审计专业技术资格（中级） 练习卷

1审计人员检查被审计单位银行存款余额调节表时，发现一笔银行已收、企业未收的款项在调节表中长期挂账未做账务处理，该事项最可能影响的认定是

1. A. 货币资金的存在性认定
2. B. 货币资金的完整性认定
3. C. 货币资金的准确性认定
4. D. 货币资金的权利义务认定

2内部审计人员在开展经济责任审计时，对被审计领导干部任期内重大投资决策进行审查，重点应关注的是

1. A. 投资决策是否经过规定的集体决策程序
2. B. 投资项目的会计处理方法是否一贯
3. C. 投资项目的年度折旧年限是否合理
4. D. 投资项目的凭证编号是否连续

3审计人员对某企业银行存款进行审计时，取得银行对账单余额为500万元，企业银行存款日记账余额为480万元，经查存在企业已收银行未收20万元、银行已付企业未付10万元，则调整后的银行存款余额应为

1. A. 490万元
2. B. 500万元
3. C. 510万元
4. D. 520万元

4某公司内部审计部门计划对信息系统开展审计，在评估信息系统一般控制时，最应优先关注的是

1. A. 应用程序中的输入校验规则
2. B. 数据中心机房的温湿度监控
3. C. 用户账号权限的定期复核
4. D. 业务系统生成的日报表格式

5某审计项目组在风险评估阶段确定重要性水平为100万元，在实施细节测试时发现一项错报金额为85万元，且该错报涉及管理层舞弊嫌疑，审计人员应当

1. A. 因未超过重要性水平而不予记录
2. B. 将该错报视为明显微小错报予以忽略
3. C. 提请管理层调整并考虑其对审计意见的影响
4. D. 直接出具无法表示意见的审计报告

6审计人员在检查被审计单位应收账款账龄分析表时，发现某客户余额已挂账三年以上且期间无任何交易记录，下一步最应当实施的审计程序是

1. A. 向该客户函证余额并要求说明长期未结算原因
2. B. 直接将该余额全额确认为坏账并调整账目
3. C. 检查该客户最近三年的所有销售合同和发货单
4. D. 在审计报告中披露该客户名称及欠款金额

7审计人员在对被审计单位内部控制进行了解时，决定不拟信赖某项控制，但仍需对该控制执行程序，其主要目的是

1. A. 评价该控制的运行有效性以确定控制风险
2. B. 了解该控制的设计并确定其是否得到执行
3. C. 测试该控制以防止财务报表重大错报
4. D. 确定该控制是否值得信赖以减少实质性程序

8内部审计机构在制定年度审计计划时，对风险高、管理薄弱的业务单元安排较多审计资源，这体现的审计计划编制原则是

1. A. 全面覆盖原则
2. B. 风险导向原则
3. C. 成本效益原则
4. D. 重要性原则

9被审计单位财务人员根据总经理口头指示，将一笔大额预付款转给无业务往来的关联方，审计人员获取银行流水后判断该事项最可能涉及的舞弊风险是

1. A. 收入确认舞弊
2. B. 资产侵占舞弊
3. C. 关联方交易未披露舞弊
4. D. 费用跨期舞弊

10审计人员对银行存款实施函证时，若某账户余额为零但本期发生额重大，下列处理正确的是

1. A. 仍应函证该账户
2. B. 因余额为零无需函证
3. C. 改为检查对账单即可
4. D. 仅函证余额非零账户

11内部审计机构在制定年度审计计划时，对风险高、管理关注度高的采购业务拟安排审计，而对三年内已连续审计且整改到位的固定资产管理拟减少审计频次，这一安排主要体现的审计计划编制原则是

1. A. 全面覆盖原则
2. B. 风险导向原则
3. C. 成本效益原则
4. D. 重要性原则

12审计人员在评估被审计单位固定资产折旧计提的合理性时，发现某项设备已提足折旧但仍在使用，被审计单位继续计提折旧，审计人员应当提出的调整建议是

1. A. 继续计提折旧并将计提额计入当期损益
2. B. 停止计提折旧并将已多提折旧予以冲回
3. C. 按设备评估价值重新确定折旧年限继续计提
4. D. 将设备账面价值转入在建工程后重新计提

13审计人员对某企业固定资产折旧进行审计时，发现一台设备上月已提足折旧但仍继续使用，本月仍计提了折旧，该企业采用平均年限法且未设置净残值率，此错误对本月财务报表的影响是

1. A. 固定资产原值虚增，累计折旧虚增
2. B. 累计折旧虚增，本月利润虚减
3. C. 固定资产净值虚增，本月利润虚增
4. D. 累计折旧虚减，本月利润虚增

14内部审计师在测试某公司存货盘点时，发现盘点表中列示的部分存货由第三方代管且存放于第三方仓库，审计人员最应当实施的程序是

1. A. 直接认可被审计单位的盘点结果
2. B. 向第三方函证或实地查看代管存货
3. C. 要求被审计单位将该部分存货从账面剔除
4. D. 将该部分存货视为不存在并出具保留意见

15下列各项中，最能直接证明被审计单位固定资产确实存在且由本单位控制的是

1. A. 固定资产明细账的记录
2. B. 固定资产购置发票
3. C. 固定资产实物盘点记录
4. D. 固定资产折旧计提表

16审计人员检查被审计单位销售收入确认时，发现一笔商品已发出但客户尚未验收，合同约定验收合格后控制权转移，被审计单位已确认收入，该处理存在的问题是

1. A. 提前确认了销售收入
2. B. 少计了销售成本
3. C. 多计了应收账款
4. D. 少计了存货跌价准备

17审计人员对应收账款实施函证时，对某笔金额重大且账龄较长的款项未收到回函，下列处理中最符合审计准则要求的是

1. A. 将该笔款项视为不存在直接调整
2. B. 实施替代程序检查期后收款及发运凭证
3. C. 再次寄发询证函并等待回函
4. D. 在审计报告中出具保留意见

18审计人员对被审计单位银行存款实施函证时，若银行回函显示某账户余额与账面一致，但该账户在审计期间存在多笔大额整数资金当日进当日出，下一步最恰当的审计程序是

1. A. 认可函证结果并结束该账户测试
2. B. 追加检查该账户对账单和资金流水
3. C. 扩大对其他银行存款账户的函证范围
4. D. 提请被审计单位调整该账户余额

19内部审计机构在制定年度审计计划时，拟对高风险领域优先安排审计资源，下列因素中应作为确定高风险领域首要依据的是

1. A. 上次审计发现问题的整改情况
2. B. 管理层对某领域的特别关注
3. C. 该领域业务金额占单位总收入的比重
4. D. 该领域内部控制的健全性与执行有效性

20审计人员检查被审计单位固定资产时发现一台设备已提足折旧但仍在使用，且本期又发生大修理支出，该支出正确的会计处理是

1. A. 计入固定资产原值并重新计提折旧
2. B. 计入当期管理费用或制造费用
3. C. 计入长期待摊费用分期摊销
4. D. 冲减已计提的累计折旧

21审计人员对被审计单位银行存款进行审计时，取得银行对账单与银行存款日记账核对后，发现一笔银行已收、企业未收的款项，在编制银行存款余额调节表时应如何处理

1. A. 作为企业账面余额的加项
2. B. 作为银行对账单余额的减项
3. C. 作为企业账面余额的减项
4. D. 作为银行对账单余额的加项

22审计人员在审计报告中因无法获取充分适当的审计证据而发表无法表示意见时，报告中应当

1. A. 不包含关键审计事项部分
2. B. 增加强调事项段说明原因
3. C. 增加其他事项段说明原因
4. D. 将无法表示意见改为保留意见

23审计人员在评估被审计单位应收账款坏账准备时，发现其按固定比例计提且多年未调整，下列审计结论中最恰当的是

1. A. 计提方法符合一致性原则可以认可
2. B. 应结合账龄分析和历史损失率重新评估
3. C. 应要求按税务机关规定比例统一调整
4. D. 应直接按应收账款余额全额计提

24审计人员检查被审计单位在建工程时，发现某项目已达到预定可使用状态但未办理竣工决算，下列审计判断中正确的是

1. A. 未办理决算前不应转入固定资产
2. B. 应在达到可使用状态时暂估转入固定资产
3. C. 应待决算办理后一次性调整折旧
4. D. 应继续在在建工程科目归集后续支出

25审计人员检查被审计单位固定资产折旧计提情况时，发现某项已提足折旧仍继续使用的设备本期仍计提了折旧，该事项主要影响的认定是

1. A. 固定资产的存在认定
2. B. 固定资产的计价和分摊认定
3. C. 固定资产的权利认定
4. D. 固定资产的完整性认定

26审计人员对被审计单位货币资金内部控制进行测试时，下列做法中符合货币资金内部控制要求的有（多选）

1. A. 出纳人员兼任会计档案保管
2. B. 现金收入及时存入银行并当日入账
3. C. 银行存款余额调节表由出纳编制
4. D. 货币资金收支与记账岗位相互分离
5. E. 定期轮换货币资金业务岗位人员

27审计人员采用比率法估计总体错报时，若样本审定金额为80万元，样本账面金额为100万元，总体账面金额为500万元，则估计的总体错报金额为

1. A. 20万元
2. B. 80万元
3. C. 100万元
4. D. 125万元

28内部审计师在评估采购付款循环控制时，发现验收单由仓库保管员编制后直接交财务付款，未经过采购部门核对采购订单，该控制缺陷最可能导致的风险是

1. A. 供应商重复开具发票导致重复付款
2. B. 采购物资数量或价格与订单不符仍被付款
3. C. 仓库保管员篡改验收数量掩盖短缺
4. D. 财务部门无法获取物资入库的会计凭证

29审计人员对被审计单位无形资产进行审计时，发现某项专利权已超过法律保护期限但仍作为无形资产核算，审计人员应认定该做法违反的认定是

1. A. 无形资产的存在认定
2. B. 无形资产的计价和分摊认定
3. C. 无形资产的权利和义务认定
4. D. 无形资产的完整性认定

30审计人员分析被审计单位近三年营业收入与营业成本的变动趋势，发现收入增长而成本下降，下列分析程序中最能解释该异常的是

1. A. 计算毛利率并与同行业平均水平比较
2. B. 检查收入确认政策是否发生变更
3. C. 重新计算营业成本结转金额的准确性
4. D. 询问管理层下一年度的销售计划

31审计人员在实施存货监盘时，下列做法中符合审计准则要求的有（多选）

1. A. 在盘点前观察被审计单位盘点计划并评估其合理性
2. B. 对盘点过程中的存货移动进行控制并记录
3. C. 从已盘点存货中选取样本追查至盘点记录
4. D. 对未纳入盘点范围的存货直接认定不存在
5. E. 在盘点结束后立即要求被审计单位调整账面记录

32审计人员在对存货进行监盘时，发现部分存货已过期但仍在库存中，正确的审计处理是

1. A. 直接调整存货跌价准备金额
2. B. 提请被审计单位进行减值测试
3. C. 认定存货计价认定存在错报
4. D. 要求被审计单位立即销毁过期存货

33审计人员在对被审计单位货币资金内部控制进行测试时，下列做法中表明内部控制存在缺陷的有（多选）

1. A. 出纳人员兼任收入明细账登记工作
2. B. 每月由会计主管核对银行对账单与日记账
3. C. 财务专用章与法人章由同一人保管
4. D. 现金收入当日送存银行并取得回单
5. E. 定期轮换出纳岗位并办理交接手续

34审计人员对某企业采购与付款循环实施控制测试，发现验收单由采购员代为填写，该控制缺陷最可能导致的风险是

1. A. 采购物资的数量和质量未经独立验收
2. B. 采购价格高于市场公允价格
3. C. 付款审批超越授权权限
4. D. 供应商选择未经过招标程序

35审计人员对存货监盘过程中发现部分存货已入库但尚未收到购货发票，被审计单位未作暂估入账处理，该事项主要影响的认定是

1. A. 存货的计价和分摊
2. B. 存货的存在
3. C. 存货的完整性
4. D. 存货的权利和义务

36内部审计人员在编制审计工作方案时，确定审计范围、内容和重点的直接依据是

1. A. 年度审计计划确定的项目安排
2. B. 上次审计报告的整改建议
3. C. 被审计单位提供的财务报表
4. D. 审计准则规定的通用程序

37审计人员测试被审计单位销售交易的截止认定时，最应关注的凭证日期组合是

1. A. 发货单日期与销售发票日期
2. B. 销售发票日期与记账凭证日期
3. C. 记账凭证日期与应收账款明细账日期
4. D. 销售合同日期与发货单日期

38审计人员在对被审计单位财务报表实施审计时，若管理层拒绝提供书面声明，审计人员正确的处理是

1. A. 视为审计范围受到限制，考虑对审计意见的影响
2. B. 自行代替管理层出具书面声明
3. C. 在审计报告中增加强调事项段说明
4. D. 仅口头询问管理层并记录于工作底稿

39审计人员检查某公司固定资产折旧时，发现一台设备已提足折旧但仍在使用，且账面仍列示于固定资产原值中，正确的处理判断是

1. A. 该设备应继续计提折旧直至报废
2. B. 该设备原值应继续保留而不再计提折旧
3. C. 该设备应立即清理并核销账面原值
4. D. 该设备应转入低值易耗品核算

40某企业内部审计部门接到举报称某分公司经理可能通过虚构会议费套取资金，审计人员初步调查后决定实施专项审计，下列做法中最符合审计程序规范的是

1. A. 先找被举报经理当面核实举报内容再决定是否立项
2. B. 直接调取该分公司全部银行流水并冻结相关账户
3. C. 制定审计方案明确目标范围后按程序收集证据
4. D. 将举报材料转交该分公司上级管理部门自行核查

41审计人员在测试销售收入截止认定时，发现被审计单位将次年1月发出商品对应的收入提前确认在当年12月，该错报主要影响的认定是

1. A. 发生和完整性
2. B. 截止和发生
3. C. 分类和列报
4. D. 计价和分摊

42内部审计人员在审计采购付款循环时，发现验收单编号不连续且部分验收单缺失，最应当优先执行的审计程序是

1. A. 重新计算本期采购总额
2. B. 向供应商函证应付账款余额
3. C. 追查验收单缺失对应的入库与付款记录
4. D. 分析采购价格与市场价格的差异

43审计人员对某公司管理费用进行审计时，发现一笔金额较大的“咨询费”仅附有内部付款审批单而无咨询合同和发票，审计人员应首先

1. A. 直接认定为虚列费用
2. B. 向收款方函证该笔咨询费
3. C. 检查付款审批单的签字权限
4. D. 将该笔费用调整至其他应付款

44内部审计机构在制定年度审计计划时，采用风险评估方法确定审计项目优先顺序。下列因素中，最应作为提高某业务审计优先级的依据是

1. A. 该业务上次审计距今时间较长且近期更换了负责人
2. B. 该业务由企业新设立的部门负责且业务量较小
3. C. 该业务在过去三年审计中未发现重大问题
4. D. 该业务的操作流程与其他部门基本一致

45审计人员检查被审计单位存货计价时，发现其将采购途中的合理损耗计入存货成本，这一处理在审计上应认定为

1. A. 符合存货成本构成要求，无需调整
2. B. 应计入管理费用，需提请调整
3. C. 应计入营业外支出，需提请调整
4. D. 应冲减采购成本，需提请调整

46在审计抽样中，审计人员希望降低误拒风险，在其他条件不变时通常应

1. A. 降低可容忍误差
2. B. 提高可容忍误差
3. C. 扩大样本规模
4. D. 缩小样本规模

47内部审计人员评估采购与付款循环控制时，发现验收单由采购员本人填写并直接交财务付款，该项控制缺陷最可能导致的风险是

1. A. 采购物资数量短缺未被发现
2. B. 供应商选择范围过于狭窄
3. C. 采购价格高于预算标准
4. D. 付款审批层级不够完整

48审计人员对应付账款实施函证时，选择余额为零但本期交易频繁的供应商作为函证对象，主要目的是

1. A. 发现未记录的应付账款或漏记负债
2. B. 确认本期采购价格是否公允
3. C. 验证供应商是否真实存在
4. D. 检查付款是否经过审批

49内部审计机构在开展经济责任审计时，需要区分被审计领导干部的直接责任和领导责任，下列情形中通常应认定为直接责任的是

1. A. 领导干部主持会议研究通过的违规投资决策
2. B. 领导干部对分管部门违规问题失于监管
3. C. 领导干部未及时制止下属单位违规担保
4. D. 领导干部对上级违规部署未提出反对意见

50审计人员在审查某公司销售收入时，发现临近资产负债表日有大额销售退回，下列审计程序中最能识别收入截止性错误的是

1. A. 检查销售退回的会计处理是否正确
2. B. 检查资产负债表日前后若干天的销售发票和发运凭证
3. C. 函证主要客户的年末应收账款余额
4. D. 分析全年销售毛利率的波动趋势