款情况
2. B. 检查该笔销售的销售合同、发货单与发票是否一致
3. C. 将该笔销售截止测试扩大至资产负债表日前后各一个月
4. D. 提请被审计单位冲销该笔收入并调整财务报表

5某投资项目初始投资500万元，寿命期5年，每年营业现金净流量150万元，折现率10%，已知年金现值系数(P/A,10%,5)=3.7908，则该项目的净现值为

1. A. 68.62万元
2. B. 118.62万元
3. C. 150万元
4. D. 183.62万元

6某公司目前资产负债率为40%，权益资本成本为12%，债务资本成本为6%，所得税税率为25%，则该公司的加权平均资本成本为

1. A. 7.80%
2. B. 8.40%
3. C. 9.00%
4. D. 10.20%

7注册会计师在审计中识别出被审计单位收入确认存在特别风险，下列做法中最恰当的是

1. A. 仅实施实质性程序不足以应对特别风险
2. B. 仅实施控制测试以评价内部控制运行有效性
3. C. 以分析程序替代细节测试获取审计证据
4. D. 将特别风险对应的审计程序全部安排在期中执行

8某公司拟投资一项目，初始投资500万元，项目寿命5年，每年营业现金净流量150万元，资本成本10%，已知年金现值系数（P/A，10%，5）为3.7908，则该项目的净现值为

1. A. 68.62万元
2. B. 75.00万元
3. C. 56.86万元
4. D. 118.62万元

9注册会计师在存货监盘过程中，发现被审计单位将已入库但尚未收到发票的原材料未纳入盘点范围，下列处理中最恰当的是

1. A. 将该批原材料排除在盘点范围外，因其未收到发票
2. B. 要求被审计单位将该批原材料纳入盘点并检查入库单等凭证
3. C. 直接调整存货账面记录，将该批原材料补记入账
4. D. 在审计报告中披露该事项并发表保留意见

10下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是

1. A. 按规定缴纳的财产保险费
2. B. 向投资者支付的股息红利
3. C. 合理的劳动保护支出
4. D. 按规定提取的坏账准备

11企业将自产产品用于职工福利，增值税上视同销售，会计上按公允价值确认职工薪酬，该处理体现的会计基础是

1. A. 权责发生制
2. B. 实质重于形式
3. C. 历史成本计量
4. D. 配比原则

12注册会计师评估被审计单位收入确认存在舞弊风险，下列审计程序中，针对性最强的是

1. A. 对期末大额销售执行函证并检查期后退货
2. B. 分析全年毛利率与行业平均水平的差异
3. C. 询问销售部门本年度客户结构变化
4. D. 检查销售收入明细账与总账是否相符

13注册会计师对被审计单位存货实施监盘时，发现部分存货因保管不善已变质但被审计单位未计提跌价准备，注册会计师首先应当采取的措施是

1. A. 提请被审计单位对变质存货计提跌价准备
2. B. 扩大监盘范围以确定变质存货的总金额
3. C. 检查变质存货是否已作抵押担保
4. D. 直接出具保留意见的审计报告

14某企业本月生产A产品，期初在产品成本按定额成本法计算，已知期初在产品定额成本为5万元，本月生产费用为30万元，月末在产品定额成本为4万元，则本月完工A产品成本为多少万元。

1. A. 29
2. B. 30
3. C. 31
4. D. 39

15某公司经营杠杆系数为2，财务杠杆系数为1.5，预计下年销售量增长10%，在其他条件不变的情况下，下年每股收益预计增长率为多少。

1. A. 15%
2. B. 20%
3. C. 30%
4. D. 35%

16某企业年赊销额为3600万元，应收账款平均余额为400万元，一年按360天计算，则该企业应收账款周转天数为

1. A. 30天
2. B. 40天
3. C. 45天
4. D. 50天

17甲公司持有一批以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外经营子公司股权，因汇率变动产生的折算差额应计入哪个项目

1. A. 当期财务费用
2. B. 其他综合收益
3. C. 当期投资收益
4. D. 资本公积

18在财务报表审计中，注册会计师将存货跌价准备计提识别为特别风险，下列针对该风险应当实施的程序是

1. A. 测试与存货跌价准备相关的内部控制并评价其设计和运行有效性
2. B. 仅实施分析程序比较各期毛利率波动趋势
3. C. 依赖管理层上年度对存货可变现净值的估计结论
4. D. 将存货监盘范围限定于金额较大的主要存货项目

19某企业2023年销售商品收到现金5000万元，应收账款年初余额800万元、年末余额1200万元，预收账款年初余额300万元、年末余额500万元，不考虑增值税等其他因素，则该企业2023年营业收入为

1. A. 5400万元
2. B. 4600万元
3. C. 5000万元
4. D. 5800万元

20在标准成本制度下，若实际产量大于预算产量，则固定制造费用的产量差异表现为

1. A. 有利差异
2. B. 不利差异
3. C. 零差异
4. D. 无法判断

21在确定审计证据的可靠性时，下列哪种来源的审计证据通常被认为可靠性最低

1. A. 注册会计师亲自观察存货盘点取得的记录
2. B. 被审计单位管理层提供的书面声明
3. C. 从外部独立供应商取得的对账单
4. D. 被审计单位自行编制的成本计算表

22在集团财务报表审计中，集团项目组针对重要组成部分确定的审计策略，下列做法中恰当的有（多选）

1. A. 对具有特别风险的重要组成部分实施审计
2. B. 对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序
3. C. 对重要组成部分仅实施审阅程序而不实施审计
4. D. 利用组成部分注册会计师的工作并评价其独立性
5. E. 对组成部分财务信息实施集团层面分析程序后不再执行其他程序

23审计项目组在归档审计工作底稿时，下列做法符合规定的是

1. A. 在审计报告日后六十天内完成归档
2. B. 归档后因发现遗漏补入新底稿并删除原有底稿
3. C. 归档后根据新获取的信息修改底稿而不作记录
4. D. 在审计报告日前完成归档后不再变动

24乙公司采用成本领先战略，下列哪项措施最符合该战略的实施要求。

1. A. 通过规模化生产和严格成本控制降低单位产品成本
2. B. 持续投入研发推出差异化高端产品
3. C. 提高售价以塑造高端品牌形象
4. D. 集中资源服务特定细分市场客户

25下列关于审计证据充分性和适当性关系的表述中，正确的是哪一项

1. A. 证据质量越高所需数量可能越少但充分性仍受重大错报风险评估影响
2. B. 证据数量越多则适当性必然越高从而可替代质量不足
3. C. 充分性和适当性相互独立因此质量不足时增加数量即可弥补
4. D. 证据适当性越高则充分性要求可以完全取消不再考虑数量

26某企业财务总监在编制现金流量表时，将购买固定资产支付的现金列入经营活动现金流出，这一处理违反的编制原则是什么

1. A. 现金流量应按经营活动、投资活动和筹资活动分类列报
2. B. 现金流量应按直接法或间接法之一编制
3. C. 现金流量应按收付实现制基础确认
4. D. 现金流量应按权责发生制基础确认

27某居民企业年度会计利润为800万元，其中含国债利息收入30万元、符合条件的居民企业间股息红利50万元，另发生非广告性赞助支出20万元，无其他纳税调整，其应纳税所得额为

1. A. 740万元
2. B. 760万元
3. C. 770万元
4. D. 790万元

28在审计被审计单位连续编号的销售发票时，注册会计师发现某张发票缺失且存根联注明“作废”，最恰当的进一步程序是

1. A. 检查作废发票是否附有完整的作废审批手续及原件
2. B. 直接认定该笔销售业务已发生但被漏记
3. C. 将该发票号从样本中剔除并扩大其他样本量
4. D. 询问销售人员该发票是否已经开具给客户

29在破产程序中，下列债权中属于普通破产债权的是

1. A. 破产受理前因债务人侵权产生的损害赔偿债权
2. B. 破产受理后为继续营业产生的职工工资
3. C. 破产受理前所欠的税款滞纳金
4. D. 破产受理后管理人执行职务致人损害产生的赔偿

30下列关于增值税一般纳税人取得通行费电子发票抵扣进项税额的表述中，正确的是

1. A. 取得征税发票可按发票上税额抵扣
2. B. 取得不征税发票可按票面金额计算抵扣
3. C. 桥闸通行费按5%计算抵扣
4. D. 高速公路通行费按3%计算抵扣

31下列关于企业合并中购买方在购买日对合并成本与可辨认净资产公允价值份额差额处理的表述中，正确的有（多选）

1. A. 合并成本大于可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉
2. B. 合并成本小于可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益
3. C. 合并成本小于可辨认净资产公允价值份额的差额确认为负商誉分期摊销
4. D. 非同一控制下企业合并中合并成本大于份额部分应计入资本公积

32根据企业破产法律制度，人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿，其法律效力是

1. A. 有效，因为清偿发生在破产受理之后
2. B. 无效，但债务人财产因此减少的应予以追回
3. C. 可撤销，管理人有权请求法院予以撤销
4. D. 效力待定，经债权人会议追认后有效

33下列关于控制测试与实质性程序关系的表述中，正确的是哪一项。

1. A. 控制测试是实质性程序的必要组成部分
2. B. 无论控制是否有效均须实施控制测试
3. C. 实质性程序是每次审计必须实施的程序
4. D. 控制测试可完全替代实质性程序

34注册会计师在审计报告日前发现财务报表存在重大错报，管理层已更正该错报但未就相关内部控制缺陷进行整改，注册会计师下一步恰当的做法是

1. A. 因错报已更正，直接出具无保留意见审计报告
2. B. 就内部控制缺陷与治理层沟通，并考虑对审计意见的影响
3. C. 将内部控制缺陷写入审计报告的意见段
4. D. 视同该缺陷不存在，仅在管理建议书中提及

35根据企业破产法律制度，债务人不能清偿到期债务且资产不足以清偿全部债务的，可以向人民法院提出的申请是

1. A. 仅能由债务人提出重整申请
2. B. 由债务人或债权人提出破产清算申请
3. C. 仅能由债权人提出和解申请
4. D. 由债务人或债权人提出和解申请

36注册会计师在评估重大错报风险时，识别出被审计单位存在管理层凌驾于控制之上的风险，下列应对程序中，属于针对该风险应当实施的是

1. A. 测试日常核算的自动化控制
2. B. 检查会计分录和其他调整
3. C. 函证银行存款余额
4. D. 观察存货盘点过程

37在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当对内部控制进行了解，下列各项中，属于控制活动要素的是

1. A. 授权审批控制
2. B. 风险评估过程
3. C. 信息沟通系统
4. D. 对控制的监督

38某投资项目初始投资1000万元，建设期1年，运营期5年，每年营业现金净流量300万元，资本成本率10%，已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，1）=0.9091，该项目净现值为

1. A. 137.24万元
2. B. -137.24万元
3. C. 1034.05万元
4. D. -1034.05万元

39甲公司在资产负债表日后期间收到法院判决，需向客户赔偿500万元，该事项在资产负债表日已存在且金额可可靠计量，甲公司正确的会计处理是

1. A. 作为调整事项调整财务报表
2. B. 作为非调整事项在附注中披露
3. C. 不作处理等待最终执行结果
4. D. 计入下一会计年度的营业外支出

40某公司拟发行可转换公司债券，面值1000万元，票面利率3%，市场同类债券利率5%，该可转换债券发行时应当拆分的权益成分公允价值最可能接近于

1. A. 0万元
2. B. 50万元
3. C. 100万元
4. D. 200万元

41某企业生产一种产品，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额200000元，则盈亏临界点销售量为多少件。

1. A. 2000
2. B. 3333
3. C. 5000
4. D. 8000

42下列关于增值税一般纳税人购进农产品进项税额抵扣的表述中，符合现行税法规定的是

1. A. 从一般纳税人处购进农产品取得增值税专用发票的，按票面税额抵扣
2. B. 从农业生产者处购进免税农产品，按买价和9%扣除率计算抵扣
3. C. 购进用于生产13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算抵扣
4. D. 从批发零售环节购进免税蔬菜取得普通发票的，可按9%计算抵扣

43某会计师事务所承接了一项上市公司年报审计业务，在实施风险评估程序时发现被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险较高，下列应对措施中，最恰当的是

1. A. 扩大实质性程序的范围并增加审计程序的不可预见性
2. B. 依赖内部控制测试结果减少实质性程序
3. C. 仅实施控制测试以评价内部控制有效性
4. D. 降低重要性水平以减少未发现错报的可能性

44企业将自产产品用于职工福利，该产品市场售价不含税为十万元，成本为六万元，增值税税率为百分之十三，企业所得税视同销售处理，会计上不确认收入，下列增值税与企业所得税处理中正确的是

1. A. 增值税按成本六万元计算销项税额，企业所得税按售价十万元视同销售
2. B. 增值税按售价十万元计算销项税额，企业所得税按售价十万元视同销售
3. C. 增值税按售价十万元计算销项税额，企业所得税按成本六万元确认视同销售
4. D. 增值税按成本六万元计算销项税额，企业所得税不视同销售

45注册会计师在审计中发现被审计单位将一笔已发生的销售退回冲减了当期收入，但该退回属于资产负债表日后调整事项，下列处理中正确的是

1. A. 调整报告年度财务报表相关收入及成本项目
2. B. 在报告年度财务报表附注中仅作文字披露
3. C. 调整退回发生当期即本年度财务报表相关项目
4. D. 将退回金额直接冲减报告年度期末未分配利润

46某企业2024年度会计利润为500万元，其中包含国债利息收入20万元、税收滞纳金10万元，企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项，该企业当年应纳企业所得税额为

1. A. 122.5万元
2. B. 125万元
3. C. 127.5万元
4. D. 130万元

47乙有限责任公司股东张某未按期足额缴纳出资，公司催告后其在合理期限内仍未缴纳，公司拟对其采取的措施中符合公司法规定的是

1. A. 直接解除张某的股东资格
2. B. 催告后经股东会决议可解除其股东资格
3. C. 没收张某已缴纳的出资归公司所有
4. D. 将张某的股权直接转让给其他股东

48某会计师事务所承接一项审计业务，项目合伙人在审计报告日之后发现被审计单位财务报表存在重大错报，且该错报在审计报告日已存在，此时项目合伙人应当采取的措施是

1. A. 因已出具报告，不再采取任何措施
2. B. 与管理层和治理层沟通，必要时修改审计报告
3. C. 直接向监管部门报告并要求撤回报告
4. D. 在下一期审计时一并对该错报进行处理

49注册会计师在识别和评估重大错报风险时，下列情形中最可能导致财务报表层次重大错报风险的是

1. A. 管理层由一人主导且缺乏制衡
2. B. 应收账款函证回函率偏低
3. C. 存货盘点出现少量差异
4. D. 固定资产折旧年限估计变更

50根据公司法律制度的规定，有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，在其他股东半数以上不同意转让的情况下，不同意的股东应当

1. A. 购买该转让的股权，不购买的视为同意转让
2. B. 请求人民法院撤销该股权转让行为
3. C. 要求转让股东以评估价回购其股权
4. D. 提议召开临时股东会决定是否允许转让