税务师 练习卷

1某税务师事务所为增值税一般纳税人企业提供2024年度企业所得税汇算清缴服务，发现该企业将一笔通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出计入了营业外支出，但未在税前扣除，税务师应建议企业如何处理该笔捐赠支出

1. A. 在据实扣除的基础上，按年度利润总额12%计算限额扣除
2. B. 准予在计算应纳税所得额时全额据实扣除
3. C. 按年度利润总额12%计算限额扣除，超过部分结转以后三年扣除
4. D. 不得在税前扣除，应全额调增应纳税所得额

2某小型商贸企业为增值税小规模纳税人，2024年第二季度取得不含税销售额28万元，全部为自行开具增值税普通发票的货物销售，税务师判断该企业当季增值税处理正确的是

1. A. 全额按1%征收率计算缴纳增值税
2. B. 全额按3%征收率计算缴纳增值税
3. C. 超过免税标准部分按1%征收率缴纳增值税
4. D. 当季销售额未超过免税标准，免征增值税

3某企业2024年12月购入一台生产设备并投入使用，当月取得增值税专用发票，企业财务人员拟从次月起计提折旧并在企业所得税前扣除，税务师审核后认为该设备折旧的税务处理正确的是

1. A. 当月购入当月计提折旧并在税前扣除
2. B. 次月起计提折旧，可在税前扣除
3. C. 次月起计提折旧，但当年不得在税前扣除
4. D. 当月购入次月计提折旧，需分五年均匀扣除

4某企业2024年度发生研究开发费用共计200万元，其中费用化支出120万元、资本化支出80万元，资本化部分当年未形成无形资产，税务师在汇算清缴时确认该企业当年可享受研发费用加计扣除的金额为

1. A. 120万元
2. B. 200万元
3. C. 240万元
4. D. 180万元

5某税务师事务所接受委托对一家高新技术企业进行研发费用加计扣除鉴证，企业将研发活动直接消耗的材料费用计入研发费用，同时将用于研发活动的仪器设备日常维修费也计入其中，下列判断正确的是

1. A. 材料费用可以加计扣除，维修费不得加计扣除
2. B. 材料费用和维修费均可加计扣除
3. C. 材料费用不得加计扣除，维修费可以加计扣除
4. D. 材料费用和维修费均不得加计扣除

6某税务师在审核企业2023年度企业所得税申报时发现，企业将一批自产产品用于业务宣传，会计上按成本80万元计入销售费用，该产品同类不含税售价为100万元，则税务师应建议企业纳税调整的金额为多少万元

1. A. 调增20万元
2. B. 调增25万元
3. C. 调增33万元
4. D. 无需调整

7某税务师事务所接受委托对一家企业进行土地增值税清算鉴证，企业将开发产品用于职工福利，该开发产品成本为500万元，同类产品不含税售价为800万元，则税务师应确认的土地增值税视同销售收入为多少万元

1. A. 500万元
2. B. 650万元
3. C. 800万元
4. D. 880万元

8某企业2023年度会计利润为800万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠现金100万元，该捐赠在计算企业所得税应纳税所得额时可全额扣除的金额是

1. A. 96万元
2. B. 100万元
3. C. 24万元
4. D. 0万元

9某税务师事务所接受委托对一家新设立企业进行税种认定辅导，该企业主要从事货物运输服务，其增值税税率和申报期限的正确组合是

1. A. 9%，按月申报
2. B. 6%，按季申报
3. C. 13%，按月申报
4. D. 9%，按季申报

10某企业2024年发生一笔符合条件的广告费和业务宣传费支出300万元，当年销售营业收入2000万元，该企业当年可在税前扣除的广告费和业务宣传费金额是

1. A. 300万元
2. B. 200万元
3. C. 100万元
4. D. 240万元

11某税务师在审核企业固定资产折旧的税前扣除时，发现企业将一台生产设备的折旧年限确定为8年，而税法规定该类设备最低折旧年限为10年。该企业采用直线法计提折旧，会计折旧年限短于税法最低年限，且未进行纳税调整。该情形对当年企业所得税的影响是

1. A. 会计折旧大于税法折旧，应调增应纳税所得额
2. B. 会计折旧小于税法折旧，应调减应纳税所得额
3. C. 会计折旧等于税法折旧，无需调整
4. D. 折旧年限差异属于暂时性差异，无需任何调整

12某税务师事务所接受委托对一家小型商贸企业进行纳税申报审核，发现该企业将一笔取得的国债利息收入计入了应纳税所得额并缴纳了企业所得税。国债利息收入在企业所得税中的正确处理是

1. A. 计入收入总额但允许加计扣除
2. B. 作为免税收入从收入总额中减除
3. C. 作为不征税收入从收入总额中减除
4. D. 计入收入总额并正常纳税

13某企业将一批自产货物用于对外捐赠，该批货物成本80万元，同类货物不含税售价100万元，增值税税率13%。在增值税和企业所得税处理上，下列表述正确的是

1. A. 增值税视同销售计销项13万元，企业所得税按成本80万元视同销售
2. B. 增值税视同销售计销项13万元，企业所得税按售价100万元视同销售
3. C. 增值税不作视同销售，企业所得税按售价100万元视同销售
4. D. 增值税视同销售计销项13万元，企业所得税不作视同销售

14某企业2024年10月签订一份以货易货合同，用自产设备换入原材料，合同分别载明设备价款420万元、原材料价款390万元，双方另以现金补差30万元，该合同印花税计税依据应为多少

1. A. 420万元
2. B. 390万元
3. C. 810万元
4. D. 30万元

15某企业为增值税小规模纳税人，2024年10月销售使用过的固定资产取得含税收入20.6万元，该固定资产原值30万元，企业选择享受减按2%征收率优惠，应缴纳增值税为多少

1. A. 0.4万元
2. B. 0.6万元
3. C. 0.8万元
4. D. 0.2万元

16某企业为增值税一般纳税人，2024年10月购进一批农产品用于生产13%税率货物，取得农产品收购发票注明买价100万元，当月全部领用，该批农产品可抵扣进项税额为多少

1. A. 9万元
2. B. 10万元
3. C. 11万元
4. D. 13万元

17某企业将一批自产产品用于市场推广，该批产品成本30万元，同类产品不含税售价50万元，增值税税率13%，企业所得税处理中应确认的视同销售收入和视同销售成本分别为

1. A. 50万元和30万元
2. B. 30万元和50万元
3. C. 50万元和50万元
4. D. 30万元和30万元

18某增值税一般纳税人2024年5月购进一批农产品用于生产13%税率货物，取得农产品销售发票注明买价100万元，当月领用该批农产品的60%投入生产，该纳税人当月可加计扣除的进项税额为

1. A. 0.6万元
2. B. 1.2万元
3. C. 1.8万元
4. D. 3.0万元

19某增值税小规模纳税人2024年第二季度取得含税销售额30.9万元，全部为适用3%征收率的应税销售收入，该纳税人当期应缴纳增值税为

1. A. 0.9万元
2. B. 0.3万元
3. C. 0万元
4. D. 1.8万元

20某企业2024年支付给残疾职工工资50万元，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，残疾职工工资加计扣除的金额为

1. A. 25万元
2. B. 50万元
3. C. 75万元
4. D. 100万元

21某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售一批自产货物并负责运输，合同中货物价款与运输费分别列明，该企业已按兼营行为分别核算，则其运输费收入适用的增值税处理是

1. A. 按销售货物税率一并计算销项税额
2. B. 按交通运输服务税率计算销项税额
3. C. 按现代服务税率计算销项税额
4. D. 按混合销售从高适用税率计算销项税额

22某企业将自产的一批应税消费品用于本企业办公楼在建工程，该批消费品成本80万元，同类产品不含税售价100万元，消费税税率10%，则该项业务应缴纳的消费税为

1. A. 8万元
2. B. 10万元
3. C. 0万元
4. D. 18万元

23某企业2023年发生符合条件的研发费用200万元，未形成无形资产计入当期损益，在计算企业所得税时该研发费用可加计扣除的金额为

1. A. 100万元
2. B. 200万元
3. C. 150万元
4. D. 80万元

24某企业2024年5月被税务机关认定为非正常户，其法定代表人张某想新办一家企业并办理税务登记，税务机关的正确处理是

1. A. 允许办理，但新企业领用发票受限
2. B. 允许办理，新企业不受任何影响
3. C. 不允许办理，须先结清原企业税款
4. D. 不允许办理，须等待原企业注销

25某企业2024年度会计利润为500万元，其中包含国债利息收入30万元、税收滞纳金10万元，企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳企业所得税税额为

1. A. 115万元
2. B. 120万元
3. C. 125万元
4. D. 135万元

26某企业采用资产负债表债务法核算所得税，一项固定资产账面价值为200万元，计税基础为260万元，所得税税率25%，该暂时性差异应确认的递延所得税是

1. A. 递延所得税资产15万元
2. B. 递延所得税负债15万元
3. C. 递延所得税资产60万元
4. D. 递延所得税负债60万元

27某企业为增值税小规模纳税人，2024年第二季度取得含税销售额40.4万元，其中销售使用过的固定资产含税销售额10.3万元，该企业选择对固定资产按简易办法减按2%征收，该季度应缴纳增值税为

1. A. 0.8万元
2. B. 1.2万元
3. C. 0.6万元
4. D. 1.0万元

28某税务师在审核企业增值税纳税申报时，下列各项中应作进项税额转出的有（多选）

1. A. 外购货物用于简易计税项目
2. B. 外购货物因管理不善发生非正常损失
3. C. 外购货物用于集体福利
4. D. 外购货物用于对外投资
5. E. 外购货物用于无偿赠送他人

29某企业为增值税一般纳税人，将自产的一批货物用于本企业办公楼在建工程，该批货物成本80万元、同类不含税售价100万元，正确的增值税处理是

1. A. 不视同销售，按成本价作进项税额转出
2. B. 视同销售，按同类售价计提销项税额
3. C. 不视同销售，进项税额可全额抵扣
4. D. 视同销售，按成本价与售价差额计税

30某企业为增值税小规模纳税人，本期取得含税销售额30.9万元，适用3%征收率，该企业本期应纳增值税额为

1. A. 0.9万元
2. B. 0.93万元
3. C. 0.927万元
4. D. 0.3万元

31某税务师在为企业办理增值税一般纳税人登记时，企业上年度应税销售额为480万元，但企业会计核算健全且能提供准确税务资料，正确的处理是

1. A. 必须登记为一般纳税人，无选择余地
2. B. 可申请登记为一般纳税人
3. C. 只能按小规模纳税人管理
4. D. 待年销售额超过500万元后再登记

32企业将一批自产货物用于集体福利，该货物同期同类不含税售价为80万元，成本为60万元，增值税税率为13%，在会计处理中确认应付职工薪酬的金额应为

1. A. 60万元
2. B. 67.8万元
3. C. 80万元
4. D. 90.4万元

33税务师在审核企业固定资产折旧税前扣除时，发现企业将一台生产设备按8年计提折旧，但该设备属于常年处于强震动状态的设备，企业未申请加速折旧，下列审核意见正确的是

1. A. 企业可选择缩短折旧年限，但不得低于规定最低年限的60%
2. B. 企业必须按不低于8年计提，不得调整
3. C. 企业可按不短于3年计提折旧并无需备案
4. D. 企业只能采用年数总和法且需税务机关审批

34某企业为增值税一般纳税人，2024年5月将一批自产货物用于集体福利，同时将一批外购货物无偿赠送给客户，另将一批自产货物用于投资入股。税务师在审核其增值税处理时，下列处理正确的有（多选）

1. A. 自产货物用于集体福利应视同销售，按同类货物售价计算销项税额
2. B. 外购货物无偿赠送客户应视同销售，按购进价格确认销项税额
3. C. 自产货物用于投资入股应视同销售，按同类货物售价计算销项税额
4. D. 自产货物用于集体福利可按成本价结转，无需确认销项税额

35某企业2024年5月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，消费税税率为20%，该批货物进口环节应缴纳的增值税为

1. A. 28.6万元
2. B. 33.0万元
3. C. 36.4万元
4. D. 41.6万元

36某企业将自产的一批应税消费品用于本企业职工福利，该批消费品成本为80万元，同类产品不含税售价为100万元，消费税税率为10%，增值税税率为13%，该业务应确认的应付职工薪酬金额为

1. A. 80万元
2. B. 90万元
3. C. 113万元
4. D. 123万元

37某企业2023年度实现利润总额500万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金60万元，该企业2023年度企业所得税汇算清缴时准予税前扣除的捐赠支出为

1. A. 48万元
2. B. 60万元
3. C. 50万元
4. D. 36万元

38某税务师事务所受托为一家小型商贸企业办理增值税一般纳税人登记，该企业年应税销售额未超过规定标准但会计核算健全，下列处理正确的是

1. A. 企业可选择按小规模纳税人继续申报，无需办理一般纳税人登记
2. B. 企业可自愿申请办理一般纳税人登记，自行选择是否登记
3. C. 企业会计核算健全即可自行认定为一般纳税人，无需办理登记
4. D. 企业必须等到年应税销售额超过标准后才可申请登记

39某企业2024年6月签订一份买卖合同，合同金额为500万元，印花税适用税率为0.3‰，该合同应缴纳的印花税税额为

1. A. 1500元
2. B. 2500元
3. C. 5000元
4. D. 150元

40某税务师在辅导企业进行研发费用加计扣除时，企业将下列支出全部计入研发费用，其中不得享受加计扣除的是

1. A. 直接从事研发活动人员的工资薪金
2. B. 研发活动直接消耗的材料费用
3. C. 企业行政管理部门为研发项目发生的差旅费
4. D. 用于研发活动的仪器设备的折旧费

41某企业月初结存原材料的计划成本为200万元，材料成本差异为贷方余额6万元；本月购入原材料计划成本800万元，实际成本820万元。本月发出材料计划成本600万元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为多少万元。

1. A. 超支8.4
2. B. 节约8.4
3. C. 超支10.5
4. D. 节约10.5

42某税务师事务所受托对某企业进行纳税审核，发现该企业将购入的用于集体福利的货物进项税额进行了抵扣，正确的调整处理是。

1. A. 借：应付职工薪酬，贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2. B. 借：管理费用，贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
3. C. 借：应交税费—应交增值税（进项税额），贷：应付职工薪酬
4. D. 借：应付职工薪酬，贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

43某税务师在审核企业个人所得税扣缴申报时，发现企业将支付给外聘专家的劳务报酬按工资薪金所得代扣代缴个人所得税，正确的处理是。

1. A. 劳务报酬所得按次预扣预缴，适用三级超额累进预扣率
2. B. 劳务报酬所得并入综合所得按月预扣预缴
3. C. 劳务报酬所得按20%比例税率代扣代缴
4. D. 劳务报酬所得由支付方按工资薪金所得项目申报

44某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售自产货物同时提供运输服务，货物销售额200万元，运输服务收入10万元，两项业务分别核算，该企业当月增值税销项税额为多少万元（货物税率13%，运输服务税率9%）？

1. A. 27.30万元
2. B. 26.90万元
3. C. 27.00万元
4. D. 27.90万元

45某企业2024年度会计利润500万元，其中包含符合条件的居民企业间股息红利80万元，企业当年发生公益性捐赠支出70万元，该企业公益性捐赠应调整的应纳税所得额为？

1. A. 调增10万元
2. B. 调增30万元
3. C. 调增40万元
4. D. 无需调整

46某税务师事务所在涉税鉴证业务中，发现被鉴证单位提供的资料不完整且无法补充，正确的处理方式是？

1. A. 出具保留意见的鉴证报告
2. B. 出具无法表示意见的鉴证报告
3. C. 终止鉴证业务并报告委托人
4. D. 按现有资料直接出具鉴证报告

47某企业2024年通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠现金80万元，当年会计利润600万元，该笔捐赠在计算企业所得税应纳税所得额时可扣除的金额是

1. A. 72万元
2. B. 80万元
3. C. 600万元
4. D. 0万元

48某税务师在审核企业增值税纳税申报时发现，企业将购进的用于集体福利的货物取得的增值税专用发票进行了进项税额抵扣，该处理导致的后果是

1. A. 多抵扣进项税额，应作进项税额转出
2. B. 少抵扣进项税额，应补抵扣
3. C. 不影响应纳税额，无需调整
4. D. 应视同销售计提销项税额

49下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，符合规定的是

1. A. 采取直接收款方式销售货物，为发出货物的当天
2. B. 采取赊销方式销售货物，为合同约定收款日期的当天
3. C. 采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天
4. D. 采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天

50某企业将自产的一批应税消费品用于本企业办公楼在建工程，该批消费品成本80万元，同类产品不含税售价100万元，消费税税率10%，增值税税率13%，下列对该业务应计入在建工程的金额计算中，正确的是

1. A. 80+100×10%+100×13%=103万元
2. B. 80+100×10%=90万元
3. C. 80+80×10%+80×13%=98.4万元
4. D. 80+100×13%=93万元

51某企业签订一份买卖合同，合同金额100万元，同时签订一份借款合同，借款金额50万元，印花税税率买卖合同0.3‰、借款合同0.05‰，该企业上述合同应缴纳印花税合计为

1. A. 325元
2. B. 550元
3. C. 300元
4. D. 250元

52某企业将自产货物用于对外捐赠，该批货物成本80万元，同类不含税售价100万元，增值税税率13%，企业所得税税率25%，不考虑其他税费，该业务对企业所得税应纳税所得额的纳税调整增加额为

1. A. 20万元
2. B. 0万元
3. C. 13万元
4. D. 33万元

53某税务师事务所为增值税一般纳税人企业提供纳税申报代理，在复核其当期进项税额时发现一张从小规模纳税人处取得的3%征收率增值税专用发票，该发票注明金额10万元、税额0.3万元，企业已按0.3万元申报抵扣，该企业该笔业务的正确处理是

1. A. 按发票注明税额0.3万元抵扣进项
2. B. 按不含税金额10万元的9%计算抵扣0.9万元
3. C. 按不含税金额10万元的10%计算抵扣1万元
4. D. 不得抵扣，因小规模纳税人只能开普票

54某税务师在审核企业所得税汇算清缴时发现，企业将一笔通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出60万元全额在税前扣除，同时该企业当年会计利润为400万元，该笔捐赠的税务处理正确的是

1. A. 可全额据实扣除，不受利润12%限制
2. B. 按利润12%限额扣除48万元，超支12万元结转
3. C. 按利润12%限额扣除48万元，超支12万元不得结转
4. D. 按利润15%限额扣除60万元，恰好全额扣除

55某企业将一项专利技术转让给境外公司，合同约定转让价款为100万元，该企业就该笔技术转让所得在企业所得税上的处理，符合规定的做法是

1. A. 技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税
2. B. 技术转让所得超过500万元的部分减半征收
3. C. 技术转让所得全额计入应纳税所得额
4. D. 技术转让所得按15%优惠税率征税

56某税务师事务所受托为增值税一般纳税人甲公司提供2024年度纳税申报复核服务，发现甲公司将购进的用于集体福利的货物所对应的进项税额已全部抵扣，且该批货物已实际发放给员工。税务师应建议甲公司对该笔进项税额作出的正确处理是

1. A. 作进项税额转出，计入应付职工薪酬
2. B. 视同销售计提销项税额，同时确认收入
3. C. 保留抵扣，将货物成本计入职工福利费
4. D. 按货物公允价值与账面价值的差额转出进项税额

57丁税务师在审核某企业2024年度企业所得税汇算清缴时，发现企业将一笔逾期3年、会计上已确认坏账损失的应收账款在税前扣除，但未准备相关证据资料。税务师应提出的处理意见是

1. A. 补充准备债务人破产、注销等外部证据后方可税前扣除
2. B. 会计已确认损失即可税前扣除，无需额外资料
3. C. 逾期3年即可直接税前扣除，无需任何证据
4. D. 将坏账损失改为按应收账款余额5%计提后扣除

58庚公司2024年度发生研究开发费用共计180万元，其中费用化支出120万元、资本化支出60万元且当年尚未形成无形资产。税务师在计算研发费用加计扣除时，可加计扣除的金额是

1. A. 费用化支出120万元按100%加计扣除120万元
2. B. 费用化支出和资本化支出合计180万元按100%加计扣除180万元
3. C. 费用化支出120万元按75%加计扣除90万元
4. D. 资本化支出60万元按200%加计扣除120万元

59某税务师事务所承接甲企业税务注销鉴证业务，发现甲企业注销前尚有留抵税额20万元且无欠税。税务师应建议甲企业对该留抵税额的正确处理是

1. A. 申请退还留抵税额，按规定的留抵退税条件办理
2. B. 将留抵税额结转至股东新设企业继续抵扣
3. C. 将留抵税额直接抵减股东个人所得税
4. D. 将留抵税额转为营业外收入计入清算所得

60某税务师在审核企业2024年度企业所得税汇算清缴时发现，企业将一笔上年已作坏账损失税前扣除的应收账款于本年收回，会计上计入营业外收入，税务处理正确的是

1. A. 该笔收回款项应作为本年应税收入计入应纳税所得额
2. B. 该笔收回款项应冲减上年坏账损失并追溯调整上年申报表
3. C. 该笔收回款项属于会计差错，应通过以前年度损益调整科目核算
4. D. 该笔收回款项应先弥补以前年度亏损后再计入应税收入

61某税务师在审核企业研发费用加计扣除时发现，企业将一项已失败的研发项目支出也计入加计扣除范围，下列说法正确的是

1. A. 失败的研发项目支出不得加计扣除
2. B. 失败的研发项目支出可以正常加计扣除
3. C. 失败的研发项目支出只能按50%加计扣除
4. D. 失败的研发项目支出需经科技部门鉴定后方可加计扣除

62某税务师在审核企业2024年度城镇土地使用税申报时，企业实际占用土地面积10000平方米，其中厂区外公共绿化用地2000平方米，该企业全年应缴纳城镇土地使用税的计税依据为

1. A. 10000平方米
2. B. 8000平方米
3. C. 12000平方米
4. D. 6000平方米

63税务师在审核企业2024年度工资薪金支出时，发现企业将已计提但至汇算清缴结束前仍未实际发放的工资200万元在当年全额扣除，正确的税务处理是

1. A. 全额调增应纳税所得额200万元
2. B. 全额调减应纳税所得额200万元
3. C. 按50%调增应纳税所得额100万元
4. D. 无需调整，计提即允许扣除

64某企业为增值税小规模纳税人，2024年取得含税销售收入103万元，适用3%征收率减按1%征收政策，该企业应缴纳的增值税是

1. A. 3万元
2. B. 1万元
3. C. 2万元
4. D. 0.5万元

65某企业将一批自产货物用于对外投资，该批货物成本100万元，同类不含税售价150万元，此项业务在企业所得税上应确认的视同销售收入是

1. A. 100万元
2. B. 150万元
3. C. 50万元
4. D. 0万元

66某小型微利企业2023年度应纳税所得额为280万元，从业人数260人，资产总额4800万元，则该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为

1. A. 14万元
2. B. 28万元
3. C. 56万元
4. D. 70万元

67某企业为增值税小规模纳税人，2024年第二季度取得含税销售收入40.4万元，其中包含销售自己使用过的固定资产含税收入10.3万元，该企业选择按季度申报，则第二季度应缴纳的增值税为

1. A. 0.4万元
2. B. 1.2万元
3. C. 1.18万元
4. D. 0.3万元

68某企业2023年度会计利润为500万元，当年通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金60万元，该企业无其他纳税调整事项，则2023年度准予税前扣除的公益性捐赠支出为

1. A. 60万元
2. B. 50万元
3. C. 45万元
4. D. 36万元

69某企业2024年度会计利润总额500万元，其中包含国债利息收入20万元、税收滞纳金10万元、超标业务招待费15万元，企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项，该企业当年应纳企业所得税税额是

1. A. 118.75万元
2. B. 121.25万元
3. C. 123.75万元
4. D. 126.25万元

70某税务师在审核企业房产税申报时发现，企业将一栋自有办公楼部分自用、部分出租，自用部分原值600万元，出租部分原值400万元，当地房产税原值减除比例30%，出租部分年租金50万元，企业当年应缴纳房产税合计

1. A. 5.04万元+6万元
2. B. 4.2万元+6万元
3. C. 5.04万元+5万元
4. D. 4.2万元+5万元

71某税务师事务所为一家小型商贸企业提供汇算清缴服务，发现该企业2024年度取得一笔财政性资金20万元，企业已计入营业外收入，但该笔资金规定专项用于购买环保设备且企业已按规定进行管理，则该笔财政性资金企业所得税处理正确的是

1. A. 作为不征税收入从收入总额中减除
2. B. 作为免税收入从应纳税所得额中减除
3. C. 作为应税收入计入应纳税所得额
4. D. 作为其他收入分期计入应纳税所得额

72税务师在复核企业所得税年度申报表时发现，企业将一笔行政性罚款支出计入了营业外支出并在税前扣除，正确的纳税调整处理是

1. A. 账载金额调增，税收金额填0，纳税调增
2. B. 账载金额保留，税收金额同额，无需调整
3. C. 账载金额调减，税收金额填0，纳税调减
4. D. 账载金额与税收金额均按50%填列，差额调整

73某企业为增值税一般纳税人，2024年取得财政性资金100万元，文件规定该资金专门用于购置环保设备，企业采用总额法核算，税务师判断该笔收入在企业所得税上的处理是

1. A. 作为不征税收入，对应折旧不得税前扣除
2. B. 作为免税收入，对应折旧可以扣除
3. C. 作为应税收入，对应折旧可以扣除
4. D. 作为不征税收入，对应折旧可以扣除

74某企业为增值税一般纳税人，2024年6月将自产的一批货物用于集体福利，该批货物成本为80万元，同类货物不含税售价为100万元，该企业当月无其他视同销售情形，则该项业务增值税和企业所得税的处理中，正确的是

1. A. 增值税视同销售确认销项税额13万元，企业所得税视同销售确认收入100万元
2. B. 增值税不视同销售，企业所得税视同销售确认收入100万元
3. C. 增值税视同销售确认销项税额13万元，企业所得税不视同销售
4. D. 增值税视同销售确认销项税额10.4万元，企业所得税视同销售确认收入80万元

75某企业为增值税一般纳税人，2024年4月销售一批货物并开具增值税专用发票，5月购买方因货物质量问题退回部分货物并取得红字发票信息表，则该企业5月增值税处理正确的是

1. A. 按红字发票信息表注明的税额冲减5月销项税额
2. B. 按红字发票信息表注明的税额冲减4月销项税额
3. C. 按退货金额直接冲减5月销售额，不调整销项税额
4. D. 待购买方开具红字发票后冲减5月销项税额

76某企业为增值税一般纳税人，2024年3月取得一项不动产租赁收入，选择适用简易计税方法，该不动产为2016年4月30日前取得，则其增值税征收率及预缴处理正确的是

1. A. 按5%征收率计算应纳税额，向不动产所在地预缴
2. B. 按3%征收率计算应纳税额，向机构所在地申报
3. C. 按5%征收率计算应纳税额，无须预缴
4. D. 按3%征收率计算应纳税额，向不动产所在地预缴

77某企业将自产的一批应税消费品用于本企业在建工程（该消费品适用消费税），在增值税和消费税处理上，下列做法正确的是

1. A. 按同类消费品售价计缴增值税和消费税
2. B. 按成本价计缴增值税，按售价计缴消费税
3. C. 按成本价同时计缴增值税和消费税
4. D. 按售价计缴增值税，按成本价计缴消费税

78某税务师在代理企业所得税汇算清缴时，发现企业将一笔超过税法规定标准的广告费支出全额在当年扣除，正确的纳税调整处理是

1. A. 全额调增，且不得结转以后年度扣除
2. B. 按标准扣除，超标准部分调增并可结转以后年度扣除
3. C. 按标准扣除，超标准部分直接调减应纳税所得额
4. D. 全额调增，同时按超标金额调减

79某税务师在审核企业增值税纳税申报时，发现企业将一笔销售货物同时收取的包装物押金（未逾期且单独核算）计入了销售额，该处理对增值税的影响是

1. A. 多计销项税额，应调整减少
2. B. 少计销项税额，应调整增加
3. C. 不影响销项税额，处理正确
4. D. 应作为价外费用计销项税

80某税务师事务所2024年3月接受甲公司委托代理2023年度企业所得税汇算清缴，在审核甲公司2023年计入成本费用的职工福利费时，发现甲公司当年工资薪金总额为800万元，实际发生职工福利费130万元，已全部计入管理费用，甲公司未作纳税调整。假定甲公司无其他纳税调整事项，2023年度企业所得税汇算清缴时职工福利费应调整的应纳税所得额为多少万元？

1. A. 调增18万元
2. B. 调增10万元
3. C. 调增2万元
4. D. 调增0万元

81某税务师事务所在为丙公司提供涉税鉴证服务时，发现丙公司2023年度有一笔支出未取得合规发票，但已计入成本费用并在企业所得税前扣除。根据企业所得税税前扣除凭证管理办法，丙公司该笔支出在汇算清缴时正确的税务处理是？

1. A. 凭收款收据和付款凭证即可税前扣除
2. B. 起草说明材料经税务机关认可后税前扣除
3. C. 尚未取得合规发票的支出不得税前扣除，应作纳税调增
4. D. 可先税前扣除，待以后年度取得发票时再追溯调整

82某税务师在审核丁公司2023年度个人所得税扣缴情况时发现，丁公司2023年10月向员工张某发放工资12000元，同时发放全年一次性奖金60000元。张某选择全年一次性奖金单独计税。已知张某当月专项扣除及专项附加扣除合计3000元，不考虑其他扣除。张某当月工资和全年一次性奖金合计应预扣预缴个人所得税为多少元？

1. A. 3480元
2. B. 5790元
3. C. 4590元
4. D. 3990元

83企业将一批自产货物用于职工福利，税务师判断增值税与企业所得税处理时，正确的做法是

1. A. 增值税视同销售，企业所得税也视同销售
2. B. 增值税不视同销售，企业所得税视同销售
3. C. 增值税视同销售，企业所得税按成本结转不视同销售
4. D. 增值税不视同销售，企业所得税按成本结转

84某税务师事务所为一家小型微利企业提供汇算清缴服务，该企业从业人数80人、资产总额800万元、应纳税所得额200万元，税务师判断其是否符合小型微利企业条件时，正确的结论是

1. A. 符合，可享受小型微利企业优惠
2. B. 不符合，因应纳税所得额超过标准
3. C. 不符合，因从业人数超过标准
4. D. 不符合，因资产总额超过标准

85税务师在为企业办理增值税一般纳税人登记时，发现企业年应税销售额超过标准但属于其他个人，税务师应告知该其他个人

1. A. 必须办理一般纳税人登记
2. B. 可选择办理一般纳税人登记
3. C. 无需办理一般纳税人登记
4. D. 需按小规模纳税人简易计税

86某企业因虚开发票被税务机关查处，税务师在协助企业应对时，正确的做法是

1. A. 建议企业补缴税款并接受处罚
2. B. 建议企业销毁相关凭证
3. C. 建议企业转移资金逃避追缴
4. D. 建议企业拒绝提供账簿

87某税务师事务所承接企业所得税汇算清缴鉴证业务，发现客户将一笔行政性罚款计入营业外支出并已税前扣除，正确的鉴证处理是

1. A. 纳税调增，因行政罚款不得税前扣除
2. B. 纳税调减，因属于非经营性损失
3. C. 不作调整，因已计入损益
4. D. 纳税调增，因属于资本性支出

88某企业以自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，该批消费品成本50万元，同类不含税售价70万元，消费税税率10%，应纳消费税为

1. A. 7万元
2. B. 5万元
3. C. 0万元
4. D. 12万元

89某企业将一批自产货物用于本企业办公楼在建工程，该批货物成本80万元，同类货物不含税售价100万元，增值税税率13%，该业务增值税与企业所得税的处理是

1. A. 增值税视同销售计提销项13万元，企业所得税不视同销售
2. B. 增值税不视同销售，企业所得税视同销售确认收入100万元
3. C. 增值税视同销售计提销项13万元，企业所得税视同销售确认收入100万元
4. D. 增值税和企业所得税均不视同销售，仅按成本结转

90某企业2023年度会计利润500万元，其中包含国债利息收入20万元、税收滞纳金10万元、超标广告费30万元，企业所得税税率25%，无其他调整，则应纳税所得额为

1. A. 500万元
2. B. 520万元
3. C. 490万元
4. D. 480万元

91某企业2023年发生与生产经营有关的业务招待费60万元，当年销售（营业）收入5000万元，则该业务招待费在企业所得税前准予扣除的金额是

1. A. 30万元
2. B. 25万元
3. C. 36万元
4. D. 60万元

92某企业将一批货物用于公益性捐赠，货物成本20万元，同类不含税售价30万元，增值税税率13%，企业所得税税率25%，该业务企业所得税视同销售调整的应纳税所得额是

1. A. 10万元
2. B. 30万元
3. C. 20万元
4. D. 0万元

93某税务师在为一家小型商贸企业办理增值税一般纳税人登记时，了解到该企业年应税销售额已超过500万元，但企业希望继续按小规模纳税人纳税，下列处理意见中符合现行规定的是

1. A. 超过标准必须登记为一般纳税人，无选择余地
2. B. 超过标准后可选择按小规模纳税人纳税，但需符合不经常发生应税行为等条件
3. C. 超过标准后只要会计核算健全即可选择按小规模纳税人纳税
4. D. 超过标准后经主管税务机关批准可永久按小规模纳税人纳税

94某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售一台自己使用过的、2008年购入的固定资产（未抵扣进项税额），取得含税售价10.3万元，该企业就该笔业务应缴纳的增值税为

1. A. 0.2万元
2. B. 0.3万元
3. C. 0.4万元
4. D. 0.6万元

95某税务师事务所在为一家企业提供涉税鉴证服务时，发现企业将一笔应计入固定资产的装修支出直接计入当期管理费用并在企业所得税前扣除，该装修支出金额较大且延长了固定资产使用寿命，针对该事项的税务处理意见，正确的是

1. A. 应计入固定资产成本，按固定资产折旧分期扣除
2. B. 可直接在当期扣除，因其属于日常修理费用
3. C. 应作为长期待摊费用，按不低于3年分期摊销
4. D. 应计入管理费用但需在汇算清缴时作纳税调增

96某税务师事务所在为一家制造业企业提供2023年度企业所得税汇算清缴服务时，发现下列支出项目，其中在计算企业所得税应纳税所得额时可以全额据实扣除的有（多选）

1. A. 企业按规定为职工缴纳的基本社会保险费
2. B. 企业为投资者支付的商业保险费
3. C. 企业按规定提取的用于环境保护的专项资金
4. D. 企业发生的合理的工资薪金支出
5. E. 企业直接向某学校的捐赠支出

97某税务师事务所为一家小型商贸企业提供代理记账服务，发现该企业将一笔上年度应计入固定资产的支出直接计入了管理费用，金额重大且影响损益，正确的调整处理是

1. A. 通过以前年度损益调整科目追溯重述
2. B. 直接在本年度管理费用中冲回调整
3. C. 通过资本公积科目调整所有者权益
4. D. 在本年度营业外收入中反映调整

98某企业将一批自产货物用于公益性捐赠，该批货物成本60万元，同类不含税售价100万元，增值税税率13%，企业所得税视同销售确认的收入和成本分别为

1. A. 100万元和60万元
2. B. 60万元和60万元
3. C. 100万元和100万元
4. D. 60万元和100万元

99某税务师事务所承接一项企业所得税汇算清缴鉴证业务，在出具鉴证报告前发现企业存在一笔重大未决诉讼很可能败诉且金额能可靠估计，企业未确认预计负债，税务师正确的处理是

1. A. 提请企业调整账务后再出具报告
2. B. 直接在鉴证报告中调整应纳税所得额
3. C. 按企业现有账务出具无保留意见报告
4. D. 建议企业仅在报表附注中披露即可

100企业将自产的一批应税消费品用于本企业职工福利，该批产品同类不含税销售价格为80万元，成本为60万元，消费税税率为10%，在计算应缴纳消费税时其计税依据应为

1. A. 60万元
2. B. 80万元
3. C. 68万元
4. D. 72万元