税务师 练习卷

1某税务师事务所为增值税一般纳税人企业提供2024年度企业所得税汇算清缴服务，发现该企业将一笔通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出计入了营业外支出，但未在税前扣除，税务师应建议企业如何处理该笔捐赠支出

1. A. 在据实扣除的基础上，按年度利润总额12%计算限额扣除
2. B. 准予在计算应纳税所得额时全额据实扣除
3. C. 按年度利润总额12%计算限额扣除，超过部分结转以后三年扣除
4. D. 不得在税前扣除，应全额调增应纳税所得额

2某企业2024年12月购入一台生产设备并投入使用，当月取得增值税专用发票，企业财务人员拟从次月起计提折旧并在企业所得税前扣除，税务师审核后认为该设备折旧的税务处理正确的是

1. A. 当月购入当月计提折旧并在税前扣除
2. B. 次月起计提折旧，可在税前扣除
3. C. 次月起计提折旧，但当年不得在税前扣除
4. D. 当月购入次月计提折旧，需分五年均匀扣除

3某税务师事务所接受委托对一家高新技术企业进行研发费用加计扣除鉴证，企业将研发活动直接消耗的材料费用计入研发费用，同时将用于研发活动的仪器设备日常维修费也计入其中，下列判断正确的是

1. A. 材料费用可以加计扣除，维修费不得加计扣除
2. B. 材料费用和维修费均可加计扣除
3. C. 材料费用不得加计扣除，维修费可以加计扣除
4. D. 材料费用和维修费均不得加计扣除

4某税务师事务所接受委托对一家企业进行土地增值税清算鉴证，企业将开发产品用于职工福利，该开发产品成本为500万元，同类产品不含税售价为800万元，则税务师应确认的土地增值税视同销售收入为多少万元

1. A. 500万元
2. B. 650万元
3. C. 800万元
4. D. 880万元

5某税务师事务所接受委托对一家新设立企业进行税种认定辅导，该企业主要从事货物运输服务，其增值税税率和申报期限的正确组合是

1. A. 9%，按月申报
2. B. 6%，按季申报
3. C. 13%，按月申报
4. D. 9%，按季申报

6某税务师在审核企业固定资产折旧的税前扣除时，发现企业将一台生产设备的折旧年限确定为8年，而税法规定该类设备最低折旧年限为10年。该企业采用直线法计提折旧，会计折旧年限短于税法最低年限，且未进行纳税调整。该情形对当年企业所得税的影响是

1. A. 会计折旧大于税法折旧，应调增应纳税所得额
2. B. 会计折旧小于税法折旧，应调减应纳税所得额
3. C. 会计折旧等于税法折旧，无需调整
4. D. 折旧年限差异属于暂时性差异，无需任何调整

7某企业将一批自产货物用于对外捐赠，该批货物成本80万元，同类货物不含税售价100万元，增值税税率13%。在增值税和企业所得税处理上，下列表述正确的是

1. A. 增值税视同销售计销项13万元，企业所得税按成本80万元视同销售
2. B. 增值税视同销售计销项13万元，企业所得税按售价100万元视同销售
3. C. 增值税不作视同销售，企业所得税按售价100万元视同销售
4. D. 增值税视同销售计销项13万元，企业所得税不作视同销售

8某企业为增值税小规模纳税人，2024年10月销售使用过的固定资产取得含税收入20.6万元，该固定资产原值30万元，企业选择享受减按2%征收率优惠，应缴纳增值税为多少

1. A. 0.4万元
2. B. 0.6万元
3. C. 0.8万元
4. D. 0.2万元

9某企业将一批自产产品用于市场推广，该批产品成本30万元，同类产品不含税售价50万元，增值税税率13%，企业所得税处理中应确认的视同销售收入和视同销售成本分别为

1. A. 50万元和30万元
2. B. 30万元和50万元
3. C. 50万元和50万元
4. D. 30万元和30万元

10某增值税小规模纳税人2024年第二季度取得含税销售额30.9万元，全部为适用3%征收率的应税销售收入，该纳税人当期应缴纳增值税为

1. A. 0.9万元
2. B. 0.3万元
3. C. 0万元
4. D. 1.8万元

11某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售一批自产货物并负责运输，合同中货物价款与运输费分别列明，该企业已按兼营行为分别核算，则其运输费收入适用的增值税处理是

1. A. 按销售货物税率一并计算销项税额
2. B. 按交通运输服务税率计算销项税额
3. C. 按现代服务税率计算销项税额
4. D. 按混合销售从高适用税率计算销项税额

12某企业2023年发生符合条件的研发费用200万元，未形成无形资产计入当期损益，在计算企业所得税时该研发费用可加计扣除的金额为

1. A. 100万元
2. B. 200万元
3. C. 150万元
4. D. 80万元

13某企业2024年度会计利润为500万元，其中包含国债利息收入30万元、税收滞纳金10万元，企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳企业所得税税额为

1. A. 115万元
2. B. 120万元
3. C. 125万元
4. D. 135万元

14某企业为增值税小规模纳税人，2024年第二季度取得含税销售额40.4万元，其中销售使用过的固定资产含税销售额10.3万元，该企业选择对固定资产按简易办法减按2%征收，该季度应缴纳增值税为

1. A. 0.8万元
2. B. 1.2万元
3. C. 0.6万元
4. D. 1.0万元

15某企业为增值税一般纳税人，将自产的一批货物用于本企业办公楼在建工程，该批货物成本80万元、同类不含税售价100万元，正确的增值税处理是

1. A. 不视同销售，按成本价作进项税额转出
2. B. 视同销售，按同类售价计提销项税额
3. C. 不视同销售，进项税额可全额抵扣
4. D. 视同销售，按成本价与售价差额计税

16某税务师在为企业办理增值税一般纳税人登记时，企业上年度应税销售额为480万元，但企业会计核算健全且能提供准确税务资料，正确的处理是

1. A. 必须登记为一般纳税人，无选择余地
2. B. 可申请登记为一般纳税人
3. C. 只能按小规模纳税人管理
4. D. 待年销售额超过500万元后再登记

17税务师在审核企业固定资产折旧税前扣除时，发现企业将一台生产设备按8年计提折旧，但该设备属于常年处于强震动状态的设备，企业未申请加速折旧，下列审核意见正确的是

1. A. 企业可选择缩短折旧年限，但不得低于规定最低年限的60%
2. B. 企业必须按不低于8年计提，不得调整
3. C. 企业可按不短于3年计提折旧并无需备案
4. D. 企业只能采用年数总和法且需税务机关审批

18某企业2024年5月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，消费税税率为20%，该批货物进口环节应缴纳的增值税为

1. A. 28.6万元
2. B. 33.0万元
3. C. 36.4万元
4. D. 41.6万元

19某企业2023年度实现利润总额500万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金60万元，该企业2023年度企业所得税汇算清缴时准予税前扣除的捐赠支出为

1. A. 48万元
2. B. 60万元
3. C. 50万元
4. D. 36万元

20某企业2024年6月签订一份买卖合同，合同金额为500万元，印花税适用税率为0.3‰，该合同应缴纳的印花税税额为

1. A. 1500元
2. B. 2500元
3. C. 5000元
4. D. 150元

21某企业月初结存原材料的计划成本为200万元，材料成本差异为贷方余额6万元；本月购入原材料计划成本800万元，实际成本820万元。本月发出材料计划成本600万元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为多少万元。

1. A. 超支8.4
2. B. 节约8.4
3. C. 超支10.5
4. D. 节约10.5

22某税务师在审核企业个人所得税扣缴申报时，发现企业将支付给外聘专家的劳务报酬按工资薪金所得代扣代缴个人所得税，正确的处理是。

1. A. 劳务报酬所得按次预扣预缴，适用三级超额累进预扣率
2. B. 劳务报酬所得并入综合所得按月预扣预缴
3. C. 劳务报酬所得按20%比例税率代扣代缴
4. D. 劳务报酬所得由支付方按工资薪金所得项目申报

23某企业2024年度会计利润500万元，其中包含符合条件的居民企业间股息红利80万元，企业当年发生公益性捐赠支出70万元，该企业公益性捐赠应调整的应纳税所得额为？

1. A. 调增10万元
2. B. 调增30万元
3. C. 调增40万元
4. D. 无需调整

24某企业2024年通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠现金80万元，当年会计利润600万元，该笔捐赠在计算企业所得税应纳税所得额时可扣除的金额是

1. A. 72万元
2. B. 80万元
3. C. 600万元
4. D. 0万元

25下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，符合规定的是

1. A. 采取直接收款方式销售货物，为发出货物的当天
2. B. 采取赊销方式销售货物，为合同约定收款日期的当天
3. C. 采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天
4. D. 采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天

26某企业签订一份买卖合同，合同金额100万元，同时签订一份借款合同，借款金额50万元，印花税税率买卖合同0.3‰、借款合同0.05‰，该企业上述合同应缴纳印花税合计为

1. A. 325元
2. B. 550元
3. C. 300元
4. D. 250元

27某税务师事务所为增值税一般纳税人企业提供纳税申报代理，在复核其当期进项税额时发现一张从小规模纳税人处取得的3%征收率增值税专用发票，该发票注明金额10万元、税额0.3万元，企业已按0.3万元申报抵扣，该企业该笔业务的正确处理是

1. A. 按发票注明税额0.3万元抵扣进项
2. B. 按不含税金额10万元的9%计算抵扣0.9万元
3. C. 按不含税金额10万元的10%计算抵扣1万元
4. D. 不得抵扣，因小规模纳税人只能开普票

28某企业将一项专利技术转让给境外公司，合同约定转让价款为100万元，该企业就该笔技术转让所得在企业所得税上的处理，符合规定的做法是

1. A. 技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税
2. B. 技术转让所得超过500万元的部分减半征收
3. C. 技术转让所得全额计入应纳税所得额
4. D. 技术转让所得按15%优惠税率征税

29丁税务师在审核某企业2024年度企业所得税汇算清缴时，发现企业将一笔逾期3年、会计上已确认坏账损失的应收账款在税前扣除，但未准备相关证据资料。税务师应提出的处理意见是

1. A. 补充准备债务人破产、注销等外部证据后方可税前扣除
2. B. 会计已确认损失即可税前扣除，无需额外资料
3. C. 逾期3年即可直接税前扣除，无需任何证据
4. D. 将坏账损失改为按应收账款余额5%计提后扣除

30某税务师事务所承接甲企业税务注销鉴证业务，发现甲企业注销前尚有留抵税额20万元且无欠税。税务师应建议甲企业对该留抵税额的正确处理是

1. A. 申请退还留抵税额，按规定的留抵退税条件办理
2. B. 将留抵税额结转至股东新设企业继续抵扣
3. C. 将留抵税额直接抵减股东个人所得税
4. D. 将留抵税额转为营业外收入计入清算所得

31某税务师在审核企业研发费用加计扣除时发现，企业将一项已失败的研发项目支出也计入加计扣除范围，下列说法正确的是

1. A. 失败的研发项目支出不得加计扣除
2. B. 失败的研发项目支出可以正常加计扣除
3. C. 失败的研发项目支出只能按50%加计扣除
4. D. 失败的研发项目支出需经科技部门鉴定后方可加计扣除

32税务师在审核企业2024年度工资薪金支出时，发现企业将已计提但至汇算清缴结束前仍未实际发放的工资200万元在当年全额扣除，正确的税务处理是

1. A. 全额调增应纳税所得额200万元
2. B. 全额调减应纳税所得额200万元
3. C. 按50%调增应纳税所得额100万元
4. D. 无需调整，计提即允许扣除

33某企业将一批自产货物用于对外投资，该批货物成本100万元，同类不含税售价150万元，此项业务在企业所得税上应确认的视同销售收入是

1. A. 100万元
2. B. 150万元
3. C. 50万元
4. D. 0万元

34某企业为增值税小规模纳税人，2024年第二季度取得含税销售收入40.4万元，其中包含销售自己使用过的固定资产含税收入10.3万元，该企业选择按季度申报，则第二季度应缴纳的增值税为

1. A. 0.4万元
2. B. 1.2万元
3. C. 1.18万元
4. D. 0.3万元

35某企业2024年度会计利润总额500万元，其中包含国债利息收入20万元、税收滞纳金10万元、超标业务招待费15万元，企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项，该企业当年应纳企业所得税税额是

1. A. 118.75万元
2. B. 121.25万元
3. C. 123.75万元
4. D. 126.25万元

36某税务师事务所为一家小型商贸企业提供汇算清缴服务，发现该企业2024年度取得一笔财政性资金20万元，企业已计入营业外收入，但该笔资金规定专项用于购买环保设备且企业已按规定进行管理，则该笔财政性资金企业所得税处理正确的是

1. A. 作为不征税收入从收入总额中减除
2. B. 作为免税收入从应纳税所得额中减除
3. C. 作为应税收入计入应纳税所得额
4. D. 作为其他收入分期计入应纳税所得额

37某企业为增值税一般纳税人，2024年取得财政性资金100万元，文件规定该资金专门用于购置环保设备，企业采用总额法核算，税务师判断该笔收入在企业所得税上的处理是

1. A. 作为不征税收入，对应折旧不得税前扣除
2. B. 作为免税收入，对应折旧可以扣除
3. C. 作为应税收入，对应折旧可以扣除
4. D. 作为不征税收入，对应折旧可以扣除

38某企业为增值税一般纳税人，2024年4月销售一批货物并开具增值税专用发票，5月购买方因货物质量问题退回部分货物并取得红字发票信息表，则该企业5月增值税处理正确的是

1. A. 按红字发票信息表注明的税额冲减5月销项税额
2. B. 按红字发票信息表注明的税额冲减4月销项税额
3. C. 按退货金额直接冲减5月销售额，不调整销项税额
4. D. 待购买方开具红字发票后冲减5月销项税额

39某企业将自产的一批应税消费品用于本企业在建工程（该消费品适用消费税），在增值税和消费税处理上，下列做法正确的是

1. A. 按同类消费品售价计缴增值税和消费税
2. B. 按成本价计缴增值税，按售价计缴消费税
3. C. 按成本价同时计缴增值税和消费税
4. D. 按售价计缴增值税，按成本价计缴消费税

40某税务师在审核企业增值税纳税申报时，发现企业将一笔销售货物同时收取的包装物押金（未逾期且单独核算）计入了销售额，该处理对增值税的影响是

1. A. 多计销项税额，应调整减少
2. B. 少计销项税额，应调整增加
3. C. 不影响销项税额，处理正确
4. D. 应作为价外费用计销项税

41某税务师事务所在为丙公司提供涉税鉴证服务时，发现丙公司2023年度有一笔支出未取得合规发票，但已计入成本费用并在企业所得税前扣除。根据企业所得税税前扣除凭证管理办法，丙公司该笔支出在汇算清缴时正确的税务处理是？

1. A. 凭收款收据和付款凭证即可税前扣除
2. B. 起草说明材料经税务机关认可后税前扣除
3. C. 尚未取得合规发票的支出不得税前扣除，应作纳税调增
4. D. 可先税前扣除，待以后年度取得发票时再追溯调整

42企业将一批自产货物用于职工福利，税务师判断增值税与企业所得税处理时，正确的做法是

1. A. 增值税视同销售，企业所得税也视同销售
2. B. 增值税不视同销售，企业所得税视同销售
3. C. 增值税视同销售，企业所得税按成本结转不视同销售
4. D. 增值税不视同销售，企业所得税按成本结转

43税务师在为企业办理增值税一般纳税人登记时，发现企业年应税销售额超过标准但属于其他个人，税务师应告知该其他个人

1. A. 必须办理一般纳税人登记
2. B. 可选择办理一般纳税人登记
3. C. 无需办理一般纳税人登记
4. D. 需按小规模纳税人简易计税

44某税务师事务所承接企业所得税汇算清缴鉴证业务，发现客户将一笔行政性罚款计入营业外支出并已税前扣除，正确的鉴证处理是

1. A. 纳税调增，因行政罚款不得税前扣除
2. B. 纳税调减，因属于非经营性损失
3. C. 不作调整，因已计入损益
4. D. 纳税调增，因属于资本性支出

45某企业将一批自产货物用于本企业办公楼在建工程，该批货物成本80万元，同类货物不含税售价100万元，增值税税率13%，该业务增值税与企业所得税的处理是

1. A. 增值税视同销售计提销项13万元，企业所得税不视同销售
2. B. 增值税不视同销售，企业所得税视同销售确认收入100万元
3. C. 增值税视同销售计提销项13万元，企业所得税视同销售确认收入100万元
4. D. 增值税和企业所得税均不视同销售，仅按成本结转

46某企业2023年发生与生产经营有关的业务招待费60万元，当年销售（营业）收入5000万元，则该业务招待费在企业所得税前准予扣除的金额是

1. A. 30万元
2. B. 25万元
3. C. 36万元
4. D. 60万元

47某税务师在为一家小型商贸企业办理增值税一般纳税人登记时，了解到该企业年应税销售额已超过500万元，但企业希望继续按小规模纳税人纳税，下列处理意见中符合现行规定的是

1. A. 超过标准必须登记为一般纳税人，无选择余地
2. B. 超过标准后可选择按小规模纳税人纳税，但需符合不经常发生应税行为等条件
3. C. 超过标准后只要会计核算健全即可选择按小规模纳税人纳税
4. D. 超过标准后经主管税务机关批准可永久按小规模纳税人纳税

48某税务师事务所在为一家企业提供涉税鉴证服务时，发现企业将一笔应计入固定资产的装修支出直接计入当期管理费用并在企业所得税前扣除，该装修支出金额较大且延长了固定资产使用寿命，针对该事项的税务处理意见，正确的是

1. A. 应计入固定资产成本，按固定资产折旧分期扣除
2. B. 可直接在当期扣除，因其属于日常修理费用
3. C. 应作为长期待摊费用，按不低于3年分期摊销
4. D. 应计入管理费用但需在汇算清缴时作纳税调增

49某税务师事务所为一家小型商贸企业提供代理记账服务，发现该企业将一笔上年度应计入固定资产的支出直接计入了管理费用，金额重大且影响损益，正确的调整处理是

1. A. 通过以前年度损益调整科目追溯重述
2. B. 直接在本年度管理费用中冲回调整
3. C. 通过资本公积科目调整所有者权益
4. D. 在本年度营业外收入中反映调整

50某税务师事务所承接一项企业所得税汇算清缴鉴证业务，在出具鉴证报告前发现企业存在一笔重大未决诉讼很可能败诉且金额能可靠估计，企业未确认预计负债，税务师正确的处理是

1. A. 提请企业调整账务后再出具报告
2. B. 直接在鉴证报告中调整应纳税所得额
3. C. 按企业现有账务出具无保留意见报告
4. D. 建议企业仅在报表附注中披露即可