审计专业技术资格 练习卷

1审计机关在出具审计报告前，若被审计单位对审计发现的事实提出书面异议且审计组认为其合理，审计组下一步应当采取的措施是

1. A. 直接修改审计报告并删除该问题
2. B. 核实异议内容并调整审计证据与结论
3. C. 将异议材料转交被审计单位上级主管部门处理
4. D. 在审计报告中同时列示两种说法不作结论

2审计人员检查银行存款余额调节表时，发现企业账面余额小于银行对账单余额，经查系企业已收银行未收款项造成，该未达账项在编制调节表时应

1. A. 调增银行对账单余额
2. B. 调减企业账面余额
3. C. 调增企业账面余额
4. D. 不作调整仅作备查登记

3内部审计人员在评价控制活动时，发现同一员工既负责保管现金又负责登记现金日记账，该情形最直接影响的控制目标是

1. A. 资产的存在性
2. B. 职责分离的适当性
3. C. 会计记录的及时性
4. D. 预算执行的合规性

4审计组在编制审计实施方案时，确定重要性水平为50万元，实施中发现某错报金额为30万元且涉及舞弊迹象，审计人员应当

1. A. 因低于重要性水平不予记录
2. B. 提请被审计单位调整并评价对审计的影响
3. C. 直接出具无法表示意见的审计报告
4. D. 将重要性水平下调至30万元以下

5在审计过程中，审计人员对被审计单位银行存款实施的下列程序中，属于实质性程序的是

1. A. 检查银行存款余额调节表并追查未达账项
2. B. 了解银行存款内部控制的设计并评价其执行
3. C. 观察出纳人员日常办理银行存款业务的过程
4. D. 询问财务主管银行存款收支的审批权限

6审计人员评估某账户为特别风险时，下列做法中符合审计准则要求的是

1. A. 仅实施实质性分析程序即可获取充分证据
2. B. 应当了解与该特别风险相关的内部控制
3. C. 可以依赖上年度获取的内部控制运行证据
4. D. 将该风险的评价结果直接沿用以前年度底稿

7在控制测试中，审计人员发现某项关键控制未有效运行，下列处理中最恰当的是

1. A. 扩大该控制的测试范围以确认偏差性质
2. B. 直接提高该控制所属认定的控制风险
3. C. 将该控制偏差视为一项金额错报处理
4. D. 减少实质性程序的范围以保持审计效率

8内部审计机构在开展经济责任审计时，对被审计领导干部任期内重大投资决策的审计重点应当是

1. A. 决策程序是否合规及决策效果是否达到预期
2. B. 投资项目的会计核算是否符合企业会计准则
3. C. 投资合同是否由法律部门审核并加盖公章
4. D. 投资资金是否通过银行转账而非现金支付

9审计人员检查被审计单位银行存款余额调节表时，发现一笔银行已收企业未收的款项在调节表上挂账超过一年仍未入账，最可能表明的问题是

1. A. 企业存在未达账项未及时清理的内部控制缺陷
2. B. 银行记账出现差错需要函证核实
3. C. 企业银行存款日记账余额计算有误
4. D. 该调节表编制人员不具备会计从业资格

10审计人员对固定资产折旧进行审计时，发现某设备本期折旧费用较上期大幅下降，但设备原值和折旧方法均未变更，最可能的原因是

1. A. 该设备本期已提足折旧停止计提
2. B. 该设备本期进行了大修理延长使用寿命
3. C. 该设备本期改变了预计净残值
4. D. 该设备本期发生了部分毁损

11审计人员在审计报告中针对被审计单位未按会计准则计提存货跌价准备的事项，若该事项单独影响重大但不具有广泛性，应出具的审计意见类型是

1. A. 保留意见
2. B. 无保留意见
3. C. 否定意见
4. D. 无法表示意见

12审计机关在实施审计时，若发现被审计单位正在转移、隐匿、篡改、毁弃财务资料，审计机关可以采取的法定措施是

1. A. 予以制止并封存有关资料
2. B. 直接拘留相关责任人员
3. C. 直接冻结被审计单位银行账户
4. D. 直接查封被审计单位办公场所

13审计人员在对某企业存货计价进行审计时，发现企业将一批已计提跌价准备的存货对外销售，但仅按账面余额结转成本，未同时结转存货跌价准备，其影响是

1. A. 虚增销售成本并虚减利润
2. B. 虚减销售成本并虚增利润
3. C. 虚增存货账面价值并虚减利润
4. D. 虚减存货跌价准备并虚减利润

14审计人员对银行存款实施函证时，若某银行账户回函金额与账面金额不符，且差异较大，下一步最恰当的审计程序是

1. A. 取得银行存款余额调节表并检查未达账项
2. B. 直接认定该账户存在舞弊并调整账面
3. C. 扩大对其他银行账户的函证范围
4. D. 要求被审计单位按回函金额调账

15审计人员对某单位会议费进行审计时，发现部分会议在风景名胜区召开且无会议通知和签到表，仅附发票报销，最恰当的审计判断是

1. A. 会议费真实性存疑，需进一步核实会议实质
2. B. 发票合规即可确认会议费列支
3. C. 只要金额未超预算即可认定合规
4. D. 风景名胜区会议一律不得报销

16内部审计人员在实施分析程序时，将本期毛利率与上期比较后发现异常下降，下列做法中最能有效获取审计证据的是

1. A. 直接认定存在收入虚减并出具报告
2. B. 询问管理层并检查相关销售合同及成本记录
3. C. 扩大应收账款函证范围以替代毛利率分析
4. D. 将该差异记录于审计工作底稿但不再追查

17某企业内部审计部门对采购与付款循环实施审计，发现采购申请由使用部门直接提交供应商并由使用部门自行验收，审计人员判断该控制缺陷可能导致的最主要风险是

1. A. 采购价格高于市场平均价格
2. B. 采购物资的数量与质量缺乏独立验证
3. C. 供应商选择范围过于狭窄
4. D. 付款周期较合同约定明显延长

18内部审计机构在实施审计项目时，审计工作底稿的复核通常应当由

1. A. 项目负责人或其授权的有经验人员实施
2. B. 被审计单位财务负责人实施
3. C. 项目组中刚入职的审计助理独自实施
4. D. 外部会计师事务所项目合伙人实施

19内部审计人员在审计采购与付款循环时，为测试采购交易是否经过适当授权审批，最有效的审计程序是

1. A. 抽取采购申请单和采购订单检查审批签字
2. B. 重新计算采购成本并核对入库单
3. C. 向主要供应商函证应付账款余额
4. D. 分析采购价格与市场均价的差异

20审计人员在检查被审计单位政府补助时，发现某项与资产相关的政府补助采用总额法核算，下列处理中正确的是

1. A. 将补助确认为递延收益并在资产使用寿命内分期计入损益
2. B. 将补助直接全额计入收到当期的营业外收入
3. C. 将补助冲减相关资产账面价值并在以后期间少提折旧
4. D. 将补助确认为资本公积并在资产处置时转入损益

21审计人员对被审计单位应收账款实施函证，若某笔应收账款余额较大且账龄超过一年，被审计单位提出希望由业务员携带函证前往客户处办理，审计人员应当采取的做法是

1. A. 同意由业务员携带，但要求函证回函直接寄回事务所
2. B. 同意由业务员携带，但要求客户在函证上注明余额无误
3. C. 拒绝由业务员携带，改由审计人员亲自前往客户处办理
4. D. 拒绝由业务员携带，改为检查该笔应收账款期后收款记录

22审计人员在检查被审计单位管理费用明细账时，发现一笔金额较大的“咨询费”支出，凭证后附的合同显示服务内容为“年度财务顾问服务”，但服务期间为下一年度，该笔支出在本年度列支的处理对财务报表的影响是

1. A. 高估本年度管理费用和低估下年度管理费用
2. B. 高估本年度管理费用和高估预付账款
3. C. 低估本年度管理费用和高估下年度管理费用
4. D. 低估本年度管理费用和低估预付账款

23审计人员在评估被审计单位内部控制时，发现销售部门可以自行修改客户信用额度，且修改记录未经过财务部门复核，该缺陷最可能导致的风险是

1. A. 销售收入完整性认定错报风险
2. B. 应收账款计价与分摊认定错报风险
3. C. 存货存在认定错报风险
4. D. 固定资产权利与义务认定错报风险

24审计人员对被审计单位采购与付款循环实施控制测试时，以下做法中能够获取内部控制运行有效性证据的有（多选）

1. A. 检查采购订单是否经过授权审批
2. B. 观察验收部门是否独立于采购部门
3. C. 重新计算应付账款明细账合计数
4. D. 询问仓库人员采购物资的验收流程
5. E. 检查付款凭证后是否附有验收单

25内部审计人员在审计采购付款循环时，发现同一供应商在短期内收到多笔金额相近的付款，且付款审批单上的审批人签名笔迹高度相似，最可能表明的控制缺陷是

1. A. 付款审批权限设置过于集中
2. B. 供应商准入审核程序执行不到位
3. C. 付款审批环节存在一人代签或伪造审批的可能
4. D. 采购合同未经过法务部门审核

26审计人员检查被审计单位固定资产折旧时，发现某台设备已提足折旧但仍继续使用，被审计单位仍按原值计提折旧，该处理对财务报表的影响是

1. A. 高估固定资产账面价值，低估累计折旧
2. B. 高估累计折旧，低估当期利润
3. C. 低估固定资产账面价值，高估当期利润
4. D. 高估当期费用，低估固定资产净值

27审计人员在对被审计单位货币资金实施审计时，发现库存现金盘点金额与现金日记账余额差异较大，出纳解释称部分现金已用于支付但未及时入账，审计人员应当首先

1. A. 要求出纳立即补记未入账的现金支付凭证
2. B. 检查未入账支付凭证的真实性和审批手续
3. C. 扩大现金盘点范围至所有备用金
4. D. 在审计报告中披露现金管理混乱问题

28内部审计人员在实施货币资金内部控制测试时，发现出纳人员同时负责登记银行存款日记账与编制银行存款余额调节表，该情形最可能导致的审计判断是

1. A. 货币资金收支业务的完整性认定存在缺陷
2. B. 银行存款日记账的准确性认定存在缺陷
3. C. 货币资金业务的职责分工控制存在缺陷
4. D. 银行存款余额调节表的计价认定存在缺陷

29注册会计师在审计中运用分析程序时，将本期毛利率与上期比较发现异常下降，下列做法中最能有效获取审计证据的是

1. A. 询问管理层并检查本期销售价格与成本构成明细
2. B. 重新计算上期毛利率以确认比较基础是否正确
3. C. 扩大应收账款函证范围以验证收入真实性
4. D. 增加存货监盘比例以确认期末存货数量

30审计人员在对被审计单位应收账款进行函证时，对未回函的应收账款项目应当

1. A. 实施替代审计程序检查相关销售合同与发运凭证
2. B. 再次发函并等待回函后再作结论
3. C. 直接认定为应收账款存在错报
4. D. 提请被审计单位调整应收账款账面价值

31审计人员对被审计单位银行存款进行审计时，下列程序中能够获取银行存款存在性认定的审计证据的有（多选）

1. A. 取得并检查银行存款余额调节表
2. B. 向银行函证银行存款余额
3. C. 检查大额银行存款收支的原始凭证
4. D. 检查银行存款日记账与总账的核对情况
5. E. 检查银行开户许可证及账户数量

32审计机关在作出审计决定前，应当告知被审计单位拟作出审计决定的事实、理由、依据以及其依法享有的权利，这一程序体现的审计原则是

1. A. 独立性原则
2. B. 客观公正原则
3. C. 程序正当原则
4. D. 保密性原则

33审计人员在审计应付账款时，发现被审计单位存在一笔货到票未到的采购业务，期末未作暂估入账，该事项可能导致

1. A. 应付账款低估和存货低估
2. B. 应付账款高估和存货高估
3. C. 应付账款低估和存货高估
4. D. 应付账款高估和存货低估

34审计机关对某单位进行审计时，发现该单位将财政专项资金用于发放职工奖金，审计机关应当作出的处理是

1. A. 仅要求该单位自行整改，不作其他处理
2. B. 责令退还资金并依法给予处罚，涉嫌犯罪的移送司法机关
3. C. 因资金已发放而无法追回，仅作审计说明
4. D. 要求该单位下年度预算中扣减等额资金

35审计人员检查被审计单位固定资产折旧计提情况时，发现某项设备已提足折旧但仍继续使用，被审计单位本期对该设备不再计提折旧，审计人员的正确处理是

1. A. 认定该处理符合规定，已提足折旧资产不再计提
2. B. 要求被审计单位按评估价值继续计提折旧
3. C. 要求被审计单位按剩余使用年限重新计提折旧
4. D. 将该设备账面价值全额转入当期损益处理

36审计机关在实施审计时，发现被审计单位可能存在重大违法违规问题线索，但现有证据尚不足以认定，审计人员应当

1. A. 立即移送司法机关并停止进一步审计
2. B. 继续收集证据，必要时按程序移送处理
3. C. 在审计报告中直接定性为违法违规问题
4. D. 要求被审计单位自行整改后不再深查

37在审计抽样中，审计人员将总体按某特征分为若干子总体，再分别对各子总体独立抽样，这种抽样方法称为

1. A. 系统抽样
2. B. 分层抽样
3. C. 整群抽样
4. D. 属性抽样

38审计人员在评估被审计单位持续经营能力时，下列迹象中通常表明可能存在重大不确定性因素的有（多选）

1. A. 连续多年发生经营亏损且无改善措施
2. B. 主要客户流失导致营业收入大幅下降
3. C. 银行授信额度充足且可随时提款
4. D. 到期债务无法按期偿还且展期未获同意
5. E. 管理层计划通过增资扩股解决资金缺口

39审计人员对被审计单位存货实施监盘时，对已作质押但存放于本单位的存货应当

1. A. 查验质押合同并确认其所有权受限情况
2. B. 直接纳入盘点表并确认为被审计单位资产
3. C. 要求被审计单位将其搬离后再行盘点
4. D. 按账面价值直接认定为可用存货

40审计组在编制审计实施方案时，确定重要性水平的主要依据是

1. A. 被审计单位所处行业、规模及财务报表使用者的需求
2. B. 审计人员的经验判断和往年审计收费金额
3. C. 被审计单位内部控制制度的健全程度
4. D. 审计机关当年安排的项目数量和人员配备

41审计机关在审计过程中需要查询被审计单位在金融机构的账户，应当履行的程序是

1. A. 经审计机关负责人批准并向金融机构出具查询通知书
2. B. 由审计组组长口头通知金融机构协助查询
3. C. 经被审计单位负责人同意后由审计人员自行查询
4. D. 由审计人员持工作证件直接要求金融机构提供

42审计机关在实施审计时，对被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证等资料的行为，经批准可以采取的先行登记保存措施，其法定期限一般为多少天

1. A. 7天内
2. B. 10天内
3. C. 15天内
4. D. 30天内

43审计人员检查被审计单位银行存款时，发现银行对账单余额与银行存款日记账余额存在未达账项，为验证银行存款实际余额，最恰当的审计程序是

1. A. 重新计算银行存款日记账合计
2. B. 编制银行存款余额调节表并核对
3. C. 函证银行存款日记账的登记人员
4. D. 检查银行存款收付款原始凭证编号连续性

44被审计单位将一笔应计入固定资产的设备采购支出计入当期管理费用，审计人员判断该错报对财务报表的影响是

1. A. 仅影响利润表，不影响资产负债表
2. B. 仅影响资产负债表，不影响利润表
3. C. 同时影响利润表和资产负债表
4. D. 不影响任何财务报表项目

45审计人员在对被审计单位应收账款实施函证时，对未回函的重要客户，下一步最恰当的替代程序是

1. A. 直接认定该应收账款余额正确
2. B. 审查销售合同、发票、发运凭证及期后收款
3. C. 再次向同一客户发出相同内容的函证
4. D. 将该应收账款余额从审计范围中剔除

46审计人员运用分析程序对营业收入进行总体合理性测试时，最适宜作为预期值基础的是

1. A. 上年度经审计的营业收入乘以行业平均增长率
2. B. 被审计单位管理层提供的本年度收入预算数
3. C. 未经审计的本年度各月收入台账合计数
4. D. 同行业上市公司本年度收入的平均值

47审计人员对固定资产折旧进行审计时，发现某类设备折旧年限由十年改为六年，正确的审计处理是

1. A. 直接认可变更并复核本年度折旧额
2. B. 查明变更原因并评估其合理性和会计处理
3. C. 要求被审计单位恢复原折旧年限重新计算
4. D. 将该变更作为前期差错要求追溯重述调整

48审计人员在对银行存款进行审计时，编制银行存款余额调节表的主要目的是

1. A. 确定银行存款的实有数额并核实未达账项
2. B. 重新计算银行借款的利息费用金额
3. C. 检查银行存款收支是否经过授权审批
4. D. 评价被审计单位资金管理制度的健全性

49审计机关在实施突击盘点库存现金时，下列做法符合审计程序规范的是

1. A. 提前三日通知被审计单位财务负责人以便准备资料
2. B. 到达现场后先由出纳自行清点再交审计人员复核
3. C. 由审计人员当场清点并由被审计单位出纳在场确认
4. D. 先与会计主管沟通调整账面余额后再实施盘点

50审计人员审查固定资产折旧时，发现某设备原值100万元、预计使用年限10年、已使用3年，被审计单位按双倍余额递减法计提折旧且未在最后两年改为直线法，该做法对折旧费用的影响是

1. A. 前几年折旧偏低而后期折旧偏高
2. B. 整个使用年限内折旧总额会超过应计折旧额
3. C. 前期折旧偏高且后期未按规定转换方法
4. D. 各年折旧额与年限平均法计算结果完全相同

51审计人员评价被审计单位内部控制时，下列情形中通常应认定为控制设计缺陷的是

1. A. 出纳人员兼任现金日记账登记
2. B. 仓库保管员同时负责存货明细账登记
3. C. 销售部门负责客户信用额度审批
4. D. 采购申请由使用部门提出并经主管审批

52审计人员对被审计单位货币资金内部控制进行测试时，发现银行预留印鉴由同一人保管，下列审计处理中最恰当的是

1. A. 直接认定该缺陷为重大缺陷并出具否定意见
2. B. 记录该缺陷并评估其对财务报表的影响程度
3. C. 要求被审计单位立即更换印鉴保管人员
4. D. 在管理建议书中建议加强印鉴管理即可

53被审计单位将一笔应计入固定资产的支出误记为当期维修费用，该错报对财务报表的影响是

1. A. 资产和利润同时被低估
2. B. 资产被低估、费用被高估
3. C. 资产被高估、费用被低估
4. D. 资产和费用同时被高估

54审计人员检查被审计单位银行存款余额调节表时，发现未达账项长期未清理，最可能表明存在的问题是

1. A. 银行存款日记账与银行对账单的核对程序失效
2. B. 被审计单位现金管理制度执行不到位
3. C. 被审计单位存货盘点制度未有效执行
4. D. 被审计单位固定资产折旧计提不准确

55审计人员在对被审计单位内部控制进行了解后，拟信赖某项控制，应当进一步实施的程序是

1. A. 直接减少实质性程序至零
2. B. 对该项控制实施控制测试
3. C. 仅依赖管理层口头承诺
4. D. 扩大审计范围至全部交易

56内部审计机构在实施审计项目时，审计方案应当在下列哪个环节之前编制完成

1. A. 发出审计通知书之前
2. B. 实施现场审计之前
3. C. 出具审计报告之前
4. D. 征求被审计单位意见之前

57审计人员分析被审计单位管理费用中列支的某项支出是否属于资本性支出，最应关注的特征是

1. A. 该支出是否取得合法发票
2. B. 该支出是否使多个会计期间受益
3. C. 该支出是否由负责人审批
4. D. 该支出是否通过银行转账支付

58内部审计人员在审计采购业务时发现，某供应商既是采购申请人推荐，又是采购合同审批人，这一安排最可能违反的控制原则是

1. A. 成本效益原则
2. B. 不相容职务分离原则
3. C. 授权审批原则
4. D. 凭证连续编号原则

59审计机关在出具审计报告前，若发现被审计单位存在正在进行的严重违反国家规定的财政收支行为，且不立即制止将造成重大损失，依法可以采取的临时措施是

1. A. 提请有关主管机关作出临时制止决定
2. B. 直接查封被审计单位的银行账户
3. C. 自行冻结相关资金并通知银行执行
4. D. 责令被审计单位暂停一切经营业务

60注册会计师在审计中运用重要性水平时，下列做法符合审计准则要求的是

1. A. 将重要性水平作为评价错报是否重大的唯一标准
2. B. 在审计过程中根据情况变化对重要性水平作出修订
3. C. 重要性水平一经确定后金额和性质均不得调整
4. D. 仅按资产总额固定比例确定重要性水平即可

61审计机关对某单位预算执行情况进行审计时，发现该单位将部分项目资金用于发放职工津贴，该行为属于

1. A. 预算科目调剂使用
2. B. 挪用专项资金
3. C. 预算超收安排支出
4. D. 结转结余资金使用

62某审计组在进场后发现被审计单位提供的电子数据存在被修改痕迹，且无法提供原始备份，审计人员下一步最恰当的处置是

1. A. 以修改后的数据为基础继续完成审计
2. B. 要求被审计单位书面说明并获取原始数据来源
3. C. 自行恢复被删除数据后直接出具报告
4. D. 终止审计项目并移交司法机关处理

63内部审计机构在开展工程项目审计时，发现施工合同约定的暂估价材料在实际采购中价格大幅高于暂估价，最应当优先核查的是

1. A. 暂估价材料是否经过招标或比价程序确定价格
2. B. 施工单位是否按合同工期完成了施工任务
3. C. 工程款支付是否已取得监理单位签字确认
4. D. 该材料是否纳入工程竣工结算总价

64注册会计师在审计中运用分析程序时，将本期毛利率与上期毛利率进行比较，这属于分析程序中的

1. A. 趋势分析
2. B. 比率分析
3. C. 合理性测试
4. D. 回归分析

65审计人员对某单位固定资产进行审计时，发现一台设备已投入使用但长期未办理竣工决算和转固手续，该事项主要影响的会计认定是

1. A. 固定资产的完整性
2. B. 固定资产的计价和分摊
3. C. 固定资产的权利和义务
4. D. 固定资产的存在性

66审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，经审计机关负责人批准后，可以采取的临时措施是

1. A. 封存被审计单位有关资料和违规资产
2. B. 冻结被审计单位银行存款账户
3. C. 查封被审计单位办公场所
4. D. 扣押被审计单位负责人个人财物

67注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作，最需要评价的内部审计特征是

1. A. 内部审计人员的专业胜任能力和客观性
2. B. 内部审计机构办公场所的位置
3. C. 内部审计机构负责人的行政级别
4. D. 内部审计机构年度经费预算规模

68审计人员对被审计单位固定资产折旧进行审计，发现某项设备已提足折旧但仍在使用，正确的审计处理是

1. A. 核实资产状态并检查是否继续计提折旧
2. B. 要求被审计单位补提超期折旧
3. C. 将该设备账面价值直接调整为零
4. D. 建议立即报废该设备并清理

69审计人员在检查被审计单位固定资产折旧时，发现某项设备原值80万元、预计使用年限10年、预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧，该设备年折旧额应为多少万元。

1. A. 7.6
2. B. 8.0
3. C. 7.2
4. D. 8.4

70审计人员运用分析程序对营业收入进行审计时，发现被审计单位本年度营业收入较上年增长8%，而同期营业成本增长23%，最可能表明存在问题的领域是。

1. A. 收入完整性认定
2. B. 存货计价认定
3. C. 固定资产折旧认定
4. D. 货币资金存在认定

71审计人员在对被审计单位应收账款实施函证时，对于回函金额与账面金额不符的情况，应当采取的措施是。

1. A. 调查差异原因并实施替代审计程序
2. B. 直接以回函金额调整账面记录
3. C. 视为未回函重新寄发询证函
4. D. 提请被审计单位按回函金额调账

72审计人员在确定审计证据的可靠性时，通常认为可靠性较高的证据包括。（多选）

1. A. 审计人员亲自盘点取得的实物证据
2. B. 被审计单位管理层提供的书面声明
3. C. 从外部独立来源获取的函证回函
4. D. 被审计单位内部生成的会计凭证

73审计机关在编制年度审计项目计划时，确定审计重点领域应当优先考虑的因素是

1. A. 上级审计机关临时交办事项的数量
2. B. 本地区财政收支规模和公众关注程度
3. C. 审计人员上年度未休年假天数
4. D. 被审计单位是否主动提出审计申请

74内部审计人员在审计某公司采购与付款循环时，发现采购订单、验收单和供应商发票三者的数量不一致，下列审计程序中能最直接证实该差异原因的是

1. A. 重新计算采购订单的金额合计
2. B. 向供应商函证应付账款余额
3. C. 核对验收单与入库记录并询问仓库人员
4. D. 检查采购订单是否经过适当审批

75某企业内部审计部门在审计固定资产时，发现一台设备已提足折旧但仍在使用，且账面上仍保留原值和累计折旧，下列判断正确的是

1. A. 该设备应继续计提折旧直至报废
2. B. 该设备不再计提折旧但应继续反映在账面上
3. C. 该设备应立即从账面上注销
4. D. 该设备应按评估价值重新入账

76在审计机关对某国有企业开展财务收支审计时，审计人员发现被审计单位将一笔已确认无法支付的应付账款转入营业外收入，该处理对财务报表的影响是

1. A. 负债减少、利润增加
2. B. 负债增加、利润增加
3. C. 负债减少、利润减少
4. D. 负债不变、利润增加

77根据审计准则的要求，审计人员应当对审计工作底稿进行复核，下列复核内容中属于项目组内部复核重点的是

1. A. 是否已获取充分适当的审计证据
2. B. 是否已与被审计单位沟通审计意见
3. C. 是否已按规定归档并保管底稿
4. D. 是否已征求被审计单位对底稿的意见

78审计人员对某单位固定资产实施审计时，发现一台设备已提足折旧但仍在使用，下列处理中最符合审计判断的是

1. A. 建议按评估价值重新入账并继续折旧
2. B. 确认该设备账面价值为零且不再计提折旧
3. C. 建议按重置成本调整账面价值并补提折旧
4. D. 将该设备从固定资产账簿中予以转销

79审计人员在对被审计单位货币资金实施审计时，下列程序中属于实质性程序的是

1. A. 观察出纳人员每日盘点库存现金
2. B. 检查银行存款余额调节表并追查未达账项
3. C. 询问财务主管资金审批流程的执行情况
4. D. 穿行测试资金支付的授权审批控制

80审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，发现存货盘点表中列示的部分存货已作抵押但未在报表附注中披露，审计人员首先应当

1. A. 直接出具保留意见审计报告
2. B. 获取抵押合同并检查披露完整性
3. C. 要求被审计单位立即调整存货账面价值
4. D. 将存货从盘点表中剔除后重新盘点

81审计人员采用系统选样法从总体中选取样本时，总体编号为0001至4000，样本量为200，若随机起点为0015，则选取的第3个样本编号是

1. A. 0035
2. B. 0055
3. C. 0075
4. D. 0095

82审计机关在审计某国有企业时，发现该企业将国有资产以明显低于评估价的价格转让给关联方，审计人员应当首先

1. A. 建议企业重新评估后转让
2. B. 移送司法机关追究刑事责任
3. C. 取得转让合同、评估报告并核实决策程序
4. D. 要求企业追回全部转让价款

83内部审计人员在对采购付款循环实施控制测试时，最适宜采用的方法是

1. A. 对全部付款凭证进行逐笔复核
2. B. 抽取样本检查授权审批与验收单据
3. C. 向主要供应商函证应付账款余额
4. D. 重新计算本期采购成本差异

84审计人员对存货实施监盘时，发现部分存货已霉烂变质但账面未计提跌价准备，正确的审计处理是

1. A. 按账面价值确认并建议调整分类
2. B. 提请被审计单位计提跌价准备并调整
3. C. 直接在审计报告中认定为重大错报
4. D. 要求被审计单位立即销毁并冲减存货

85审计人员运用审计抽样时，确定可容忍错报为5万元，实际推断错报为6万元，正确的结论是

1. A. 样本结果支持总体不存在重大错报
2. B. 样本结果不支持总体不存在重大错报
3. C. 需扩大样本量至总体全部项目
4. D. 应降低可容忍错报后重新抽样

86审计人员在对被审计单位内部控制实施了解与测试时，下列情形中表明控制设计或运行可能存在缺陷的有（多选）

1. A. 采购申请由需求部门提出并经部门负责人审批
2. B. 付款审批单由出纳编制并同时负责审批
3. C. 仓库保管员同时负责存货明细账登记
4. D. 销售折扣由销售经理在授权范围内审批
5. E. 固定资产盘点由使用部门与财务部门共同实施

87在审计抽样中，审计人员将总体按某特征划分为若干子总体分别抽样，这种抽样方法称为

1. A. 系统抽样
2. B. 分层抽样
3. C. 整群抽样
4. D. 属性抽样

88审计人员运用分析程序发现被审计单位毛利率较上年显著上升，而行业整体毛利率下降，最恰当的后续审计措施是

1. A. 直接认定被审计单位存在虚增收入
2. B. 将该异常作为重点审计领域，进一步调查原因
3. C. 要求被审计单位在报表附注中披露该变化
4. D. 降低对该项目实施实质性程序的范围

89审计机关对某单位实施审计时，发现该单位将财政资金转入下属工会账户用于发放职工福利，审计人员应当首先

1. A. 要求该单位立即将资金退回原账户
2. B. 取得资金拨付、转账和发放的完整证据链
3. C. 建议该单位调整会计科目
4. D. 在审计报告中直接定性为挪用公款

90审计人员对被审计单位存货实施监盘时，发现部分存货已作质押但未在账面单独反映，下列做法中最能直接获取该质押事项审计证据的是

1. A. 检查质押合同及对应的借款合同
2. B. 重新计算存货跌价准备金额
3. C. 抽查存货入库单与采购发票
4. D. 询问仓库保管员存货存放位置

91审计人员检查固定资产折旧时，发现某设备已提足折旧但仍继续使用，被审计单位本期仍计提折旧，该处理对财务报表的影响是

1. A. 虚减资产和利润
2. B. 虚增资产和利润
3. C. 虚增费用和负债
4. D. 虚减费用和资产

92审计人员审查被审计单位货币资金内部控制时，发现出纳人员同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表，该缺陷属于

1. A. 不相容职务未分离
2. B. 授权审批不明确
3. C. 实物保管不完善
4. D. 会计记录不完整

93审计人员对被审计单位应收账款实施审计时，下列程序中能够获取应收账款存在性认定审计证据的有（多选）

1. A. 向债务人函证应收账款余额
2. B. 检查销售合同与发货凭证
3. C. 重新计算坏账准备计提金额
4. D. 检查期后收款记录
5. E. 分析应收账款周转率变动趋势

94注册会计师在审计报告日后发现财务报表存在重大错报，且管理层已修改报表，注册会计师针对修改后的报表应当

1. A. 仅将新报告日期定为原报告日期
2. B. 延长原报告日并增加强调事项段
3. C. 更新报告日期并实施必要审计程序
4. D. 不出具新报告仅口头告知管理层

95某企业内部审计部门接到匿名举报称仓库存在账外物资，下列审计程序组合中最能直接验证该举报的是

1. A. 重新计算存货跌价准备并核对总账
2. B. 突击盘点仓库并核对存货明细账
3. C. 访谈仓库主管并查阅其考勤记录
4. D. 分析近三年存货周转率变动趋势

96审计人员对被审计单位销售与收款循环实施控制测试，下列情形中表明应当考虑扩大测试范围或调整审计方案的有（多选）

1. A. 销售发票由系统连续编号且定期核对
2. B. 赊销审批由销售部门负责人独立执行
3. C. 月末销售截止由仓库与财务共同确认
4. D. 客户对账单由应收账款记账人员寄发
5. E. 销售退回未经审批直接冲减收入

97审计人员对被审计单位银行存款进行审计时，取得银行对账单并与银行存款日记账核对后，发现存在未达账项，下一步最适当的审计程序是

1. A. 编制银行存款余额调节表并检查未达账项性质
2. B. 直接认定银行存款日记账存在错报并出具保留意见
3. C. 要求被审计单位按银行对账单金额直接调账
4. D. 向银行重新索取一份对账单进行二次核对

98审计人员在对被审计单位存货监盘时，发现部分存货因保管不善已霉烂变质，但账面仍按原值列示，该事项主要影响的财务报表认定是

1. A. 存货的计价和分摊
2. B. 存货的存在性
3. C. 存货的权利和义务
4. D. 存货的完整性

99审计人员对某企业营业收入进行截止测试时，将资产负债表日前后的销售发票、发货凭证与账簿记录进行核对，其主要目的是发现

1. A. 营业收入是否记录于正确的会计期间
2. B. 营业收入是否真实发生
3. C. 营业收入是否已足额收回款项
4. D. 营业收入是否经过适当授权

100审计人员对被审计单位银行存款进行监盘时，下列做法符合审计程序要求的是

1. A. 由被审计单位出纳员编制银行存款余额调节表后直接归档
2. B. 审计人员取得银行对账单并与银行存款日记账逐笔核对
3. C. 审计人员函证银行存款余额后由被审计单位自行寄回
4. D. 被审计单位提供银行询证函回函复印件供审计人员查阅