审计专业技术资格 练习卷

1审计机关在出具审计报告前，若被审计单位对审计发现的事实提出书面异议且审计组认为其合理，审计组下一步应当采取的措施是

1. A. 直接修改审计报告并删除该问题
2. B. 核实异议内容并调整审计证据与结论
3. C. 将异议材料转交被审计单位上级主管部门处理
4. D. 在审计报告中同时列示两种说法不作结论

2内部审计人员在评价控制活动时，发现同一员工既负责保管现金又负责登记现金日记账，该情形最直接影响的控制目标是

1. A. 资产的存在性
2. B. 职责分离的适当性
3. C. 会计记录的及时性
4. D. 预算执行的合规性

3在审计过程中，审计人员对被审计单位银行存款实施的下列程序中，属于实质性程序的是

1. A. 检查银行存款余额调节表并追查未达账项
2. B. 了解银行存款内部控制的设计并评价其执行
3. C. 观察出纳人员日常办理银行存款业务的过程
4. D. 询问财务主管银行存款收支的审批权限

4在控制测试中，审计人员发现某项关键控制未有效运行，下列处理中最恰当的是

1. A. 扩大该控制的测试范围以确认偏差性质
2. B. 直接提高该控制所属认定的控制风险
3. C. 将该控制偏差视为一项金额错报处理
4. D. 减少实质性程序的范围以保持审计效率

5审计人员检查被审计单位银行存款余额调节表时，发现一笔银行已收企业未收的款项在调节表上挂账超过一年仍未入账，最可能表明的问题是

1. A. 企业存在未达账项未及时清理的内部控制缺陷
2. B. 银行记账出现差错需要函证核实
3. C. 企业银行存款日记账余额计算有误
4. D. 该调节表编制人员不具备会计从业资格

6审计人员在审计报告中针对被审计单位未按会计准则计提存货跌价准备的事项，若该事项单独影响重大但不具有广泛性，应出具的审计意见类型是

1. A. 保留意见
2. B. 无保留意见
3. C. 否定意见
4. D. 无法表示意见

7审计人员在对某企业存货计价进行审计时，发现企业将一批已计提跌价准备的存货对外销售，但仅按账面余额结转成本，未同时结转存货跌价准备，其影响是

1. A. 虚增销售成本并虚减利润
2. B. 虚减销售成本并虚增利润
3. C. 虚增存货账面价值并虚减利润
4. D. 虚减存货跌价准备并虚减利润

8审计人员对某单位会议费进行审计时，发现部分会议在风景名胜区召开且无会议通知和签到表，仅附发票报销，最恰当的审计判断是

1. A. 会议费真实性存疑，需进一步核实会议实质
2. B. 发票合规即可确认会议费列支
3. C. 只要金额未超预算即可认定合规
4. D. 风景名胜区会议一律不得报销

9某企业内部审计部门对采购与付款循环实施审计，发现采购申请由使用部门直接提交供应商并由使用部门自行验收，审计人员判断该控制缺陷可能导致的最主要风险是

1. A. 采购价格高于市场平均价格
2. B. 采购物资的数量与质量缺乏独立验证
3. C. 供应商选择范围过于狭窄
4. D. 付款周期较合同约定明显延长

10内部审计人员在审计采购与付款循环时，为测试采购交易是否经过适当授权审批，最有效的审计程序是

1. A. 抽取采购申请单和采购订单检查审批签字
2. B. 重新计算采购成本并核对入库单
3. C. 向主要供应商函证应付账款余额
4. D. 分析采购价格与市场均价的差异

11审计人员对被审计单位应收账款实施函证，若某笔应收账款余额较大且账龄超过一年，被审计单位提出希望由业务员携带函证前往客户处办理，审计人员应当采取的做法是

1. A. 同意由业务员携带，但要求函证回函直接寄回事务所
2. B. 同意由业务员携带，但要求客户在函证上注明余额无误
3. C. 拒绝由业务员携带，改由审计人员亲自前往客户处办理
4. D. 拒绝由业务员携带，改为检查该笔应收账款期后收款记录

12审计人员在评估被审计单位内部控制时，发现销售部门可以自行修改客户信用额度，且修改记录未经过财务部门复核，该缺陷最可能导致的风险是

1. A. 销售收入完整性认定错报风险
2. B. 应收账款计价与分摊认定错报风险
3. C. 存货存在认定错报风险
4. D. 固定资产权利与义务认定错报风险

13内部审计人员在审计采购付款循环时，发现同一供应商在短期内收到多笔金额相近的付款，且付款审批单上的审批人签名笔迹高度相似，最可能表明的控制缺陷是

1. A. 付款审批权限设置过于集中
2. B. 供应商准入审核程序执行不到位
3. C. 付款审批环节存在一人代签或伪造审批的可能
4. D. 采购合同未经过法务部门审核

14审计人员在对被审计单位货币资金实施审计时，发现库存现金盘点金额与现金日记账余额差异较大，出纳解释称部分现金已用于支付但未及时入账，审计人员应当首先

1. A. 要求出纳立即补记未入账的现金支付凭证
2. B. 检查未入账支付凭证的真实性和审批手续
3. C. 扩大现金盘点范围至所有备用金
4. D. 在审计报告中披露现金管理混乱问题

15注册会计师在审计中运用分析程序时，将本期毛利率与上期比较发现异常下降，下列做法中最能有效获取审计证据的是

1. A. 询问管理层并检查本期销售价格与成本构成明细
2. B. 重新计算上期毛利率以确认比较基础是否正确
3. C. 扩大应收账款函证范围以验证收入真实性
4. D. 增加存货监盘比例以确认期末存货数量

16审计人员对被审计单位银行存款进行审计时，下列程序中能够获取银行存款存在性认定的审计证据的有（多选）

1. A. 取得并检查银行存款余额调节表
2. B. 向银行函证银行存款余额
3. C. 检查大额银行存款收支的原始凭证
4. D. 检查银行存款日记账与总账的核对情况
5. E. 检查银行开户许可证及账户数量

17审计人员在审计应付账款时，发现被审计单位存在一笔货到票未到的采购业务，期末未作暂估入账，该事项可能导致

1. A. 应付账款低估和存货低估
2. B. 应付账款高估和存货高估
3. C. 应付账款低估和存货高估
4. D. 应付账款高估和存货低估

18审计人员检查被审计单位固定资产折旧计提情况时，发现某项设备已提足折旧但仍继续使用，被审计单位本期对该设备不再计提折旧，审计人员的正确处理是

1. A. 认定该处理符合规定，已提足折旧资产不再计提
2. B. 要求被审计单位按评估价值继续计提折旧
3. C. 要求被审计单位按剩余使用年限重新计提折旧
4. D. 将该设备账面价值全额转入当期损益处理

19在审计抽样中，审计人员将总体按某特征分为若干子总体，再分别对各子总体独立抽样，这种抽样方法称为

1. A. 系统抽样
2. B. 分层抽样
3. C. 整群抽样
4. D. 属性抽样

20审计人员对被审计单位存货实施监盘时，对已作质押但存放于本单位的存货应当

1. A. 查验质押合同并确认其所有权受限情况
2. B. 直接纳入盘点表并确认为被审计单位资产
3. C. 要求被审计单位将其搬离后再行盘点
4. D. 按账面价值直接认定为可用存货

21审计机关在审计过程中需要查询被审计单位在金融机构的账户，应当履行的程序是

1. A. 经审计机关负责人批准并向金融机构出具查询通知书
2. B. 由审计组组长口头通知金融机构协助查询
3. C. 经被审计单位负责人同意后由审计人员自行查询
4. D. 由审计人员持工作证件直接要求金融机构提供

22审计人员检查被审计单位银行存款时，发现银行对账单余额与银行存款日记账余额存在未达账项，为验证银行存款实际余额，最恰当的审计程序是

1. A. 重新计算银行存款日记账合计
2. B. 编制银行存款余额调节表并核对
3. C. 函证银行存款日记账的登记人员
4. D. 检查银行存款收付款原始凭证编号连续性

23审计人员在对被审计单位应收账款实施函证时，对未回函的重要客户，下一步最恰当的替代程序是

1. A. 直接认定该应收账款余额正确
2. B. 审查销售合同、发票、发运凭证及期后收款
3. C. 再次向同一客户发出相同内容的函证
4. D. 将该应收账款余额从审计范围中剔除

24审计人员对固定资产折旧进行审计时，发现某类设备折旧年限由十年改为六年，正确的审计处理是

1. A. 直接认可变更并复核本年度折旧额
2. B. 查明变更原因并评估其合理性和会计处理
3. C. 要求被审计单位恢复原折旧年限重新计算
4. D. 将该变更作为前期差错要求追溯重述调整

25审计机关在实施突击盘点库存现金时，下列做法符合审计程序规范的是

1. A. 提前三日通知被审计单位财务负责人以便准备资料
2. B. 到达现场后先由出纳自行清点再交审计人员复核
3. C. 由审计人员当场清点并由被审计单位出纳在场确认
4. D. 先与会计主管沟通调整账面余额后再实施盘点

26审计人员评价被审计单位内部控制时，下列情形中通常应认定为控制设计缺陷的是

1. A. 出纳人员兼任现金日记账登记
2. B. 仓库保管员同时负责存货明细账登记
3. C. 销售部门负责客户信用额度审批
4. D. 采购申请由使用部门提出并经主管审批

27被审计单位将一笔应计入固定资产的支出误记为当期维修费用，该错报对财务报表的影响是

1. A. 资产和利润同时被低估
2. B. 资产被低估、费用被高估
3. C. 资产被高估、费用被低估
4. D. 资产和费用同时被高估

28审计人员在对被审计单位内部控制进行了解后，拟信赖某项控制，应当进一步实施的程序是

1. A. 直接减少实质性程序至零
2. B. 对该项控制实施控制测试
3. C. 仅依赖管理层口头承诺
4. D. 扩大审计范围至全部交易

29审计人员分析被审计单位管理费用中列支的某项支出是否属于资本性支出，最应关注的特征是

1. A. 该支出是否取得合法发票
2. B. 该支出是否使多个会计期间受益
3. C. 该支出是否由负责人审批
4. D. 该支出是否通过银行转账支付

30审计机关在出具审计报告前，若发现被审计单位存在正在进行的严重违反国家规定的财政收支行为，且不立即制止将造成重大损失，依法可以采取的临时措施是

1. A. 提请有关主管机关作出临时制止决定
2. B. 直接查封被审计单位的银行账户
3. C. 自行冻结相关资金并通知银行执行
4. D. 责令被审计单位暂停一切经营业务

31审计机关对某单位预算执行情况进行审计时，发现该单位将部分项目资金用于发放职工津贴，该行为属于

1. A. 预算科目调剂使用
2. B. 挪用专项资金
3. C. 预算超收安排支出
4. D. 结转结余资金使用

32内部审计机构在开展工程项目审计时，发现施工合同约定的暂估价材料在实际采购中价格大幅高于暂估价，最应当优先核查的是

1. A. 暂估价材料是否经过招标或比价程序确定价格
2. B. 施工单位是否按合同工期完成了施工任务
3. C. 工程款支付是否已取得监理单位签字确认
4. D. 该材料是否纳入工程竣工结算总价

33审计人员对某单位固定资产进行审计时，发现一台设备已投入使用但长期未办理竣工决算和转固手续，该事项主要影响的会计认定是

1. A. 固定资产的完整性
2. B. 固定资产的计价和分摊
3. C. 固定资产的权利和义务
4. D. 固定资产的存在性

34注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作，最需要评价的内部审计特征是

1. A. 内部审计人员的专业胜任能力和客观性
2. B. 内部审计机构办公场所的位置
3. C. 内部审计机构负责人的行政级别
4. D. 内部审计机构年度经费预算规模

35审计人员在检查被审计单位固定资产折旧时，发现某项设备原值80万元、预计使用年限10年、预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧，该设备年折旧额应为多少万元。

1. A. 7.6
2. B. 8.0
3. C. 7.2
4. D. 8.4

36审计人员在对被审计单位应收账款实施函证时，对于回函金额与账面金额不符的情况，应当采取的措施是。

1. A. 调查差异原因并实施替代审计程序
2. B. 直接以回函金额调整账面记录
3. C. 视为未回函重新寄发询证函
4. D. 提请被审计单位按回函金额调账

37审计机关在编制年度审计项目计划时，确定审计重点领域应当优先考虑的因素是

1. A. 上级审计机关临时交办事项的数量
2. B. 本地区财政收支规模和公众关注程度
3. C. 审计人员上年度未休年假天数
4. D. 被审计单位是否主动提出审计申请

38某企业内部审计部门在审计固定资产时，发现一台设备已提足折旧但仍在使用，且账面上仍保留原值和累计折旧，下列判断正确的是

1. A. 该设备应继续计提折旧直至报废
2. B. 该设备不再计提折旧但应继续反映在账面上
3. C. 该设备应立即从账面上注销
4. D. 该设备应按评估价值重新入账

39根据审计准则的要求，审计人员应当对审计工作底稿进行复核，下列复核内容中属于项目组内部复核重点的是

1. A. 是否已获取充分适当的审计证据
2. B. 是否已与被审计单位沟通审计意见
3. C. 是否已按规定归档并保管底稿
4. D. 是否已征求被审计单位对底稿的意见

40审计人员在对被审计单位货币资金实施审计时，下列程序中属于实质性程序的是

1. A. 观察出纳人员每日盘点库存现金
2. B. 检查银行存款余额调节表并追查未达账项
3. C. 询问财务主管资金审批流程的执行情况
4. D. 穿行测试资金支付的授权审批控制

41审计人员采用系统选样法从总体中选取样本时，总体编号为0001至4000，样本量为200，若随机起点为0015，则选取的第3个样本编号是

1. A. 0035
2. B. 0055
3. C. 0075
4. D. 0095

42内部审计人员在对采购付款循环实施控制测试时，最适宜采用的方法是

1. A. 对全部付款凭证进行逐笔复核
2. B. 抽取样本检查授权审批与验收单据
3. C. 向主要供应商函证应付账款余额
4. D. 重新计算本期采购成本差异

43审计人员运用审计抽样时，确定可容忍错报为5万元，实际推断错报为6万元，正确的结论是

1. A. 样本结果支持总体不存在重大错报
2. B. 样本结果不支持总体不存在重大错报
3. C. 需扩大样本量至总体全部项目
4. D. 应降低可容忍错报后重新抽样

44在审计抽样中，审计人员将总体按某特征划分为若干子总体分别抽样，这种抽样方法称为

1. A. 系统抽样
2. B. 分层抽样
3. C. 整群抽样
4. D. 属性抽样

45审计机关对某单位实施审计时，发现该单位将财政资金转入下属工会账户用于发放职工福利，审计人员应当首先

1. A. 要求该单位立即将资金退回原账户
2. B. 取得资金拨付、转账和发放的完整证据链
3. C. 建议该单位调整会计科目
4. D. 在审计报告中直接定性为挪用公款

46审计人员检查固定资产折旧时，发现某设备已提足折旧但仍继续使用，被审计单位本期仍计提折旧，该处理对财务报表的影响是

1. A. 虚减资产和利润
2. B. 虚增资产和利润
3. C. 虚增费用和负债
4. D. 虚减费用和资产

47审计人员对被审计单位应收账款实施审计时，下列程序中能够获取应收账款存在性认定审计证据的有（多选）

1. A. 向债务人函证应收账款余额
2. B. 检查销售合同与发货凭证
3. C. 重新计算坏账准备计提金额
4. D. 检查期后收款记录
5. E. 分析应收账款周转率变动趋势

48某企业内部审计部门接到匿名举报称仓库存在账外物资，下列审计程序组合中最能直接验证该举报的是

1. A. 重新计算存货跌价准备并核对总账
2. B. 突击盘点仓库并核对存货明细账
3. C. 访谈仓库主管并查阅其考勤记录
4. D. 分析近三年存货周转率变动趋势

49审计人员对被审计单位银行存款进行审计时，取得银行对账单并与银行存款日记账核对后，发现存在未达账项，下一步最适当的审计程序是

1. A. 编制银行存款余额调节表并检查未达账项性质
2. B. 直接认定银行存款日记账存在错报并出具保留意见
3. C. 要求被审计单位按银行对账单金额直接调账
4. D. 向银行重新索取一份对账单进行二次核对

50审计人员对某企业营业收入进行截止测试时，将资产负债表日前后的销售发票、发货凭证与账簿记录进行核对，其主要目的是发现

1. A. 营业收入是否记录于正确的会计期间
2. B. 营业收入是否真实发生
3. C. 营业收入是否已足额收回款项
4. D. 营业收入是否经过适当授权