税务师 练习卷

1某税务师事务所为增值税一般纳税人企业提供2024年度企业所得税汇算清缴服务，发现该企业将一笔通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出计入了营业外支出，但未在税前扣除，税务师应建议企业如何处理该笔捐赠支出

1. A. 在据实扣除的基础上，按年度利润总额12%计算限额扣除
2. B. 准予在计算应纳税所得额时全额据实扣除
3. C. 按年度利润总额12%计算限额扣除，超过部分结转以后三年扣除
4. D. 不得在税前扣除，应全额调增应纳税所得额

2某税务师事务所在为一家增值税一般纳税人企业提供2024年度涉税服务时，发现下列情形，其中税务师应建议企业作进项税额转出处理的有（多选）

1. A. 购进的货物因管理不善发生霉烂变质
2. B. 购进的货物用于本企业职工食堂
3. C. 购进的货物用于对外投资
4. D. 购进的货物因自然灾害发生毁损
5. E. 购进的货物用于生产免税产品

3某税务师事务所为增值税一般纳税人企业提供纳税申报复核服务，发现企业将购进的用于集体福利的货物取得的增值税专用发票已认证并抵扣进项税额，该笔进项税额的正确处理是

1. A. 作进项税额转出，从当期进项税额中扣减
2. B. 视同销售，按同类货物售价计算销项税额
3. C. 暂不处理，待年度汇算清缴时统一调整
4. D. 按购进成本的13%计算可抵扣进项税额

4某税务师在审核企业固定资产折旧的税前扣除时，发现企业将一台生产设备的折旧年限确定为8年，而税法规定该类设备最低折旧年限为10年。该企业采用直线法计提折旧，会计折旧年限短于税法最低年限，且未进行纳税调整。该情形对当年企业所得税的影响是

1. A. 会计折旧大于税法折旧，应调增应纳税所得额
2. B. 会计折旧小于税法折旧，应调减应纳税所得额
3. C. 会计折旧等于税法折旧，无需调整
4. D. 折旧年限差异属于暂时性差异，无需任何调整

5某增值税一般纳税人2024年9月将一批自产服装用于职工福利，同类服装不含税售价80万元，成本60万元，该批服装已抵扣进项税额，此项业务增值税处理应为

1. A. 视同销售，按80万元计算销项税额
2. B. 进项税额转出，按60万元乘以税率转出
3. C. 视同销售，按60万元计算销项税额
4. D. 不作处理，因未发生实际销售

6某企业2024年通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠现金80万元，当年会计利润总额600万元，无其他纳税调整事项，该笔捐赠在企业所得税前可全额扣除的金额是

1. A. 72万元
2. B. 80万元
3. C. 600万元
4. D. 0万元

7某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售一批自产货物并负责运输，合同中货物价款与运输费分别列明，该企业已按兼营行为分别核算，则其运输费收入适用的增值税处理是

1. A. 按销售货物税率一并计算销项税额
2. B. 按交通运输服务税率计算销项税额
3. C. 按现代服务税率计算销项税额
4. D. 按混合销售从高适用税率计算销项税额

8某企业将自产的一批应税消费品用于本企业职工福利，该批消费品成本为80万元，同类消费品不含税售价为100万元，消费税税率为10%，增值税税率为13%，该业务的增值税和消费税税务处理是

1. A. 确认销项税额13万元，同时计提消费税10万元
2. B. 确认销项税额13万元，同时计提消费税8万元
3. C. 不确认销项税额，仅按成本价计提消费税8万元
4. D. 确认销项税额10.4万元，同时计提消费税8万元

9某企业将一项专利权转让给境外公司，取得转让收入500万元，该专利权原值为300万元，已摊销100万元，转让过程中发生相关税费10万元，该企业转让专利权应确认的资产处置收益是

1. A. 290万元
2. B. 300万元
3. C. 200万元
4. D. 190万元

10某税务师在为企业办理增值税一般纳税人登记时，企业上年度应税销售额为480万元，但企业会计核算健全且能提供准确税务资料，正确的处理是

1. A. 必须登记为一般纳税人，无选择余地
2. B. 可申请登记为一般纳税人
3. C. 只能按小规模纳税人管理
4. D. 待年销售额超过500万元后再登记

11某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售一批货物并开具增值税专用发票，因购货方超过认证期限未认证导致发票无法抵扣，购货方要求企业重新开具发票，企业正确的处理方式是

1. A. 开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字发票
2. B. 直接作废原发票后重新开具蓝字发票
3. C. 向购货方提供发票复印件并加盖发票专用章
4. D. 在发票备注栏注明情况后重新开具蓝字发票

12某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售一批货物并开具增值税专用发票，当月发现发票上购买方纳税人识别号填写错误，购买方尚未认证抵扣，销售方应采取的处置方式是

1. A. 在开票系统中将该发票作废后重新开具
2. B. 开具红字发票冲销后重新开具蓝字发票
3. C. 直接修改原发票上的纳税人识别号并交付购买方
4. D. 由购买方先认证抵扣再申请开具红字发票

13某企业月初结存原材料的计划成本为200万元，材料成本差异为贷方余额6万元；本月购入原材料计划成本800万元，实际成本820万元。本月发出材料计划成本600万元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为多少万元。

1. A. 超支8.4
2. B. 节约8.4
3. C. 超支10.5
4. D. 节约10.5

14某税务师事务所在审核企业所得税汇算清缴时，发现客户将一笔2023年12月发生的广告费支出误记入2024年1月，该笔支出金额重大，正确的调整处理是？

1. A. 调整2023年度纳税申报并申请退税或抵减
2. B. 直接在2024年度纳税申报中扣除该笔支出
3. C. 不作调整，因金额未超过当年扣除限额
4. D. 作为2024年度会计差错更正但税务不追溯

15下列关于企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费税前扣除的表述中，符合企业所得税法规定的是

1. A. 按发生额的60%扣除且不超过销售收入的5‰
2. B. 按发生额的60%扣除且不超过销售收入的5%
3. C. 按发生额的50%扣除且不超过销售收入的5‰
4. D. 按发生额的80%扣除且不超过销售收入的5‰

16某企业签订一份买卖合同，合同金额100万元，同时签订一份借款合同，借款金额50万元，印花税税率买卖合同0.3‰、借款合同0.05‰，该企业上述合同应缴纳印花税合计为

1. A. 325元
2. B. 550元
3. C. 300元
4. D. 250元

17某税务师事务所接受委托审核某企业土地增值税清算，该企业开发项目中包含普通住宅和非普通住宅，若普通住宅增值额未超过扣除项目金额20%，则关于其土地增值税的处理正确的是

1. A. 普通住宅免征土地增值税，非普通住宅单独计算
2. B. 普通住宅和非普通住宅合并计算后确定征免
3. C. 普通住宅减半征收，非普通住宅全额征收
4. D. 普通住宅先征后返，非普通住宅正常征收

18己税务师在复核某企业增值税申报时，发现企业将取得的餐饮服务增值税专用发票注明的进项税额进行了抵扣。税务师应指出的正确处理是

1. A. 餐饮服务进项税额不得抵扣，应作进项税额转出
2. B. 餐饮服务进项税额可按6%抵扣，无需转出
3. C. 餐饮服务进项税额可按50%抵扣，其余转出
4. D. 餐饮服务进项税额需并入当期销项税额计算

19某税务师在审核企业研发费用加计扣除时发现，企业将一项已失败的研发项目支出也计入加计扣除范围，下列说法正确的是

1. A. 失败的研发项目支出不得加计扣除
2. B. 失败的研发项目支出可以正常加计扣除
3. C. 失败的研发项目支出只能按50%加计扣除
4. D. 失败的研发项目支出需经科技部门鉴定后方可加计扣除

20税务师在代理某企业增值税纳税申报时，发现企业当期取得的增值税专用发票中有一张属于走逃失联企业开具，正确的处理方式是

1. A. 暂不得抵扣，待核实后按规定处理
2. B. 直接认证抵扣并在申报表中反映
3. C. 自行冲减当期销项税额
4. D. 将该发票转由对方企业重新开具后抵扣

21某企业2024年3月销售一批货物，合同约定收款日期为2024年6月，但企业于2024年3月发出货物并开具发票，则该企业增值税纳税义务发生时间为

1. A. 2024年3月
2. B. 2024年6月
3. C. 2024年4月
4. D. 2024年5月

22某税务师事务所为一家小型商贸企业提供汇算清缴服务，发现该企业2024年度取得一笔财政性资金20万元，企业已计入营业外收入，但该笔资金规定专项用于购买环保设备且企业已按规定进行管理，则该笔财政性资金企业所得税处理正确的是

1. A. 作为不征税收入从收入总额中减除
2. B. 作为免税收入从应纳税所得额中减除
3. C. 作为应税收入计入应纳税所得额
4. D. 作为其他收入分期计入应纳税所得额

23某税务师事务所受托为一家新设立的小规模纳税人办理首次申报，该纳税人季度销售额未超过30万元，仅开具了增值税普通发票，则其增值税申报的正确处理是

1. A. 将销售额填入免税销售额栏次，无须缴纳增值税
2. B. 将销售额填入应征增值税不含税销售额栏次，按1%征收率缴税
3. C. 将销售额填入免税销售额栏次，同时按3%征收率计算减免税额
4. D. 将销售额填入应征增值税不含税销售额栏次，按3%征收率缴税

24某从事涉税服务的税务师在承接业务时，委托方要求其同时提供纳税申报代理和涉税鉴证服务，下列说法中符合执业规范的是

1. A. 同一税务师可同时承接，但鉴证报告需另行复核
2. B. 同一税务师不得同时承接可能产生自我评价的这两项业务
3. C. 只要委托方书面同意即可同时承接
4. D. 纳税申报代理属于非鉴证业务，可随意与鉴证业务组合

25某税务师事务所在为丙公司提供涉税鉴证服务时，发现丙公司2023年度有一笔支出未取得合规发票，但已计入成本费用并在企业所得税前扣除。根据企业所得税税前扣除凭证管理办法，丙公司该笔支出在汇算清缴时正确的税务处理是？

1. A. 凭收款收据和付款凭证即可税前扣除
2. B. 起草说明材料经税务机关认可后税前扣除
3. C. 尚未取得合规发票的支出不得税前扣除，应作纳税调增
4. D. 可先税前扣除，待以后年度取得发票时再追溯调整

26企业发生的下列支出中，税务师在计算企业所得税应纳税所得额时，允许在发生当期据实扣除的是

1. A. 赞助当地运动会支出
2. B. 为投资者支付的商业保险费
3. C. 按规定缴纳的财产保险费
4. D. 向关联企业支付的管理费

27个人取得全年一次性奖金60000元，选择单独计税，适用税率10%、速算扣除数210，其应纳个人所得税为

1. A. 5790元
2. B. 3480元
3. C. 6000元
4. D. 2100元

28某企业2023年发生与生产经营有关的业务招待费60万元，当年销售（营业）收入5000万元，则该业务招待费在企业所得税前准予扣除的金额是

1. A. 30万元
2. B. 25万元
3. C. 36万元
4. D. 60万元

29某税务师在为一家新设立的企业办理税务登记时，企业咨询首次申领增值税发票的办理流程，下列意见中符合现行规定的是

1. A. 必须先办理一般纳税人登记才能申领发票
2. B. 办理税务登记后即可按需申领，但需进行票种核定
3. C. 需先缴纳一定数额的发票保证金后才能申领
4. D. 需先完成首次纳税申报后才能申领发票

30某企业2024年度会计利润500万元，其中包含国债利息收入30万元、税收滞纳金10万元、超标的业务招待费20万元，企业所得税税率25%，该企业应纳税所得额为

1. A. 480万元
2. B. 500万元
3. C. 520万元
4. D. 560万元