审计专业技术资格（中级） 练习卷

1审计人员检查被审计单位银行存款余额调节表时，发现一笔银行已收、企业未收的款项在调节表中长期挂账未做账务处理，该事项最可能影响的认定是

1. A. 货币资金的存在性认定
2. B. 货币资金的完整性认定
3. C. 货币资金的准确性认定
4. D. 货币资金的权利义务认定

2审计项目组在评估重大错报风险时，将固定资产折旧计提不足列为特别风险，下列审计程序中对该风险最具有针对性的是

1. A. 重新计算本期折旧费用并与账面记录核对
2. B. 实地观察固定资产的使用状况
3. C. 检查固定资产的产权证明文件
4. D. 询问管理层本期固定资产购置计划

3内部审计人员在开展经济责任审计时，对被审计领导干部任期内重大投资决策进行审查，重点应关注的是

1. A. 投资决策是否经过规定的集体决策程序
2. B. 投资项目的会计处理方法是否一贯
3. C. 投资项目的年度折旧年限是否合理
4. D. 投资项目的凭证编号是否连续

4审计人员发现被审计单位将一笔应计入管理费用的支出计入在建工程，该错报对财务报表的影响是

1. A. 高估资产和利润
2. B. 低估资产和利润
3. C. 高估费用和负债
4. D. 低估费用和资产

5审计人员对某企业银行存款进行审计时，取得银行对账单余额为500万元，企业银行存款日记账余额为480万元，经查存在企业已收银行未收20万元、银行已付企业未付10万元，则调整后的银行存款余额应为

1. A. 490万元
2. B. 500万元
3. C. 510万元
4. D. 520万元

6审计人员在测试销售与收款循环时，从主营业务收入明细账中选取若干笔记录，追查至销售发票、发运凭证和销售合同，该审计程序主要验证的认定是

1. A. 销售交易的完整性
2. B. 销售交易的发生
3. C. 销售交易的截止
4. D. 销售交易的分类

7某公司内部审计部门计划对信息系统开展审计，在评估信息系统一般控制时，最应优先关注的是

1. A. 应用程序中的输入校验规则
2. B. 数据中心机房的温湿度监控
3. C. 用户账号权限的定期复核
4. D. 业务系统生成的日报表格式

8审计人员对某企业应收账款实施函证时，对未回函的账户采取的最恰当替代程序是

1. A. 直接认定该账户余额不存在重大错报
2. B. 检查销售合同、发票及期后收款记录
3. C. 再次向同一被询证者发出相同内容的函证
4. D. 将该账户余额调整为重要账户并扩大函证范围

9某审计项目组在风险评估阶段确定重要性水平为100万元，在实施细节测试时发现一项错报金额为85万元，且该错报涉及管理层舞弊嫌疑，审计人员应当

1. A. 因未超过重要性水平而不予记录
2. B. 将该错报视为明显微小错报予以忽略
3. C. 提请管理层调整并考虑其对审计意见的影响
4. D. 直接出具无法表示意见的审计报告

10审计人员在对被审计单位存货实施监盘时，发现部分存货已严重毁损但仍按正常存货列示，审计人员首先应当

1. A. 直接调整存货账面价值并出具审计报告
2. B. 要求被审计单位对毁损存货单独记录并评估跌价准备
3. C. 认定存货内部控制存在重大缺陷并终止审计
4. D. 将该批存货从盘点表中剔除以避免高估

11审计人员在检查被审计单位应收账款账龄分析表时，发现某客户余额已挂账三年以上且期间无任何交易记录，下一步最应当实施的审计程序是

1. A. 向该客户函证余额并要求说明长期未结算原因
2. B. 直接将该余额全额确认为坏账并调整账目
3. C. 检查该客户最近三年的所有销售合同和发货单
4. D. 在审计报告中披露该客户名称及欠款金额

12在确定财务报表层次重要性水平时，被审计单位近年来经营状况和利润水平波动较大，审计人员最适宜采用的基础是

1. A. 近三年经常性业务税前利润的平均值
2. B. 本年未经审计的营业收入总额
3. C. 近三年资产总额的简单平均值
4. D. 本年未经审计的净利润总额

13审计人员在对被审计单位内部控制进行了解时，决定不拟信赖某项控制，但仍需对该控制执行程序，其主要目的是

1. A. 评价该控制的运行有效性以确定控制风险
2. B. 了解该控制的设计并确定其是否得到执行
3. C. 测试该控制以防止财务报表重大错报
4. D. 确定该控制是否值得信赖以减少实质性程序

14审计人员在评价被审计单位持续经营能力时，发现其流动负债高于流动资产且主要依赖短期借款维持运营，最应当提请管理层关注的事项是

1. A. 是否存在到期无法偿还债务的风险
2. B. 是否需要调整固定资产折旧年限
3. C. 是否需要变更存货计价方法
4. D. 是否需要增加坏账准备计提比例

15内部审计机构在制定年度审计计划时，对风险高、管理薄弱的业务单元安排较多审计资源，这体现的审计计划编制原则是

1. A. 全面覆盖原则
2. B. 风险导向原则
3. C. 成本效益原则
4. D. 重要性原则

16被审计单位将一笔应计入固定资产的设备采购支出直接计入当期管理费用，审计人员判断该错报对财务报表的影响是

1. A. 高估资产且高估费用
2. B. 低估资产且高估费用
3. C. 高估资产且低估费用
4. D. 低估资产且低估费用

17被审计单位财务人员根据总经理口头指示，将一笔大额预付款转给无业务往来的关联方，审计人员获取银行流水后判断该事项最可能涉及的舞弊风险是

1. A. 收入确认舞弊
2. B. 资产侵占舞弊
3. C. 关联方交易未披露舞弊
4. D. 费用跨期舞弊

18审计人员测试被审计单位销售截止认定时，将资产负债表日后若干天的销售发票与发货记录核对，最可能发现的错报是

1. A. 本期销售提前确认
2. B. 本期采购延后入账
3. C. 存货计价方法变更
4. D. 固定资产折旧计提错误

19审计人员对银行存款实施函证时，若某账户余额为零但本期发生额重大，下列处理正确的是

1. A. 仍应函证该账户
2. B. 因余额为零无需函证
3. C. 改为检查对账单即可
4. D. 仅函证余额非零账户

20审计人员对某企业货币资金内部控制进行测试时，发现出纳人员同时负责登记银行存款日记账与编制银行存款余额调节表，该缺陷最可能导致的风险是

1. A. 挪用资金后通过调节表掩盖
2. B. 银行存款余额被高估
3. C. 银行存款收付被截留
4. D. 银行借款未及时入账

21内部审计机构在制定年度审计计划时，对风险高、管理关注度高的采购业务拟安排审计，而对三年内已连续审计且整改到位的固定资产管理拟减少审计频次，这一安排主要体现的审计计划编制原则是

1. A. 全面覆盖原则
2. B. 风险导向原则
3. C. 成本效益原则
4. D. 重要性原则

22审计人员在对被审计单位内部控制进行了解后，拟对某项认定依赖内部控制以减少实质性程序，此时审计人员应当实施的程序是

1. A. 对内部控制进行穿行测试以了解流程
2. B. 对内部控制进行控制测试以评价其运行有效性
3. C. 对内部控制进行风险评估以确定固有风险
4. D. 对内部控制进行重新设计以消除缺陷

23审计人员在评估被审计单位固定资产折旧计提的合理性时，发现某项设备已提足折旧但仍在使用，被审计单位继续计提折旧，审计人员应当提出的调整建议是

1. A. 继续计提折旧并将计提额计入当期损益
2. B. 停止计提折旧并将已多提折旧予以冲回
3. C. 按设备评估价值重新确定折旧年限继续计提
4. D. 将设备账面价值转入在建工程后重新计提

24审计人员在实施审计项目时，为获取充分适当的审计证据，下列程序中能够提供外部证据的有（多选）

1. A. 向银行函证获取的银行对账单回函
2. B. 被审计单位提供的销售合同复印件
3. C. 审计人员实地观察存货盘点形成的记录
4. D. 向税务机关取得的纳税申报证明
5. E. 被审计单位管理层出具的书面声明

25审计人员对某企业固定资产折旧进行审计时，发现一台设备上月已提足折旧但仍继续使用，本月仍计提了折旧，该企业采用平均年限法且未设置净残值率，此错误对本月财务报表的影响是

1. A. 固定资产原值虚增，累计折旧虚增
2. B. 累计折旧虚增，本月利润虚减
3. C. 固定资产净值虚增，本月利润虚增
4. D. 累计折旧虚减，本月利润虚增

26内部审计师在评价某部门费用报销控制时，发现报销单由部门经理审批后直接交财务付款，财务未核对预算余额，该控制缺陷最直接导致的后果是

1. A. 费用报销可能超出预算且未被及时发现
2. B. 报销单据可能丢失导致账实不符
3. C. 报销人员可能重复报销同一笔费用
4. D. 费用分类可能错误影响报表列报

27内部审计师在测试某公司存货盘点时，发现盘点表中列示的部分存货由第三方代管且存放于第三方仓库，审计人员最应当实施的程序是

1. A. 直接认可被审计单位的盘点结果
2. B. 向第三方函证或实地查看代管存货
3. C. 要求被审计单位将该部分存货从账面剔除
4. D. 将该部分存货视为不存在并出具保留意见

28审计人员检查被审计单位银行存款余额调节表时，发现一笔银行已付、企业未付的款项，该未达账项的正确性质是

1. A. 企业少记了银行存款支出
2. B. 银行多扣了企业款项
3. C. 企业尚未收到付款通知
4. D. 银行记账出现错误

29下列各项中，最能直接证明被审计单位固定资产确实存在且由本单位控制的是

1. A. 固定资产明细账的记录
2. B. 固定资产购置发票
3. C. 固定资产实物盘点记录
4. D. 固定资产折旧计提表

30审计人员检查被审计单位应付账款时，发现一笔款项长期挂账且对方单位已注销，最应关注的审计认定是

1. A. 应付账款的完整性
2. B. 应付账款的存在性
3. C. 应付账款的计价准确性
4. D. 应付账款的分类准确性

31审计人员检查被审计单位销售收入确认时，发现一笔商品已发出但客户尚未验收，合同约定验收合格后控制权转移，被审计单位已确认收入，该处理存在的问题是

1. A. 提前确认了销售收入
2. B. 少计了销售成本
3. C. 多计了应收账款
4. D. 少计了存货跌价准备

32审计人员对某公司存货实施监盘时，发现部分原材料已霉变但仍在账上按原值列示，管理层解释称仍可用于生产，审计人员下一步最恰当的做法是

1. A. 要求管理层提供使用该批材料的投料记录
2. B. 直接提请调整存货跌价准备
3. C. 扩大盘点范围至全部仓库
4. D. 在审计报告中披露该事项

33审计人员对应收账款实施函证时，对某笔金额重大且账龄较长的款项未收到回函，下列处理中最符合审计准则要求的是

1. A. 将该笔款项视为不存在直接调整
2. B. 实施替代程序检查期后收款及发运凭证
3. C. 再次寄发询证函并等待回函
4. D. 在审计报告中出具保留意见

34审计人员在测试被审计单位销售与收款循环的内部控制时，下列做法中能够获取控制运行有效性证据的有（多选）

1. A. 抽取销售发票核对至发运凭证
2. B. 观察仓库发货流程并记录
3. C. 重新计算本期销售收入总额
4. D. 检查赊销审批单上的审批签字
5. E. 询问销售人员是否了解信用政策

35审计人员对被审计单位银行存款实施函证时，若银行回函显示某账户余额与账面一致，但该账户在审计期间存在多笔大额整数资金当日进当日出，下一步最恰当的审计程序是

1. A. 认可函证结果并结束该账户测试
2. B. 追加检查该账户对账单和资金流水
3. C. 扩大对其他银行存款账户的函证范围
4. D. 提请被审计单位调整该账户余额

36审计人员评估被审计单位应收账款坏账准备时，发现其按账龄分析法计提比例与同行业上市公司披露比例基本一致，但当年新增一笔关联方大额应收账款未计提，最恰当的审计判断是

1. A. 认可坏账准备整体计提充分
2. B. 关注关联方应收账款的回收风险
3. C. 按同行业比例补提该笔坏账
4. D. 将该笔应收账款重分类为其他应收款

37内部审计机构在制定年度审计计划时，拟对高风险领域优先安排审计资源，下列因素中应作为确定高风险领域首要依据的是

1. A. 上次审计发现问题的整改情况
2. B. 管理层对某领域的特别关注
3. C. 该领域业务金额占单位总收入的比重
4. D. 该领域内部控制的健全性与执行有效性

38审计人员对某企业存货实施监盘时，发现部分原材料已霉变但账面价值未计提跌价准备，被审计单位解释为"仍在保质期内"，审计人员下一步最恰当的程序是

1. A. 取得保质期证明后认可账面价值
2. B. 扩大监盘范围并提请管理层评估减值
3. C. 直接按可变现净值调整存货账面价值
4. D. 在审计报告中披露该事项但不调整账目

39审计人员检查被审计单位固定资产时发现一台设备已提足折旧但仍在使用，且本期又发生大修理支出，该支出正确的会计处理是

1. A. 计入固定资产原值并重新计提折旧
2. B. 计入当期管理费用或制造费用
3. C. 计入长期待摊费用分期摊销
4. D. 冲减已计提的累计折旧

40审计人员对被审计单位存货跌价准备进行审计时，最需要获取的审计证据是

1. A. 存货采购发票和入库单
2. B. 存货可变现净值的估计依据
3. C. 存货盘点表及监盘记录
4. D. 存货明细账与总账核对表

41审计人员对被审计单位银行存款进行审计时，取得银行对账单与银行存款日记账核对后，发现一笔银行已收、企业未收的款项，在编制银行存款余额调节表时应如何处理

1. A. 作为企业账面余额的加项
2. B. 作为银行对账单余额的减项
3. C. 作为企业账面余额的减项
4. D. 作为银行对账单余额的加项

42审计人员对被审计单位存货实施监盘时，发现部分存货已霉烂变质但仍在存货明细账中挂账，该事项最可能影响的认定是

1. A. 存货的计价和分摊认定
2. B. 存货的存在认定
3. C. 存货的权利和义务认定
4. D. 存货的完整性认定

43审计人员在审计报告中因无法获取充分适当的审计证据而发表无法表示意见时，报告中应当

1. A. 不包含关键审计事项部分
2. B. 增加强调事项段说明原因
3. C. 增加其他事项段说明原因
4. D. 将无法表示意见改为保留意见

44内部审计机构在实施采购业务审计时，发现某笔大额采购未经招标直接与关联方签订合同，且价格明显高于市场价，审计人员首先应当

1. A. 收集证据并评估是否存在舞弊风险
2. B. 要求被审计单位立即终止合同
3. C. 直接认定该合同无效并追责
4. D. 在审计报告中建议调整采购价格

45审计人员在评估被审计单位应收账款坏账准备时，发现其按固定比例计提且多年未调整，下列审计结论中最恰当的是

1. A. 计提方法符合一致性原则可以认可
2. B. 应结合账龄分析和历史损失率重新评估
3. C. 应要求按税务机关规定比例统一调整
4. D. 应直接按应收账款余额全额计提

46审计人员在审计报告阶段发现，被审计单位已调整审计中发现的所有错报，但拒绝调整一项金额低于重要性水平的错报，下列处理中正确的是

1. A. 因低于重要性水平可不出具任何意见
2. B. 应将该错报纳入未更正错报汇总评价
3. C. 应直接出具无法表示意见的审计报告
4. D. 应要求被审计单位必须调整否则解除业务

47审计人员检查被审计单位在建工程时，发现某项目已达到预定可使用状态但未办理竣工决算，下列审计判断中正确的是

1. A. 未办理决算前不应转入固定资产
2. B. 应在达到可使用状态时暂估转入固定资产
3. C. 应待决算办理后一次性调整折旧
4. D. 应继续在在建工程科目归集后续支出

48内部审计机构在制定年度审计计划时，对风险高、重要性强的业务领域应优先安排审计资源，这一做法体现的审计计划编制原则是

1. A. 全面覆盖原则
2. B. 风险导向原则
3. C. 成本效益原则
4. D. 统一领导原则

49审计人员检查被审计单位固定资产折旧计提情况时，发现某项已提足折旧仍继续使用的设备本期仍计提了折旧，该事项主要影响的认定是

1. A. 固定资产的存在认定
2. B. 固定资产的计价和分摊认定
3. C. 固定资产的权利认定
4. D. 固定资产的完整性认定

50审计人员在评估被审计单位重大错报风险时，将营业收入确认为存在舞弊导致的重大错报风险，下列应对措施中最恰当的是

1. A. 仅实施实质性分析程序即可应对
2. B. 增加审计程序的不可预见性并扩大细节测试
3. C. 降低对该业务的重要性水平至零
4. D. 完全依赖被审计单位内部控制的运行

51审计人员对被审计单位货币资金内部控制进行测试时，下列做法中符合货币资金内部控制要求的有（多选）

1. A. 出纳人员兼任会计档案保管
2. B. 现金收入及时存入银行并当日入账
3. C. 银行存款余额调节表由出纳编制
4. D. 货币资金收支与记账岗位相互分离
5. E. 定期轮换货币资金业务岗位人员

52在审计抽样中，审计人员将可容忍偏差率定为5%，预计总体偏差率为1%，若实际抽样发现的偏差率上限为6%，则审计人员应当

1. A. 接受总体，因为样本偏差率未超过可容忍偏差率
2. B. 扩大样本量后重新计算偏差率上限
3. C. 认为总体偏差率超过可容忍偏差率，不能接受总体
4. D. 将可容忍偏差率提高到6%后接受总体

53审计人员采用比率法估计总体错报时，若样本审定金额为80万元，样本账面金额为100万元，总体账面金额为500万元，则估计的总体错报金额为

1. A. 20万元
2. B. 80万元
3. C. 100万元
4. D. 125万元

54审计人员在对被审计单位货币资金进行审计时，为验证银行存款的存在性，最有效的程序是

1. A. 取得并检查银行存款余额调节表
2. B. 向银行函证银行存款余额
3. C. 检查大额银行存款收支的原始凭证
4. D. 分析银行存款余额变动的合理性

55内部审计师在评估采购付款循环控制时，发现验收单由仓库保管员编制后直接交财务付款，未经过采购部门核对采购订单，该控制缺陷最可能导致的风险是

1. A. 供应商重复开具发票导致重复付款
2. B. 采购物资数量或价格与订单不符仍被付款
3. C. 仓库保管员篡改验收数量掩盖短缺
4. D. 财务部门无法获取物资入库的会计凭证

56审计人员对被审计单位应付账款进行审计时，发现存在贷方余额较小的供应商明细账数量众多且长期挂账，审计人员最应怀疑的是

1. A. 被审计单位少记应付账款
2. B. 被审计单位将已付款项重复入账
3. C. 被审计单位将收入挂账于应付账款
4. D. 被审计单位虚增采购成本

57审计人员对被审计单位无形资产进行审计时，发现某项专利权已超过法律保护期限但仍作为无形资产核算，审计人员应认定该做法违反的认定是

1. A. 无形资产的存在认定
2. B. 无形资产的计价和分摊认定
3. C. 无形资产的权利和义务认定
4. D. 无形资产的完整性认定

58注册会计师在审计应收账款时，对期末余额较大但账龄较长的客户函证未收到回函，下列替代审计程序中最能获取有效证据的是

1. A. 检查该客户期后付款的银行进账单及收款凭证
2. B. 重新计算应收账款期末余额的加计数
3. C. 询问被审计单位销售部门该客户的信用状况
4. D. 获取被审计单位管理层对可收回性的书面声明

59审计人员分析被审计单位近三年营业收入与营业成本的变动趋势，发现收入增长而成本下降，下列分析程序中最能解释该异常的是

1. A. 计算毛利率并与同行业平均水平比较
2. B. 检查收入确认政策是否发生变更
3. C. 重新计算营业成本结转金额的准确性
4. D. 询问管理层下一年度的销售计划

60审计人员在对被审计单位内部控制进行了解后，拟信赖某项控制并实施控制测试，下列情形中最可能导致审计人员决定不信赖该控制的是

1. A. 控制由专职人员执行且留有书面记录
2. B. 控制在本期未发生变化
3. C. 控制执行人员同时负责不相容职务
4. D. 控制经过管理层定期复核

61审计人员在实施存货监盘时，下列做法中符合审计准则要求的有（多选）

1. A. 在盘点前观察被审计单位盘点计划并评估其合理性
2. B. 对盘点过程中的存货移动进行控制并记录
3. C. 从已盘点存货中选取样本追查至盘点记录
4. D. 对未纳入盘点范围的存货直接认定不存在
5. E. 在盘点结束后立即要求被审计单位调整账面记录

62审计人员对被审计单位固定资产折旧进行审计时，发现某项固定资产已提足折旧但仍继续使用，正确的处理是

1. A. 继续计提折旧并计入当期损益
2. B. 停止计提折旧并在报表中披露
3. C. 按重置成本重新确定折旧年限
4. D. 冲回以前年度多计提的折旧

63审计人员在对存货进行监盘时，发现部分存货已过期但仍在库存中，正确的审计处理是

1. A. 直接调整存货跌价准备金额
2. B. 提请被审计单位进行减值测试
3. C. 认定存货计价认定存在错报
4. D. 要求被审计单位立即销毁过期存货

64内部审计部门在开展绩效审计时，衡量被审计单位资源使用的经济性，主要关注的是

1. A. 产出与投入的比率是否达到最优
2. B. 获取资源的价格是否合理且质量达标
3. C. 项目目标是否按计划实现
4. D. 资源使用是否遵守了相关法规

65审计人员在对被审计单位货币资金内部控制进行测试时，下列做法中表明内部控制存在缺陷的有（多选）

1. A. 出纳人员兼任收入明细账登记工作
2. B. 每月由会计主管核对银行对账单与日记账
3. C. 财务专用章与法人章由同一人保管
4. D. 现金收入当日送存银行并取得回单
5. E. 定期轮换出纳岗位并办理交接手续

66审计人员抽查某公司货币资金内部控制时，发现出纳人员同时负责登记银行存款日记账与编制银行存款余额调节表，该安排违反的控制要求是

1. A. 不相容职务分离
2. B. 授权审批控制
3. C. 会计记录完整性
4. D. 实物资产盘点

67审计人员对某企业采购与付款循环实施控制测试，发现验收单由采购员代为填写，该控制缺陷最可能导致的风险是

1. A. 采购物资的数量和质量未经独立验收
2. B. 采购价格高于市场公允价格
3. C. 付款审批超越授权权限
4. D. 供应商选择未经过招标程序

68审计人员在评估被审计单位持续经营能力时，下列情形中属于可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项有（多选）

1. A. 主要客户流失导致营业收入大幅下降
2. B. 连续三年经营活动现金流量为负数
3. C. 管理层计划出售主要生产设备以偿还债务
4. D. 本期新增银行长期借款用于扩大生产
5. E. 关键管理人员集体离职且无接替安排

69审计人员对存货监盘过程中发现部分存货已入库但尚未收到购货发票，被审计单位未作暂估入账处理，该事项主要影响的认定是

1. A. 存货的计价和分摊
2. B. 存货的存在
3. C. 存货的完整性
4. D. 存货的权利和义务

70政府审计机关对某专项资金进行审计时，发现资金拨付进度明显滞后于项目实施进度，审计人员应重点关注的方面是

1. A. 资金是否存在闲置及项目绩效目标能否实现
2. B. 资金是否已被挪用至其他项目
3. C. 项目立项程序是否经过合规审批
4. D. 项目施工单位是否具备相应资质

71内部审计人员在编制审计工作方案时，确定审计范围、内容和重点的直接依据是

1. A. 年度审计计划确定的项目安排
2. B. 上次审计报告的整改建议
3. C. 被审计单位提供的财务报表
4. D. 审计准则规定的通用程序

72审计人员对被审计单位银行存款余额实施函证时，若回函金额与账面金额不一致，下一步应首先采取的措施是

1. A. 直接认定银行存款账实不符并出具保留意见
2. B. 查明差异原因并考虑是否需调整账面记录
3. C. 重新向银行发出一次函证以确认回函准确性
4. D. 提请被审计单位按回函金额直接调整账面

73审计人员测试被审计单位销售交易的截止认定时，最应关注的凭证日期组合是

1. A. 发货单日期与销售发票日期
2. B. 销售发票日期与记账凭证日期
3. C. 记账凭证日期与应收账款明细账日期
4. D. 销售合同日期与发货单日期

74审计人员对被审计单位应收账款实施账龄分析时，发现一年以上账龄的余额占比显著上升，该信息最有助于评价的认定是

1. A. 应收账款的存在
2. B. 应收账款的完整性
3. C. 应收账款的计价和分摊
4. D. 应收账款的权利和义务

75审计人员在对被审计单位财务报表实施审计时，若管理层拒绝提供书面声明，审计人员正确的处理是

1. A. 视为审计范围受到限制，考虑对审计意见的影响
2. B. 自行代替管理层出具书面声明
3. C. 在审计报告中增加强调事项段说明
4. D. 仅口头询问管理层并记录于工作底稿

76审计人员对某企业存货执行监盘时，发现仓库中有部分原材料已明显锈蚀但仍挂账且未计提跌价准备，管理层解释称该材料将用于未来新订单，审计人员下一步最恰当的做法是

1. A. 接受解释并检查未来订单的框架协议
2. B. 获取该材料可变现净值的证据并评估跌价准备
3. C. 将该批材料全部认定为报废并调整账面价值
4. D. 扩大监盘范围以确认是否存在其他锈蚀材料

77审计人员检查某公司固定资产折旧时，发现一台设备已提足折旧但仍在使用，且账面仍列示于固定资产原值中，正确的处理判断是

1. A. 该设备应继续计提折旧直至报废
2. B. 该设备原值应继续保留而不再计提折旧
3. C. 该设备应立即清理并核销账面原值
4. D. 该设备应转入低值易耗品核算

78在审计证据的可靠性评价中，下列证据通常被认为可靠性最高的是

1. A. 被审计单位管理层提供的书面声明
2. B. 审计人员亲自盘点存货取得的记录
3. C. 被审计单位内部系统生成的销售台账
4. D. 被审计单位供应商提供的对账单复印件

79某企业内部审计部门接到举报称某分公司经理可能通过虚构会议费套取资金，审计人员初步调查后决定实施专项审计，下列做法中最符合审计程序规范的是

1. A. 先找被举报经理当面核实举报内容再决定是否立项
2. B. 直接调取该分公司全部银行流水并冻结相关账户
3. C. 制定审计方案明确目标范围后按程序收集证据
4. D. 将举报材料转交该分公司上级管理部门自行核查

80被审计单位将一笔应计入当期管理费用的支出资本化计入在建工程，审计人员判断该错报对财务报表的影响是

1. A. 虚减资产和虚减费用
2. B. 虚增资产和虚增利润
3. C. 虚减资产和虚增利润
4. D. 虚增费用和虚减利润

81审计人员在测试销售收入截止认定时，发现被审计单位将次年1月发出商品对应的收入提前确认在当年12月，该错报主要影响的认定是

1. A. 发生和完整性
2. B. 截止和发生
3. C. 分类和列报
4. D. 计价和分摊

82审计人员在运用分析程序对营业收入进行总体合理性测试时，发现本期收入较上期增长30%而同期应收账款增长60%，最应引起警惕的是

1. A. 收入增长可能来自并购新公司
2. B. 应收账款增长可能因信用政策放宽
3. C. 可能存在虚构收入或提前确认收入
4. D. 可能存在大量现金销售未入账

83内部审计人员在审计采购付款循环时，发现验收单编号不连续且部分验收单缺失，最应当优先执行的审计程序是

1. A. 重新计算本期采购总额
2. B. 向供应商函证应付账款余额
3. C. 追查验收单缺失对应的入库与付款记录
4. D. 分析采购价格与市场价格的差异

84内部审计人员在开展经济责任审计时，发现被审计领导干部任期内某项重大投资决策未经可行性研究即拍板实施并造成损失，审计人员应重点获取的审计证据是

1. A. 该领导干部的述职报告
2. B. 投资项目的会议记录与决策审批文件
3. C. 同类项目的市场平均收益率
4. D. 该领导干部任期内的全部收支明细

85审计人员对某公司管理费用进行审计时，发现一笔金额较大的“咨询费”仅附有内部付款审批单而无咨询合同和发票，审计人员应首先

1. A. 直接认定为虚列费用
2. B. 向收款方函证该笔咨询费
3. C. 检查付款审批单的签字权限
4. D. 将该笔费用调整至其他应付款

86审计人员在对被审计单位存货内部控制进行测试时，发现验收部门在收到货物后直接将其送至仓库，未填制验收单，仓库保管员仅凭送货单登记入账。该控制缺陷最可能导致的风险是

1. A. 存货计价方法选用不当导致账面价值失真
2. B. 未记录的存货负债或已付款项未收到货物
3. C. 存货盘点范围不完整导致账实不符
4. D. 存货跌价准备计提不足影响利润

87内部审计机构在制定年度审计计划时，采用风险评估方法确定审计项目优先顺序。下列因素中，最应作为提高某业务审计优先级的依据是

1. A. 该业务上次审计距今时间较长且近期更换了负责人
2. B. 该业务由企业新设立的部门负责且业务量较小
3. C. 该业务在过去三年审计中未发现重大问题
4. D. 该业务的操作流程与其他部门基本一致

88审计人员在对某公司销售收入实施截止测试时，发现12月31日有一批货物已发出并开具发票，但客户次年1月5日才收到。下列判断中正确的是

1. A. 应在次年确认收入，因客户尚未收到货物
2. B. 应在当年确认收入，因货物已发出且发票已开具
3. C. 应视合同约定的风险报酬转移时点确定确认期间
4. D. 应冲回当年收入并计入预收账款

89审计人员检查被审计单位存货计价时，发现其将采购途中的合理损耗计入存货成本，这一处理在审计上应认定为

1. A. 符合存货成本构成要求，无需调整
2. B. 应计入管理费用，需提请调整
3. C. 应计入营业外支出，需提请调整
4. D. 应冲减采购成本，需提请调整

90审计人员准备使用被审计单位提供的应收账款账龄分析表作为审计证据，下列评价该证据适当性的判断中正确的是

1. A. 由被审计单位编制，可靠性高
2. B. 账龄表属内部证据，可靠性低
3. C. 经审计人员复核后可靠性提升
4. D. 账龄表属外部证据，可靠性高

91在审计抽样中，审计人员希望降低误拒风险，在其他条件不变时通常应

1. A. 降低可容忍误差
2. B. 提高可容忍误差
3. C. 扩大样本规模
4. D. 缩小样本规模

92内部审计机构在完成现场审计后与被审计单位沟通审计发现，被审计单位对某事项存在异议且拒绝整改，审计人员下一步正确做法是

1. A. 删除该发现避免冲突
2. B. 将异议和未整改情况上报
3. C. 等待被审计单位自行整改
4. D. 在报告中隐去该事项

93内部审计人员评估采购与付款循环控制时，发现验收单由采购员本人填写并直接交财务付款，该项控制缺陷最可能导致的风险是

1. A. 采购物资数量短缺未被发现
2. B. 供应商选择范围过于狭窄
3. C. 采购价格高于预算标准
4. D. 付款审批层级不够完整

94审计人员评价被审计单位内部控制时，将控制运行有效性的测试样本量确定为25个，在未发现偏差的情况下，最恰当的结论是

1. A. 在确定的可容忍偏差率下控制运行有效
2. B. 内部控制不存在任何缺陷
3. C. 可完全依赖内部控制不再实施实质性程序
4. D. 控制运行有效性达到百分之百

95审计人员对应付账款实施函证时，选择余额为零但本期交易频繁的供应商作为函证对象，主要目的是

1. A. 发现未记录的应付账款或漏记负债
2. B. 确认本期采购价格是否公允
3. C. 验证供应商是否真实存在
4. D. 检查付款是否经过审批

96审计人员对某企业存货实施监盘时，发现盘点表中列示的A材料数量大于仓库实物数量，管理层解释为“已开票发出但未办理出库手续”，下列审计处理中最恰当的是

1. A. 认定该批材料所有权已转移，按发出商品单独列示并调整账面
2. B. 要求仓库补办出库手续后按调整后的数量重新盘点确认
3. C. 将该差异作为盘盈处理，冲减当期管理费用并记录盘点表
4. D. 扩大盘点范围并对该批材料执行函证或追踪发运凭证核实

97内部审计机构在开展经济责任审计时，需要区分被审计领导干部的直接责任和领导责任，下列情形中通常应认定为直接责任的是

1. A. 领导干部主持会议研究通过的违规投资决策
2. B. 领导干部对分管部门违规问题失于监管
3. C. 领导干部未及时制止下属单位违规担保
4. D. 领导干部对上级违规部署未提出反对意见

98审计人员在对某公司存货计价测试时，发现期末部分存货的可变现净值低于成本，管理层未计提跌价准备，下列审计结论中最恰当的是

1. A. 存货计价认定存在错报，应提请计提跌价准备
2. B. 存货存在认定存在错报，应提请调整数量
3. C. 存货完整性认定存在错报，应提请补充记录
4. D. 存货分类认定存在错报，应提请重分类

99审计人员在审查某公司销售收入时，发现临近资产负债表日有大额销售退回，下列审计程序中最能识别收入截止性错误的是

1. A. 检查销售退回的会计处理是否正确
2. B. 检查资产负债表日前后若干天的销售发票和发运凭证
3. C. 函证主要客户的年末应收账款余额
4. D. 分析全年销售毛利率的波动趋势

100审计人员在被审计单位存货监盘现场发现，仓库台账记录的A材料结存数量比实际盘点数多出200公斤，仓库主管解释为“尚未办理出库手续的已发货材料”，此时审计人员应当优先实施的程序是

1. A. 核对发货凭证与出库单办理时间并检查期后账务处理
2. B. 要求仓库主管当场补办出库手续使账实一致
3. C. 直接认定该差异为存货盘亏并提请调整报表
4. D. 扩大盘点范围至全部材料以确认差异总额