审计专业技术资格 练习卷

1审计机关在出具审计报告前，若被审计单位对审计发现的事实提出书面异议且审计组认为其合理，审计组下一步应当采取的措施是

1. A. 直接修改审计报告并删除该问题
2. B. 核实异议内容并调整审计证据与结论
3. C. 将异议材料转交被审计单位上级主管部门处理
4. D. 在审计报告中同时列示两种说法不作结论

2被审计单位将一笔应计入本期管理费用的支出计入长期待摊费用并在以后年度摊销，审计人员判断该处理的主要问题是

1. A. 混淆资本性支出与收益性支出
2. B. 混淆营业外支出与期间费用
3. C. 混淆资产减值与折旧摊销
4. D. 混淆预提费用与待摊费用

3被审计单位管理层拒绝提供审计人员要求的关联方交易完整清单，审计人员应当首先考虑的是

1. A. 该事项对审计意见类型和审计范围的影响
2. B. 是否可以仅依赖公开信息替代管理层声明
3. C. 是否可以直接解除业务约定不再实施程序
4. D. 将该事项记录于工作底稿后按原计划出具报告

4审计人员在审计报告中针对被审计单位未按会计准则计提存货跌价准备的事项，若该事项单独影响重大但不具有广泛性，应出具的审计意见类型是

1. A. 保留意见
2. B. 无保留意见
3. C. 否定意见
4. D. 无法表示意见

5审计人员在评估被审计单位应收账款坏账准备时，发现企业按账龄分析法计提，但将一笔已逾期三年的应收款仍划入一年以内账龄组，该错报导致的直接后果是

1. A. 少计提坏账准备并虚增利润
2. B. 多计提坏账准备并虚减利润
3. C. 少计提坏账准备并虚减资产
4. D. 多计提坏账准备并虚增资产

6审计人员对存货实施监盘时，发现某类存货数量与账面记录存在较大差异且被审计单位无法给出合理解释，下列做法中最恰当的是

1. A. 扩大监盘范围并追加检查存货收发记录
2. B. 直接按账面数量确认存货余额
3. C. 要求被审计单位在盘点表中签字确认差异
4. D. 将差异金额直接调整至营业外支出

7审计人员对被审计单位应收账款实施函证，若某笔应收账款余额较大且账龄超过一年，被审计单位提出希望由业务员携带函证前往客户处办理，审计人员应当采取的做法是

1. A. 同意由业务员携带，但要求函证回函直接寄回事务所
2. B. 同意由业务员携带，但要求客户在函证上注明余额无误
3. C. 拒绝由业务员携带，改由审计人员亲自前往客户处办理
4. D. 拒绝由业务员携带，改为检查该笔应收账款期后收款记录

8审计人员在检查被审计单位银行存款时，发现银行对账单余额与银行存款日记账余额不一致，编制银行存款余额调节表后调节相符，此时审计人员下一步应当重点核实的是

1. A. 银行存款日记账的记录是否完整准确
2. B. 银行对账单的真实性及是否有未入账的银行借贷事项
3. C. 被审计单位是否所有银行账户均已纳入银行对账单核对范围
4. D. 银行存款余额调节表的编制方法是否正确

9审计机关对某国有企业资产负债损益进行审计时，发现该企业将一笔已确认无法收回的应收账款长期挂账未做处理，审计人员应首先采取的审计程序是

1. A. 向债务人函证并检查坏账核销审批文件
2. B. 直接建议企业调整以前年度损益
3. C. 提请企业主管部门对该笔款项作出处理决定
4. D. 在审计报告中披露该事项并移送纪检监察机关

10审计人员对被审计单位银行存款进行审计时，下列程序中能够获取银行存款存在性认定的审计证据的有（多选）

1. A. 取得并检查银行存款余额调节表
2. B. 向银行函证银行存款余额
3. C. 检查大额银行存款收支的原始凭证
4. D. 检查银行存款日记账与总账的核对情况
5. E. 检查银行开户许可证及账户数量

11审计机关在法定职权范围内，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况所进行的审计，称为

1. A. 经济责任审计
2. B. 财政财务审计
3. C. 绩效审计
4. D. 专项审计调查

12审计人员在对某单位货币资金内部控制进行测试时，发现出纳人员同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表，审计人员应将该情况评价为

1. A. 职责分工合理，可以信赖该控制
2. B. 不相容职责未分离，控制存在缺陷
3. C. 属于日常操作惯例，无需特别关注
4. D. 可以通过增加复核频率予以弥补

13审计机关在审计过程中需要查询被审计单位在金融机构的账户，应当履行的程序是

1. A. 经审计机关负责人批准并向金融机构出具查询通知书
2. B. 由审计组组长口头通知金融机构协助查询
3. C. 经被审计单位负责人同意后由审计人员自行查询
4. D. 由审计人员持工作证件直接要求金融机构提供

14内部审计人员在审计过程中发现被审计单位存在舞弊迹象，且涉及高级管理人员，恰当的做法是

1. A. 立即向被审计单位总经理私下核实
2. B. 扩大审计程序并向董事会或审计委员会报告
3. C. 暂停审计等待管理层自行处理
4. D. 将舞弊迹象从工作底稿中删除

15内部审计人员对某采购合同进行审计，发现合同约定验收合格后付款，但实际在验收前已支付大部分款项，该事项反映的主要控制缺陷是

1. A. 合同签订未经法律部门审核
2. B. 付款审批未按合同约定条件执行
3. C. 采购申请未纳入年度采购计划
4. D. 供应商选择未进行公开招标程序

16审计人员评价被审计单位内部控制时，下列情形中通常应认定为控制设计缺陷的是

1. A. 出纳人员兼任现金日记账登记
2. B. 仓库保管员同时负责存货明细账登记
3. C. 销售部门负责客户信用额度审批
4. D. 采购申请由使用部门提出并经主管审批

17在审计抽样中，审计人员将总体项目按某一特征分成若干子总体分别抽样，这种抽样方法称为

1. A. 系统抽样法
2. B. 分层抽样法
3. C. 整群抽样法
4. D. 随意抽样法

18审计人员测试被审计单位存货盘点时，发现盘点表中某类存货数量与账面数量存在差异，首先应当采取的措施是

1. A. 直接按账面数量调整盘点表
2. B. 查明差异原因并考虑是否扩大盘点范围
3. C. 要求被审计单位立即调账
4. D. 将差异金额计入营业外支出

19审计机关对某单位预算执行情况进行审计时，发现该单位将部分项目资金用于发放职工津贴，该行为属于

1. A. 预算科目调剂使用
2. B. 挪用专项资金
3. C. 预算超收安排支出
4. D. 结转结余资金使用

20审计人员对某企业存货实施监盘时，发现部分存货已霉烂变质但仍在存货明细账中反映，最恰当的审计处理是

1. A. 建议被审计单位计提存货跌价准备并调整账面价值
2. B. 在监盘记录中注明后不再提出调整建议
3. C. 要求被审计单位直接冲销该部分存货账面记录
4. D. 将该部分存货从盘点范围中剔除后重新盘点

21审计人员对银行存款实施函证，下列做法中符合审计准则要求的是

1. A. 由审计人员控制函证发出与回收全过程
2. B. 由被审计单位财务人员代为寄发并回收
3. C. 函证仅针对余额为零的银行账户
4. D. 对未回函账户直接视为余额正确

22审计人员在对被审计单位应收账款实施函证时，对于回函金额与账面金额不符的情况，应当采取的措施是。

1. A. 调查差异原因并实施替代审计程序
2. B. 直接以回函金额调整账面记录
3. C. 视为未回函重新寄发询证函
4. D. 提请被审计单位按回函金额调账

23审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货已过期变质但仍在账面上按正常存货计价，下列处理中最恰当的是

1. A. 直接在审计报告中披露该事项并出具否定意见
2. B. 提请被审计单位按可变现净值调整存货账面价值
3. C. 在管理建议书中建议加强存货保质期管理
4. D. 将该批存货从监盘范围中剔除并记录原因

24审计人员在评估被审计单位重大错报风险时，下列因素中最可能导致财务报表层次重大错报风险的是

1. A. 管理层承受异常压力且治理层监督薄弱
2. B. 某项交易复杂且涉及大量会计估计
3. C. 存货种类繁多且存放地点分散
4. D. 应收账款账龄较长且回款缓慢

25审计人员采用系统选样法从总体中选取样本时，总体编号为0001至4000，样本量为200，若随机起点为0015，则选取的第3个样本编号是

1. A. 0035
2. B. 0055
3. C. 0075
4. D. 0095

26被审计单位将一笔应计入管理费用的支出错误计入在建工程，审计人员判断该错报影响的报表项目是

1. A. 仅影响在建工程和利润表项目
2. B. 仅影响固定资产和管理费用
3. C. 影响在建工程、固定资产及利润表
4. D. 影响在建工程和现金流量表项目

27审计机关在作出审计决定前，应当告知被审计单位拟作出决定的事实、理由和依据，并告知其享有的权利，这一程序体现的是

1. A. 审计回避制度
2. B. 审计听证制度
3. C. 审计复核制度
4. D. 审计报告征求意见制度

28审计人员检查固定资产折旧时，发现某设备已提足折旧但仍继续使用，被审计单位本期仍计提折旧，该处理对财务报表的影响是

1. A. 虚减资产和利润
2. B. 虚增资产和利润
3. C. 虚增费用和负债
4. D. 虚减费用和资产

29审计人员运用分析程序对制造企业主营业务收入进行总体合理性测试时，最适宜作为预期值基础的是

1. A. 上年度审计调整后的收入数
2. B. 本期管理层预算收入数
3. C. 本期产能与主要产品售价测算数
4. D. 同行业上市公司平均收入数

30审计人员在运用审计抽样时，将总体按金额大小分为若干层，对金额较大的项目全部检查，对金额较小的项目抽样检查，这种抽样方法属于

1. A. 分层抽样
2. B. 系统抽样
3. C. 整群抽样
4. D. 属性抽样