审计专业技术资格（高级） 练习卷

1审计机关在制定年度审计项目计划时，对拟列入计划的特定项目进行可行性评估，最应优先考虑的因素是

1. A. 项目涉及资金规模是否足够大
2. B. 项目是否属于上级统一组织的项目
3. C. 项目是否存在重大违纪违法问题线索
4. D. 项目是否具备可获取的审计资源和实施条件

2某集团公司审计部对下属子公司开展经济责任审计，界定被审计领导干部对问题应负责任时，对未经集体研究、由个人决定的重大投资损失，一般应认定为

1. A. 主管责任
2. B. 领导责任
3. C. 直接责任
4. D. 管理责任

3审计人员在评价被审计单位内部控制时，发现某项关键控制由同一人兼任执行与复核，最恰当的初步判断是

1. A. 该控制设计有效但运行可能失效
2. B. 该控制存在职责分离缺陷
3. C. 该控制属于预防性控制无需调整
4. D. 该控制应改为检查性控制即可

4审计人员在对信息系统一般控制进行审计时，重点应关注的内容是

1. A. 具体交易数据的准确性
2. B. 程序变更与访问权限管理
3. C. 财务报表项目的列报
4. D. 业务部门的绩效考核

5审计组在审计现场发现被审计单位一笔大额支出凭证后附的验收单签字人与合同约定的验收代表不一致，下一步最恰当的处置是

1. A. 直接认定该笔支出为虚假支出并写入审计报告
2. B. 扩大抽查同类支出的验收签字情况并追查原因
3. C. 要求被审计单位立即补签一份一致的验收单
4. D. 将该笔支出金额从审计重要性水平中剔除

6审计组在审计某单位采购业务时，发现供应商与采购经办人存在亲属关系但未在采购档案中披露，针对该事项最恰当的审计定性方向是

1. A. 采购价格是否高于市场平均价
2. B. 采购程序是否执行了回避与披露要求
3. C. 供应商是否具备相应经营资质
4. D. 采购合同是否经过法律部门审核

7某国有企业审计部门在开展经济责任审计时，发现被审计领导任期内一项重大投资决策未经集体讨论，审计人员应将该事项定性为

1. A. 违反决策程序
2. B. 造成资产损失
3. C. 违反廉洁纪律
4. D. 会计信息失真

8内部审计部门在制定年度审计计划时，对高风险业务领域应当优先安排审计资源，下列各项中，最符合风险导向审计资源配置原则的是

1. A. 根据以往审计发现问题的数量多少来分配审计资源
2. B. 根据业务部门的行政级别高低来分配审计资源
3. C. 根据风险发生可能性和影响程度的评估结果分配资源
4. D. 根据各业务部门提交审计需求的先后顺序分配资源

9审计项目组在实施审计过程中，被审计单位以商业秘密为由拒绝提供关键合同资料，审计负责人的下列处置中最恰当的是

1. A. 直接放弃该审计事项并出具无法表示意见的审计报告
2. B. 说明审计目的和保密义务，必要时通过适当层级协调获取资料
3. C. 自行从外部渠道购买该合同资料用于审计
4. D. 在报告中注明被审计单位不配合但不再追索资料

10某企业审计委员会要求内部审计部门对海外子公司开展专项审计，但子公司以当地法律限制为由拒绝提供部分银行对账单，内部审计负责人首先应当

1. A. 评估限制对审计目标和结论的影响并书面报告
2. B. 直接出具无法表示意见的审计报告
3. C. 停止审计并建议解除子公司经理职务
4. D. 改由外部会计师事务所替代执行全部程序

11审计机关在编制年度审计项目计划时，对拟纳入计划的项目进行可行性研究，下列做法中最符合审计计划管理要求的是

1. A. 由业务部门直接确定项目并报分管领导批准后实施
2. B. 在充分调查审计需求并评估审计资源后集体研究确定
3. C. 根据上级临时交办事项随时调整计划不再另行论证
4. D. 由计划管理部门单独确定后通知业务部门执行

12审计人员对某企业固定资产折旧进行审计时，发现企业将当月新增的生产设备从当月开始计提折旧，下列判断中正确的是

1. A. 该做法符合会计准则规定，当月新增固定资产当月计提折旧
2. B. 该做法不符合规定，当月新增固定资产应从下月起计提折旧
3. C. 该做法是否合规取决于设备是否已投入使用
4. D. 该做法是否合规取决于设备价值是否达到重要性水平

13审计组在实施阶段发现被审计单位提供的电子数据存在部分字段缺失，可能影响审计结论，首要应采取的处置是

1. A. 在报告中直接说明数据存在局限并出具保留意见
2. B. 要求被审计单位书面说明数据缺失原因并补充提供
3. C. 改用抽样手工凭证核对替代电子数据分析
4. D. 将该情况作为管理建议写入报告后继续按原计划执行

14审计人员在对被审计单位信息系统进行审计时，发现系统管理员同时拥有业务操作和日志修改权限，该缺陷最直接影响的控制目标是

1. A. 系统运行的连续性
2. B. 数据的完整性与不可抵赖性
3. C. 硬件资源的利用效率
4. D. 软件版本的统一性

15内部审计机构在制定审计方案时，将审计目标表述为“检查采购合同是否合规”，该表述存在的主要缺陷是

1. A. 未明确审计对象的具体范围
2. B. 未说明审计要证实的具体认定
3. C. 未列出拟采用的审计方法
4. D. 未规定审计实施的起止时间

16在审计抽样中，审计人员拟从2000张发票中抽取100张进行控制测试，若采用系统抽样法，抽样间隔应为

1. A. 10
2. B. 20
3. C. 25
4. D. 50

17审计人员在对被审计单位存货跌价准备进行审计时，最可能发现少提跌价准备风险的审计程序是

1. A. 检查期后存货销售价格及可变现净值计算依据
2. B. 重新计算存货发出计价方法的加权平均单价
3. C. 观察存货盘点过程中是否使用连续编号盘点表
4. D. 核对存货总账与明细账期末余额是否一致

18内部审计机构在开展信息系统审计时，发现生产数据库的备份文件与原始数据存放在同一存储阵列，恰当的风险应对是

1. A. 建议将备份数据迁移至异地或独立存储介质
2. B. 要求立即停止使用该存储阵列
3. C. 建议增加备份频次以弥补同址风险
4. D. 认定该问题不重大，不作审计反映

19审计机关在制定年度审计项目计划时，对党委政府重点关注、群众反映强烈的领域，最恰当的立项原则是

1. A. 按被审计单位规模大小依次安排
2. B. 优先安排且统筹审计资源予以保障
3. C. 待其他常规项目完成后再行安排
4. D. 由被审计单位申请后纳入计划

20下列关于审计证据充分性与适当性关系的表述中，正确的是

1. A. 证据适当性越高则所需数量必然越少
2. B. 证据充分性可以弥补适当性的不足
3. C. 适当性不足时增加数量可提升证明力
4. D. 充分性与适当性共同决定证据证明力

21某企业内部审计发现采购部门长期由同一人负责供应商选择、合同签订与验收，下列评价中最准确的是

1. A. 该安排提高了采购效率属合理简化
2. B. 该安排主要问题是采购成本可能偏高
3. C. 该安排使不相容职务未分离存在舞弊风险
4. D. 该安排仅需加强事后复核即可控制风险

22审计人员运用分析程序对被审计单位营业收入进行总体合理性测试时，发现毛利率较上年大幅上升而收入基本持平，最应当进一步关注的是

1. A. 成本是否被少计或收入确认是否存在跨期调节
2. B. 被审计单位下一年度的销售预算编制依据是否合理
3. C. 被审计单位是否已经完成本年度固定资产盘点工作
4. D. 被审计单位是否按规定缴纳了上年度企业所得税款

23内部审计机构在制定年度审计计划时，对一项被评估为高舞弊风险且管理层凌驾控制可能性较大的采购业务，最恰当的资源安排方式是

1. A. 降低审计频率以免影响采购进度，改为依赖管理层自我评估报告
2. B. 维持常规审计频率，但将抽样比例由百分之十提高至百分之十五
3. C. 增加审计频率并配置具备调查经验的审计人员，同时扩大实质性程序范围
4. D. 将该项目移交外部会计师事务所执行，内部审计仅复核其工作底稿

24审计人员在对银行存款进行审计时，取得银行对账单后编制银行存款余额调节表，发现企业账面余额大于银行对账单余额，经查存在企业已收银行未收款项，下列处理正确的是

1. A. 将该未达账项作为审计调整事项要求企业调账
2. B. 在调节表中作为企业已收银行未收项目调节银行对账单余额
3. C. 直接认定为企业存在账外资金并要求立案调查
4. D. 要求企业立即冲回该笔收款待银行入账后再确认

25大型企业审计负责人在制定年度审计计划时，针对内部审计资源有限的情况，最应当优先采用的资源配置方法是

1. A. 按各业务单元上年度的营业收入比例分配审计工时
2. B. 依据风险评估结果对高风险领域配置更多审计资源
3. C. 由各业务单元自行申报审计需求后均衡分配资源
4. D. 按各业务单元管理层级高低顺序依次安排审计项目

26审计人员发现被审计单位将一笔应资本化的在建工程借款费用直接计入当期财务费用，该错报对财务报表的影响是

1. A. 高估当期利润并低估资产总额
2. B. 低估当期利润并低估资产总额
3. C. 高估当期利润并高估资产总额
4. D. 低估当期利润并高估资产总额

27在审计实施方案中，审计人员确定的审计重点应当与下列哪一项保持最直接的一致性

1. A. 审计项目计划中确定的审计目标
2. B. 被审计单位年度工作总结的要点
3. C. 审计组内部讨论时多数人的意见
4. D. 被审计单位上级主管部门的年度考核指标

28审计人员在分析被审计单位应收账款账龄时，发现某客户欠款已超过三年且期间无任何交易记录，下列审计判断中最恰当的是

1. A. 关注该款项的可收回性并考虑是否需计提坏账准备
2. B. 确认该客户仍具有还款意愿故无需特别处理
3. C. 将该应收账款直接核销并调整当期损益
4. D. 要求被审计单位立即通过法律途径起诉该客户

29审计组在实施审计时发现被审计单位一笔大额支出缺少审批手续，但经办人解释属于紧急抢险支出，审计人员正确的处置方式是

1. A. 取得抢险事项的证明材料并核实其真实性后再判断
2. B. 直接认定该笔支出为违规支出并写入审计报告
3. C. 要求被审计单位立即补办审批手续后不再反映
4. D. 以经办人解释为依据认定该支出合规

30审计机关在确定审计项目审计目标时，下列做法符合审计准则要求的有（多选）

1. A. 结合被审计单位实际情况确定具体审计目标
2. B. 将审计目标分解为若干可操作的子目标
3. C. 根据审计过程中发现的线索随意调整审计目标
4. D. 审计目标应当与审计项目计划确定的范围一致
5. E. 为提高效率将审计目标设定得尽可能宽泛

31审计人员在审查某企业销售与收款循环时，发现部分销售发票连续编号中断且无对应出库单，下列审计程序中能最直接获取该异常证据的是

1. A. 向主要客户函证应收账款余额
2. B. 从销售发票存根追查至出库单和记账凭证
3. C. 重新计算本期销售收入总额
4. D. 分析毛利率与上期的波动原因

32内部审计机构在开展大型建设项目全过程跟踪审计时，下列做法中符合审计独立性与客观性要求的有（多选）

1. A. 审计人员不参与项目招标文件的编制与审核
2. B. 审计人员列席项目重大变更决策会议但不表决
3. C. 审计人员代建设单位起草工程结算审核报告
4. D. 审计人员对隐蔽工程验收进行独立抽检并记录
5. E. 审计人员兼任项目监理例会的业主方代表

33审计组在实施审计过程中，被审计单位提出变更部分审计事项的请求，审计组下列处理方式中正确的是

1. A. 由审计组组长评估后报经审计机关批准调整审计方案
2. B. 由被审计单位与审计人员协商后直接调整审计事项
3. C. 维持原方案不变并拒绝听取被审计单位任何意见
4. D. 将变更请求转交被审计单位主管部门决定是否调整

34审计机关在制定年度审计项目计划时，对拟纳入计划的某一项目进行可行性论证，下列论证内容中属于审计项目可行性论证核心要素的是

1. A. 项目预计可实现的审计目标与预期成果
2. B. 项目拟投入的审计人员数量与结构
3. C. 项目被审计单位的配合程度
4. D. 项目预计完成的时间节点

35审计机关在审理审计报告时，发现审计组引用的某份证据复印件未注明来源且无提供者签章，下列审理意见中最恰当的是

1. A. 要求审计组补充证据来源说明并由提供者签章确认
2. B. 要求审计组直接将复印件作为原始证据使用
3. C. 要求审计组删除该证据但保留相关审计结论
4. D. 要求审计组用审计人员回忆记录替代该证据

36内部审计人员在出具审计报告前就发现的问题与被审计单位沟通，其主要目的是

1. A. 争取被审计单位认可审计结论并确认事实
2. B. 提前告知处理处罚决定以便其整改
3. C. 替代审计复核程序以缩短报告流程
4. D. 与被审计单位协商删改争议性审计发现

37某审计项目组在评估重大错报风险时，将收入确认认定为特别风险，下列审计应对中最恰当的是

1. A. 仅实施实质性分析程序即可
2. B. 增加不可预见性程序并加强实质性细节测试
3. C. 完全依赖被审计单位内部控制测试
4. D. 降低重要性水平后不再实施细节测试

38在领导干部经济责任审计中，审计人员需要区分直接责任与领导责任，下列情形中最可能被认定为直接责任的是

1. A. 主持相关会议研究同意违规事项并签批文件
2. B. 对分管领域制度执行情况检查督促不到位
3. C. 未及时发现下属单位存在的违规问题
4. D. 在集体决策中对违规事项发表了保留意见

39审计人员检查某单位政府采购业务时，发现同一供应商在一年内多次中标同一类小额采购项目，最应进一步关注的审计事项是

1. A. 采购项目的预算编制是否科学合理
2. B. 采购方式选择是否符合限额标准和审批程序
3. C. 供应商是否具备相应的资质等级
4. D. 采购合同的付款进度是否符合约定

40信息系统审计中，审计人员发现某企业生产系统与财务系统之间的接口数据每日自动传输，但传输日志未保存，审计人员判断该缺陷对审计取证的主要影响是

1. A. 无法验证接口数据传输的完整性和及时性
2. B. 无法确认生产系统本身的访问权限设置
3. C. 无法评价财务系统账务处理的合规性
4. D. 无法测试生产系统的灾备恢复能力

41某企业审计委员会要求内部审计部门对集团整体风险管理有效性进行评价，内部审计部门在评价时首先应当做的工作是

1. A. 直接对各类风险进行量化打分
2. B. 了解集团风险管理框架与目标设定
3. C. 对下属公司逐一开展全面审计
4. D. 聘请外部机构评估风险敞口

42审计人员对某企业应收账款实施函证时，对未回函且金额重大的账户，最恰当的替代程序是

1. A. 直接采用被审计单位提供的对账单余额确认
2. B. 检查销售合同、发货凭证及期后收款记录
3. C. 再次向同一被询证者发出相同内容的函证
4. D. 将该账户金额调整至与管理层解释一致

43审计机构对某大型工程项目开展跟踪审计，发现施工单位擅自变更设计但尚未造成损失，最恰当的审计处置是

1. A. 立即下达审计决定要求停工整改
2. B. 记录问题并建议建设单位完善变更审批
3. C. 在竣工决算审计时再一并反映
4. D. 直接建议建设单位扣减相应工程款

44审计机关在实施领导干部经济责任审计时，需要界定其对某重大投资决策应承担的直接责任，下列证据中最具有证明力的是

1. A. 会议纪要显示其主持会议并拍板决策的记录
2. B. 下属汇报材料中提及该决策事项的文字
3. C. 同行业类似项目的投资失败案例汇编
4. D. 被审计领导干部本人书面的情况说明

45在审计项目质量控制复核中，项目合伙人要求复核人员对审计工作底稿中关于重大判断的记录进行评价，下列复核重点中最恰当的是

1. A. 判断依据的事实是否充分且推理过程可复核
2. B. 底稿的字体格式和页码编排是否统一
3. C. 审计人员出勤记录是否与工时表一致
4. D. 底稿装订顺序是否与目录完全对应

46审计机关在出具审计报告前，被审计单位对审计报告征求意见稿提出书面异议并附送相关证明材料，审计组的正确处理方式是

1. A. 对异议不予采纳并直接出具正式审计报告
2. B. 对异议进行核实，必要时修改审计报告
3. C. 将异议材料另行归档但不影响报告出具
4. D. 要求被审计单位撤回异议后再出具报告

47内部审计机构在制定年度审计计划时，对风险高且近期未审计的业务单元应优先安排，这一做法体现的审计计划编制原则是

1. A. 风险导向原则
2. B. 成本效益原则
3. C. 全面覆盖原则
4. D. 周期轮审原则

48审计人员运用分析程序对被审计单位收入进行总体合理性测试，发现收入增长率显著高于同行业且毛利率异常偏高，下一步最恰当的审计程序是

1. A. 直接认定收入存在舞弊并出具否定意见
2. B. 扩大细节测试并调查异常原因的合理性
3. C. 调整财务报表相关项目的列报金额
4. D. 提请被审计单位更正会计差错

49审计机关在编制年度审计项目计划时，对拟纳入计划的某重大公共工程项目，最应当优先评估的立项依据是

1. A. 项目建议书批复与可行性研究报告的批准文件
2. B. 项目施工单位的资质等级与类似业绩
3. C. 项目所在地区近三年同类项目的平均造价
4. D. 项目主管部门负责人的口头推进意见

50某审计机关在实施政策跟踪审计时，发现某项惠民补贴资金拨付进度明显滞后于规定时限，审计人员首先应当核实的事项是

1. A. 补贴资金是否存在被截留挪用的情形
2. B. 补贴对象是否符合政策规定的资格条件
3. C. 资金拨付各环节的实际耗时及滞留原因
4. D. 补贴标准是否低于周边地区的平均标准