审计专业技术资格（高级） 练习卷

1审计机关在制定年度审计项目计划时，对拟列入计划的特定项目进行可行性评估，最应优先考虑的因素是

1. A. 项目涉及资金规模是否足够大
2. B. 项目是否属于上级统一组织的项目
3. C. 项目是否存在重大违纪违法问题线索
4. D. 项目是否具备可获取的审计资源和实施条件

2审计人员对某单位内部控制进行测试时，拟采用穿行测试，其核心目的是

1. A. 验证控制活动在整个期间是否一贯执行
2. B. 确认某笔交易是否按设计流程完整流转
3. C. 评价控制设计是否存在固有缺陷
4. D. 量化控制偏差对财务报表的影响金额

3某集团公司审计部对下属子公司开展经济责任审计，界定被审计领导干部对问题应负责任时，对未经集体研究、由个人决定的重大投资损失，一般应认定为

1. A. 主管责任
2. B. 领导责任
3. C. 直接责任
4. D. 管理责任

4审计机关在编制审计实施方案时，确定重要性水平后，对重要性水平的运用，恰当的做法是

1. A. 将重要性水平作为评价所有错报的唯一标准
2. B. 随审计进展根据新情况调整重要性水平
3. C. 在审计报告阶段才确定重要性水平
4. D. 对每个账户余额平均分配重要性水平

5审计人员在评价被审计单位内部控制时，发现某项关键控制由同一人兼任执行与复核，最恰当的初步判断是

1. A. 该控制设计有效但运行可能失效
2. B. 该控制存在职责分离缺陷
3. C. 该控制属于预防性控制无需调整
4. D. 该控制应改为检查性控制即可

6在绩效审计中，审计人员衡量某项目是否达到预期目标，最应关注的评价标准是

1. A. 项目预算执行率
2. B. 项目产出的经济性
3. C. 项目目标实现程度
4. D. 项目资金拨付进度

7审计人员在对信息系统一般控制进行审计时，重点应关注的内容是

1. A. 具体交易数据的准确性
2. B. 程序变更与访问权限管理
3. C. 财务报表项目的列报
4. D. 业务部门的绩效考核

8审计机关在制定年度审计项目计划时，对拟纳入计划的某个专项资金项目，最应当优先评估其能否立项的依据是

1. A. 该资金规模在近年同类项目中是否排名靠前
2. B. 该领域是否存在重大政策落实偏差或风险隐患
3. C. 上级机关是否在过去两年内审计过该项目
4. D. 项目主管部门是否主动提出希望接受审计

9审计组在审计现场发现被审计单位一笔大额支出凭证后附的验收单签字人与合同约定的验收代表不一致，下一步最恰当的处置是

1. A. 直接认定该笔支出为虚假支出并写入审计报告
2. B. 扩大抽查同类支出的验收签字情况并追查原因
3. C. 要求被审计单位立即补签一份一致的验收单
4. D. 将该笔支出金额从审计重要性水平中剔除

10审计机关在出具审计报告前，与被审计单位交换审计意见的主要目的是

1. A. 就审计发现事实和定性依据听取被审计单位意见
2. B. 请被审计单位代为修改审计报告中的文字表述
3. C. 与被审计单位协商确定审计处理处罚金额
4. D. 由被审计单位决定哪些问题可以不在报告中反映

11审计组在审计某单位采购业务时，发现供应商与采购经办人存在亲属关系但未在采购档案中披露，针对该事项最恰当的审计定性方向是

1. A. 采购价格是否高于市场平均价
2. B. 采购程序是否执行了回避与披露要求
3. C. 供应商是否具备相应经营资质
4. D. 采购合同是否经过法律部门审核

12审计人员在评价被审计单位内部控制时，发现一项控制由同一人兼任执行与复核，该缺陷最恰当的分类是

1. A. 职责分工不充分
2. B. 授权审批不明确
3. C. 资产接触控制缺失
4. D. 凭证记录不完整

13某国有企业审计部门在开展经济责任审计时，发现被审计领导任期内一项重大投资决策未经集体讨论，审计人员应将该事项定性为

1. A. 违反决策程序
2. B. 造成资产损失
3. C. 违反廉洁纪律
4. D. 会计信息失真

14在绩效审计中，审计人员评价某项目资金使用效益时，最应关注的是

1. A. 资金是否专款专用
2. B. 项目产出与投入的对比
3. C. 凭证是否齐全
4. D. 预算是否经批准

15内部审计部门在制定年度审计计划时，对高风险业务领域应当优先安排审计资源，下列各项中，最符合风险导向审计资源配置原则的是

1. A. 根据以往审计发现问题的数量多少来分配审计资源
2. B. 根据业务部门的行政级别高低来分配审计资源
3. C. 根据风险发生可能性和影响程度的评估结果分配资源
4. D. 根据各业务部门提交审计需求的先后顺序分配资源

16在大型企业集团内部审计中，审计项目组拟利用集团下属子公司内部审计机构已完成的存货盘点审计成果，下列做法中最恰当的是

1. A. 直接采信子公司内审报告结论不再执行任何程序
2. B. 对子公司内审人员的专业胜任能力和客观性进行评价并实施必要的再测试
3. C. 仅核对子公司内审报告的格式是否符合集团模板
4. D. 要求子公司内审机构重新执行一次完整盘点后再采信

17审计项目组在实施审计过程中，被审计单位以商业秘密为由拒绝提供关键合同资料，审计负责人的下列处置中最恰当的是

1. A. 直接放弃该审计事项并出具无法表示意见的审计报告
2. B. 说明审计目的和保密义务，必要时通过适当层级协调获取资料
3. C. 自行从外部渠道购买该合同资料用于审计
4. D. 在报告中注明被审计单位不配合但不再追索资料

18审计机构负责人在复核某项目审计工作底稿时发现，助理人员将管理层声明书日期签署为审计报告日之前，该做法可能影响的是

1. A. 声明书对财务报表期间事项的覆盖完整性
2. B. 审计意见类型的选取依据
3. C. 重要性水平的最终确定结果
4. D. 审计抽样样本量的计算基础

19某企业审计委员会要求内部审计部门对海外子公司开展专项审计，但子公司以当地法律限制为由拒绝提供部分银行对账单，内部审计负责人首先应当

1. A. 评估限制对审计目标和结论的影响并书面报告
2. B. 直接出具无法表示意见的审计报告
3. C. 停止审计并建议解除子公司经理职务
4. D. 改由外部会计师事务所替代执行全部程序

20审计人员在对被审计单位固定资产进行实地检查时，发现一台设备已报废但仍在账面挂列，且未计提减值，该事项最可能导致财务报表出现

1. A. 资产高估和利润高估
2. B. 资产低估和利润低估
3. C. 资产高估和利润低估
4. D. 资产低估和利润高估

21审计机关在编制年度审计项目计划时，对拟纳入计划的项目进行可行性研究，下列做法中最符合审计计划管理要求的是

1. A. 由业务部门直接确定项目并报分管领导批准后实施
2. B. 在充分调查审计需求并评估审计资源后集体研究确定
3. C. 根据上级临时交办事项随时调整计划不再另行论证
4. D. 由计划管理部门单独确定后通知业务部门执行

22审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货已霉烂变质但账面仍按正常存货计价，下列审计处理中最恰当的是

1. A. 直接在审计报告中认定该单位存货管理存在重大缺陷
2. B. 提请被审计单位按实际情况调整存货账面价值并说明原因
3. C. 要求被审计单位立即销毁变质存货后再进行盘点
4. D. 将该批存货从盘点范围中剔除并按账面数确认

23审计人员对某企业固定资产折旧进行审计时，发现企业将当月新增的生产设备从当月开始计提折旧，下列判断中正确的是

1. A. 该做法符合会计准则规定，当月新增固定资产当月计提折旧
2. B. 该做法不符合规定，当月新增固定资产应从下月起计提折旧
3. C. 该做法是否合规取决于设备是否已投入使用
4. D. 该做法是否合规取决于设备价值是否达到重要性水平

24审计人员在对银行存款进行审计时，取得银行对账单并与银行存款日记账核对，发现存在未达账项，下列处理中最恰当的是

1. A. 直接认定被审计单位银行存款余额存在错报
2. B. 编制银行存款余额调节表核实未达账项的真实性
3. C. 要求被审计单位调整日记账使两者完全一致
4. D. 忽略未达账项以银行对账单余额为准

25审计组在实施阶段发现被审计单位提供的电子数据存在部分字段缺失，可能影响审计结论，首要应采取的处置是

1. A. 在报告中直接说明数据存在局限并出具保留意见
2. B. 要求被审计单位书面说明数据缺失原因并补充提供
3. C. 改用抽样手工凭证核对替代电子数据分析
4. D. 将该情况作为管理建议写入报告后继续按原计划执行

26某国有企业审计发现，一笔大额采购在合同签订后补办了招标手续，审计人员判断该行为最恰当的性质认定是

1. A. 采购程序执行滞后但不构成违规
2. B. 规避招标程序的事后补正行为
3. C. 合同管理不规范的一般缺陷
4. D. 供应商准入审查不严的管理问题

27审计人员在对被审计单位信息系统进行审计时，发现系统管理员同时拥有业务操作和日志修改权限，该缺陷最直接影响的控制目标是

1. A. 系统运行的连续性
2. B. 数据的完整性与不可抵赖性
3. C. 硬件资源的利用效率
4. D. 软件版本的统一性

28内部审计人员在审计现场发现被审计单位可能存在舞弊迹象，下列处置最符合职业谨慎要求的是

1. A. 立即向被审计单位管理层通报并共同调查
2. B. 自行扩大审计范围直至查清全部事实
3. C. 按程序及时向适当层级报告并建议开展专项调查
4. D. 暂缓报告待获取充分证据后再决定是否上报

29内部审计机构在制定审计方案时，将审计目标表述为“检查采购合同是否合规”，该表述存在的主要缺陷是

1. A. 未明确审计对象的具体范围
2. B. 未说明审计要证实的具体认定
3. C. 未列出拟采用的审计方法
4. D. 未规定审计实施的起止时间

30审计组在出具审计报告前，与被审计单位就审计发现的问题进行交换意见，其主要目的是

1. A. 确认审计发现的事实是否准确并听取被审计单位意见
2. B. 协商确定审计处理处罚的具体金额
3. C. 要求被审计单位承诺不再发生同类问题
4. D. 征求被审计单位对审计人员工作表现的评价

31在审计抽样中，审计人员拟从2000张发票中抽取100张进行控制测试，若采用系统抽样法，抽样间隔应为

1. A. 10
2. B. 20
3. C. 25
4. D. 50

32审计人员在核实某单位应收账款时，对金额较大且账龄超过一年的客户函证未收到回函，下列处置程序中最恰当的是

1. A. 视为该笔应收账款不存在并提请调整
2. B. 实施替代审计程序如检查销售合同及回款记录
3. C. 再次发函并等待回函后再出具审计报告
4. D. 按函证未回函比例直接推断全部应收账款错报

33审计人员在对被审计单位存货跌价准备进行审计时，最可能发现少提跌价准备风险的审计程序是

1. A. 检查期后存货销售价格及可变现净值计算依据
2. B. 重新计算存货发出计价方法的加权平均单价
3. C. 观察存货盘点过程中是否使用连续编号盘点表
4. D. 核对存货总账与明细账期末余额是否一致

34某大型国有企业审计部负责人在审阅内部审计机构提交的年度审计项目计划时，发现部分项目安排存在与《审计署关于内部审计工作的规定》精神不符之处；下列安排中，符合内部审计机构职责定位和计划管理要求的有哪些？（多选）

1. A. 对下属二级单位主要领导人员开展任期内经济责任审计，并纳入年度项目计划统一管理
2. B. 根据董事会授权，对集团重大投资项目开展专项审计调查并直接向董事会报告结果
3. C. 接受纪检监察部门委托，对涉嫌违纪线索独立开展初核并作出处分建议
4. D. 因审计资源紧张，将年度计划内一个子公司财务收支审计项目委托社会审计机构实施后不再复核

35内部审计机构在开展信息系统审计时，发现生产数据库的备份文件与原始数据存放在同一存储阵列，恰当的风险应对是

1. A. 建议将备份数据迁移至异地或独立存储介质
2. B. 要求立即停止使用该存储阵列
3. C. 建议增加备份频次以弥补同址风险
4. D. 认定该问题不重大，不作审计反映

36审计人员运用分析性程序对被审计单位收入进行审计，发现第四季度收入占全年比重显著高于往年且毛利率异常，下一步最恰当的程序是

1. A. 直接认定存在虚增收入问题
2. B. 扩大细节测试并追查期末大额交易
3. C. 调整重要性水平重新评估风险
4. D. 提请被审计单位自行解释波动原因

37审计机关在制定年度审计项目计划时，对党委政府重点关注、群众反映强烈的领域，最恰当的立项原则是

1. A. 按被审计单位规模大小依次安排
2. B. 优先安排且统筹审计资源予以保障
3. C. 待其他常规项目完成后再行安排
4. D. 由被审计单位申请后纳入计划

38内部审计机构在制定年度审计计划时，对一项已识别的高风险业务拟安排审计资源，下列做法中最符合风险导向资源配置要求的是

1. A. 按上年度审计发现问题的数量等比例分配审计工时
2. B. 依据风险评估结果将骨干人员优先配置到高风险领域
3. C. 按各业务部门预算规模大小依次安排审计先后顺序
4. D. 由各业务部门自行申报后汇总形成年度审计项目清单

39下列关于审计证据充分性与适当性关系的表述中，正确的是

1. A. 证据适当性越高则所需数量必然越少
2. B. 证据充分性可以弥补适当性的不足
3. C. 适当性不足时增加数量可提升证明力
4. D. 充分性与适当性共同决定证据证明力

40某企业审计委员会要求内部审计部门对重大投资项目开展跟踪审计，内部审计机构在项目决策阶段介入的恰当方式是

1. A. 列席项目决策会议但不对决策事项发表意见
2. B. 参与可行性研究并代行部分项目管理职责
3. C. 对决策程序合规性进行独立监督并提出建议
4. D. 承接项目投资的日常审批与执行工作

41某企业内部审计发现采购部门长期由同一人负责供应商选择、合同签订与验收，下列评价中最准确的是

1. A. 该安排提高了采购效率属合理简化
2. B. 该安排主要问题是采购成本可能偏高
3. C. 该安排使不相容职务未分离存在舞弊风险
4. D. 该安排仅需加强事后复核即可控制风险

42审计人员在对被审计单位存货监盘时，发现部分存货因存放地点分散且数量难以清点，被审计单位提出以账面记录替代实地清点，审计人员应当采取的做法是

1. A. 对未实地清点的部分实施替代审计程序并评估其影响
2. B. 接受账面记录并在报告中说明未实施监盘的原因
3. C. 将未清点部分金额从审计范围中直接剔除不予反映
4. D. 要求被审计单位自行清点后提交书面说明即可确认

43审计人员运用分析程序对被审计单位营业收入进行总体合理性测试时，发现毛利率较上年大幅上升而收入基本持平，最应当进一步关注的是

1. A. 成本是否被少计或收入确认是否存在跨期调节
2. B. 被审计单位下一年度的销售预算编制依据是否合理
3. C. 被审计单位是否已经完成本年度固定资产盘点工作
4. D. 被审计单位是否按规定缴纳了上年度企业所得税款

44审计人员在对某单位采购业务进行审计时，发现供应商集中度异常高且价格略高于市场平均水平，下列审计程序中最能有效获取进一步证据的是

1. A. 延伸调查供应商股权结构与采购人员是否存在关联关系
2. B. 重新计算该单位本年度全部采购业务的增值税税额
3. C. 要求采购部门提供下一年度供应商准入的初步计划
4. D. 抽查若干笔采购业务的合同是否加盖单位公章

45内部审计机构在制定年度审计计划时，对一项被评估为高舞弊风险且管理层凌驾控制可能性较大的采购业务，最恰当的资源安排方式是

1. A. 降低审计频率以免影响采购进度，改为依赖管理层自我评估报告
2. B. 维持常规审计频率，但将抽样比例由百分之十提高至百分之十五
3. C. 增加审计频率并配置具备调查经验的审计人员，同时扩大实质性程序范围
4. D. 将该项目移交外部会计师事务所执行，内部审计仅复核其工作底稿

46某大型企业审计部负责人在审阅下属提交的审计报告时，发现报告对查出的存货账实不符问题仅描述为“存在一定差异”，未列明差异金额和涉及科目，正确的处理要求是

1. A. 要求补充具体差异金额、涉及科目及对财务报表的影响后重新提交
2. B. 同意发布但要求在下一年度审计中继续关注该事项
3. C. 要求将问题表述改为“重大差异”以引起管理层重视
4. D. 由审计部负责人自行在报告后附注中补充说明差异情况

47审计人员在对银行存款进行审计时，取得银行对账单后编制银行存款余额调节表，发现企业账面余额大于银行对账单余额，经查存在企业已收银行未收款项，下列处理正确的是

1. A. 将该未达账项作为审计调整事项要求企业调账
2. B. 在调节表中作为企业已收银行未收项目调节银行对账单余额
3. C. 直接认定为企业存在账外资金并要求立案调查
4. D. 要求企业立即冲回该笔收款待银行入账后再确认

48某企业审计委员会要求内部审计机构对一项重大投资项目开展全过程跟踪审计，审计人员在被审计单位尚未完成施工图预算编制时，最恰当的处置是

1. A. 暂停跟踪审计，待施工图预算编制完成后再进场
2. B. 先对项目决策和招投标环节开展审计，预算编制完成后补充审计
3. C. 仅对项目资金来源进行审计，其他环节不再跟踪
4. D. 直接按概算金额对项目投资控制情况出具审计结论

49大型企业审计负责人在制定年度审计计划时，针对内部审计资源有限的情况，最应当优先采用的资源配置方法是

1. A. 按各业务单元上年度的营业收入比例分配审计工时
2. B. 依据风险评估结果对高风险领域配置更多审计资源
3. C. 由各业务单元自行申报审计需求后均衡分配资源
4. D. 按各业务单元管理层级高低顺序依次安排审计项目

50审计组在实施控制测试时，发现某项关键控制每月执行一次但全年仅留有十次执行记录，审计人员下一步最恰当的处理是

1. A. 直接认定该控制运行无效并扩大实质性程序
2. B. 询问相关人员并检查是否存在其他形式的执行证据
3. C. 按已获取记录推断全年控制运行有效
4. D. 将该控制从控制测试范围中剔除并仅做实质性分析

51审计人员发现被审计单位将一笔应资本化的在建工程借款费用直接计入当期财务费用，该错报对财务报表的影响是

1. A. 高估当期利润并低估资产总额
2. B. 低估当期利润并低估资产总额
3. C. 高估当期利润并高估资产总额
4. D. 低估当期利润并高估资产总额

52内部审计机构对某下属公司开展审计时，发现该公司总经理同时兼任财务负责人，从审计角度看该安排主要违反的控制原则是

1. A. 资产保全原则
2. B. 职责分离原则
3. C. 授权审批原则
4. D. 预算控制原则

53在审计实施方案中，审计人员确定的审计重点应当与下列哪一项保持最直接的一致性

1. A. 审计项目计划中确定的审计目标
2. B. 被审计单位年度工作总结的要点
3. C. 审计组内部讨论时多数人的意见
4. D. 被审计单位上级主管部门的年度考核指标

54在绩效审计中，审计人员判断某项财政资金使用是否具有经济性，主要关注的是

1. A. 投入资源的价格与质量是否合理
2. B. 产出结果是否达到预期目标
3. C. 资金使用是否遵守预算规定
4. D. 项目对社会产生的长远影响

55审计人员在分析被审计单位应收账款账龄时，发现某客户欠款已超过三年且期间无任何交易记录，下列审计判断中最恰当的是

1. A. 关注该款项的可收回性并考虑是否需计提坏账准备
2. B. 确认该客户仍具有还款意愿故无需特别处理
3. C. 将该应收账款直接核销并调整当期损益
4. D. 要求被审计单位立即通过法律途径起诉该客户

56审计机关在实施政策跟踪审计时，下列做法中符合审计工作要求的有（多选）

1. A. 关注政策落实的进度和实际效果
2. B. 仅审查资金拨付是否合规即可
3. C. 分析政策执行中的体制机制障碍
4. D. 对政策执行偏差提出改进建议
5. E. 以被审计单位自评报告作为唯一依据

57审计组在实施审计时发现被审计单位一笔大额支出缺少审批手续，但经办人解释属于紧急抢险支出，审计人员正确的处置方式是

1. A. 取得抢险事项的证明材料并核实其真实性后再判断
2. B. 直接认定该笔支出为违规支出并写入审计报告
3. C. 要求被审计单位立即补办审批手续后不再反映
4. D. 以经办人解释为依据认定该支出合规

58审计机关对某专项资金开展绩效审计时，评价资金使用效益最关键的基础工作是

1. A. 确定科学合理的绩效评价指标体系
2. B. 统计资金拨付的总量与进度
3. C. 查阅资金使用单位的会计凭证
4. D. 了解资金主管部门的机构设置

59审计机关在确定审计项目审计目标时，下列做法符合审计准则要求的有（多选）

1. A. 结合被审计单位实际情况确定具体审计目标
2. B. 将审计目标分解为若干可操作的子目标
3. C. 根据审计过程中发现的线索随意调整审计目标
4. D. 审计目标应当与审计项目计划确定的范围一致
5. E. 为提高效率将审计目标设定得尽可能宽泛

60内部审计部门在评价企业风险管理有效性时，发现管理层对一项已识别的高风险事项长期未采取应对措施，且该风险已接近风险容忍度上限，内部审计部门恰当的做法是

1. A. 直接代替管理层制定该风险的应对方案
2. B. 在审计报告中揭示该风险并提请管理层关注
3. C. 将该风险从风险清单中剔除以避免误导决策
4. D. 等待该风险实际发生后再启动专项审计

61审计人员在审查某企业销售与收款循环时，发现部分销售发票连续编号中断且无对应出库单，下列审计程序中能最直接获取该异常证据的是

1. A. 向主要客户函证应收账款余额
2. B. 从销售发票存根追查至出库单和记账凭证
3. C. 重新计算本期销售收入总额
4. D. 分析毛利率与上期的波动原因

62某审计机关在实施预算执行审计时，发现某部门将专项资金用于平衡其他项目支出，审计组在定性时应当首先关注的是

1. A. 该部门当年预算执行率是否达标
2. B. 专项资金是否改变了规定用途
3. C. 该部门是否已办理预算调整手续
4. D. 其他项目支出是否已纳入部门预算

63内部审计机构在开展大型建设项目全过程跟踪审计时，下列做法中符合审计独立性与客观性要求的有（多选）

1. A. 审计人员不参与项目招标文件的编制与审核
2. B. 审计人员列席项目重大变更决策会议但不表决
3. C. 审计人员代建设单位起草工程结算审核报告
4. D. 审计人员对隐蔽工程验收进行独立抽检并记录
5. E. 审计人员兼任项目监理例会的业主方代表

64审计机关在审理审计报告时，发现审计评价使用了被审计单位未经审计确认的年度工作总结数据，下列审理意见中正确的是

1. A. 要求审计组补充取证并经核实后方可作为评价依据
2. B. 同意使用但需在报告中注明数据来源于被审计单位
3. C. 删除该评价内容并改为无评价结论表述
4. D. 由审理人员直接向被审计单位核实后替换数据

65审计组在实施审计过程中，被审计单位提出变更部分审计事项的请求，审计组下列处理方式中正确的是

1. A. 由审计组组长评估后报经审计机关批准调整审计方案
2. B. 由被审计单位与审计人员协商后直接调整审计事项
3. C. 维持原方案不变并拒绝听取被审计单位任何意见
4. D. 将变更请求转交被审计单位主管部门决定是否调整

66某企业审计部在审计采购与付款循环时，发现供应商准入审批由采购员一人完成且无复核，下列对控制缺陷的判断中正确的是

1. A. 属于设计缺陷，因缺少不相容职责分离和复核控制
2. B. 属于运行缺陷，因控制已设计但未按设计执行
3. C. 不属于缺陷，因采购员熟悉供应商情况效率更高
4. D. 属于补偿性控制，可由事后付款审核予以替代

67审计机关在制定年度审计项目计划时，对拟纳入计划的某一项目进行可行性论证，下列论证内容中属于审计项目可行性论证核心要素的是

1. A. 项目预计可实现的审计目标与预期成果
2. B. 项目拟投入的审计人员数量与结构
3. C. 项目被审计单位的配合程度
4. D. 项目预计完成的时间节点

68审计组在实施审计时，需要评估被审计单位内部控制的有效性，下列情形中表明被审计单位某项内部控制设计存在缺陷的是

1. A. 同一人负责保管空白支票并登记支票领用簿
2. B. 出纳人员负责登记银行存款日记账并编制余额调节表
3. C. 仓库保管员负责登记存货明细账并定期盘点
4. D. 采购部门负责人负责审批采购申请并签订合同

69审计机关在审理审计报告时，发现审计组引用的某份证据复印件未注明来源且无提供者签章，下列审理意见中最恰当的是

1. A. 要求审计组补充证据来源说明并由提供者签章确认
2. B. 要求审计组直接将复印件作为原始证据使用
3. C. 要求审计组删除该证据但保留相关审计结论
4. D. 要求审计组用审计人员回忆记录替代该证据

70审计人员在审计某工程项目时，发现施工单位报送的结算中部分工程量与监理签证记录不一致，下列审计处理中最恰当的是

1. A. 以监理签证记录为基础核实工程量并调整结算
2. B. 以施工单位报送的工程量为准并要求补签签证
3. C. 以设计图纸工程量为准直接替换结算工程量
4. D. 以建设单位口头说明为准确定最终工程量

71内部审计人员在出具审计报告前就发现的问题与被审计单位沟通，其主要目的是

1. A. 争取被审计单位认可审计结论并确认事实
2. B. 提前告知处理处罚决定以便其整改
3. C. 替代审计复核程序以缩短报告流程
4. D. 与被审计单位协商删改争议性审计发现

72内部审计机构负责人在向董事会审计委员会报告时，对管理层已整改但可能复发的高风险事项，恰当的处理方式是

1. A. 在本次报告中说明后不再持续关注
2. B. 纳入后续审计计划并安排跟踪审计
3. C. 转为常规业务审计不再单独关注
4. D. 交由管理层自行评估后决定是否报告

73某审计项目组在评估重大错报风险时，将收入确认认定为特别风险，下列审计应对中最恰当的是

1. A. 仅实施实质性分析程序即可
2. B. 增加不可预见性程序并加强实质性细节测试
3. C. 完全依赖被审计单位内部控制测试
4. D. 降低重要性水平后不再实施细节测试

74内部审计机构在提升审计质量、防范审计风险时，下列做法中恰当的有（多选）

1. A. 建立审计项目分级复核制度并留存记录
2. B. 对重大审计发现实行集体讨论与定性
3. C. 由项目主审自行决定是否采纳复核意见
4. D. 定期开展审计质量内部检查与整改
5. E. 将审计结论与被审计单位意见简单折中

75在领导干部经济责任审计中，审计人员需要区分直接责任与领导责任，下列情形中最可能被认定为直接责任的是

1. A. 主持相关会议研究同意违规事项并签批文件
2. B. 对分管领域制度执行情况检查督促不到位
3. C. 未及时发现下属单位存在的违规问题
4. D. 在集体决策中对违规事项发表了保留意见

76审计人员对某单位信息系统进行审计时，发现系统管理员同时拥有业务操作和数据库管理权限，该情形主要违反的是

1. A. 信息系统访问控制中的不相容职责分离原则
2. B. 数据备份与恢复的完整性要求
3. C. 系统变更管理的审批控制要求
4. D. 网络安全等级保护的边界防护要求

77审计人员检查某单位政府采购业务时，发现同一供应商在一年内多次中标同一类小额采购项目，最应进一步关注的审计事项是

1. A. 采购项目的预算编制是否科学合理
2. B. 采购方式选择是否符合限额标准和审批程序
3. C. 供应商是否具备相应的资质等级
4. D. 采购合同的付款进度是否符合约定

78在审计质量控制中，下列属于审计组组长应当履行的现场管理职责的有（多选）

1. A. 对审计实施方案的编制进行审定
2. B. 对审计工作底稿进行现场复核
3. C. 对审计人员的考勤情况进行记录
4. D. 对审计发现的重大事项组织研究
5. E. 对审计报告征求意见稿进行最终签发

79信息系统审计中，审计人员发现某企业生产系统与财务系统之间的接口数据每日自动传输，但传输日志未保存，审计人员判断该缺陷对审计取证的主要影响是

1. A. 无法验证接口数据传输的完整性和及时性
2. B. 无法确认生产系统本身的访问权限设置
3. C. 无法评价财务系统账务处理的合规性
4. D. 无法测试生产系统的灾备恢复能力

80审计机关在实施领导干部经济责任审计时，对某领导干部任期内重大投资项目决策进行审计，重点应关注的内容是

1. A. 项目可行性研究报告的装订是否规范
2. B. 决策程序是否合规及项目实际效益
3. C. 项目施工单位的资质等级是否最高
4. D. 项目资金是否全部来源于财政拨款

81某企业审计委员会要求内部审计部门对集团整体风险管理有效性进行评价，内部审计部门在评价时首先应当做的工作是

1. A. 直接对各类风险进行量化打分
2. B. 了解集团风险管理框架与目标设定
3. C. 对下属公司逐一开展全面审计
4. D. 聘请外部机构评估风险敞口

82在大型企业集团审计中，内部审计机构负责人确定年度审计项目优先级时，最应当优先考虑的是

1. A. 董事会审计委员会明确要求关注的重大风险领域
2. B. 上年度审计发现问题数量最多的下属单位
3. C. 各业务部门主动申请开展审计的先后顺序
4. D. 外部监管机构最近一次检查涉及的同类事项

83审计人员对某企业应收账款实施函证时，对未回函且金额重大的账户，最恰当的替代程序是

1. A. 直接采用被审计单位提供的对账单余额确认
2. B. 检查销售合同、发货凭证及期后收款记录
3. C. 再次向同一被询证者发出相同内容的函证
4. D. 将该账户金额调整至与管理层解释一致

84某企业内部审计部门拟开展信息系统一般控制审计，下列审计内容中属于一般控制而非应用控制的是

1. A. 采购订单录入时的必填字段校验
2. B. 程序变更的授权与测试管理
3. C. 销售折扣计算的公式设置
4. D. 工资数据导入的格式检查

85审计机构对某大型工程项目开展跟踪审计，发现施工单位擅自变更设计但尚未造成损失，最恰当的审计处置是

1. A. 立即下达审计决定要求停工整改
2. B. 记录问题并建议建设单位完善变更审批
3. C. 在竣工决算审计时再一并反映
4. D. 直接建议建设单位扣减相应工程款

86审计组在评估被审计单位内部控制时，发现某项关键控制由同一人既负责审批付款又负责账务记录，该缺陷最恰当的归类是

1. A. 职责分工不相容的控制缺陷
2. B. 授权审批越权的控制缺陷
3. C. 实物资产盘点的控制缺陷
4. D. 信息传递滞后的控制缺陷

87审计机关在实施领导干部经济责任审计时，需要界定其对某重大投资决策应承担的直接责任，下列证据中最具有证明力的是

1. A. 会议纪要显示其主持会议并拍板决策的记录
2. B. 下属汇报材料中提及该决策事项的文字
3. C. 同行业类似项目的投资失败案例汇编
4. D. 被审计领导干部本人书面的情况说明

88审计人员在运用分析程序时，将被审计单位本期毛利率与同行业平均水平比较后发现显著偏高，下列后续审计程序中针对性最强的是

1. A. 抽查主营业务收入的确认时点与截止性测试
2. B. 重新计算本期主营业务成本并核对明细账
3. C. 询问财务负责人本期毛利率偏高的原因
4. D. 检查本期固定资产折旧计提是否准确

89在审计项目质量控制复核中，项目合伙人要求复核人员对审计工作底稿中关于重大判断的记录进行评价，下列复核重点中最恰当的是

1. A. 判断依据的事实是否充分且推理过程可复核
2. B. 底稿的字体格式和页码编排是否统一
3. C. 审计人员出勤记录是否与工时表一致
4. D. 底稿装订顺序是否与目录完全对应

90某大型国有企业审计部负责人在审阅审计报告初稿时，发现审计人员对一项认定为损失的问题仅引用了企业内部管理制度作为定性依据，该负责人最恰当的处理意见是

1. A. 补充引用相关法律法规或行业监管规定作为定性依据
2. B. 将定性依据改为会计准则以提高报告权威性
3. C. 要求审计人员删除该问题以免依据不足引发争议
4. D. 在报告中增加说明该问题依据的是企业内部制度

91审计机关在出具审计报告前，被审计单位对审计报告征求意见稿提出书面异议并附送相关证明材料，审计组的正确处理方式是

1. A. 对异议不予采纳并直接出具正式审计报告
2. B. 对异议进行核实，必要时修改审计报告
3. C. 将异议材料另行归档但不影响报告出具
4. D. 要求被审计单位撤回异议后再出具报告

92审计人员在运用分析程序时，将本期毛利率与上期进行比较发现异常下降，最应进一步调查的方向是

1. A. 检查本期营业收入确认的截止是否正确
2. B. 核实本期营业成本是否存在多计或少计
3. C. 了解被审计单位是否变更了会计政策
4. D. 确认上期财务数据是否经过审计调整

93内部审计机构在制定年度审计计划时，对风险高且近期未审计的业务单元应优先安排，这一做法体现的审计计划编制原则是

1. A. 风险导向原则
2. B. 成本效益原则
3. C. 全面覆盖原则
4. D. 周期轮审原则

94在绩效审计中，审计人员对被审计单位某专项资金的使用效果进行评价，发现资金使用合规但项目产出未达预期目标，审计结论应重点指出

1. A. 资金使用存在违规问题
2. B. 项目绩效目标未实现
3. C. 资金拨付程序不合规
4. D. 会计记录不完整

95审计人员运用分析程序对被审计单位收入进行总体合理性测试，发现收入增长率显著高于同行业且毛利率异常偏高，下一步最恰当的审计程序是

1. A. 直接认定收入存在舞弊并出具否定意见
2. B. 扩大细节测试并调查异常原因的合理性
3. C. 调整财务报表相关项目的列报金额
4. D. 提请被审计单位更正会计差错

96审计组在审计某工程项目时，发现施工单位报送的工程结算中部分变更签证只有监理签字而无建设单位确认，审计人员应采取的恰当做法是

1. A. 直接认可监理签字并计入结算
2. B. 要求补充建设单位确认后重新核定
3. C. 按签证金额的半数计入结算
4. D. 提请建设单位自行与施工单位协商

97审计机关在编制年度审计项目计划时，对拟纳入计划的某重大公共工程项目，最应当优先评估的立项依据是

1. A. 项目建议书批复与可行性研究报告的批准文件
2. B. 项目施工单位的资质等级与类似业绩
3. C. 项目所在地区近三年同类项目的平均造价
4. D. 项目主管部门负责人的口头推进意见

98在审计取证过程中，审计人员对某笔大额采购业务的真实性存疑，最具有证明力的审计证据类型是

1. A. 被审计单位采购部门提供的书面情况说明
2. B. 审计人员亲自到供应商处取得的原始发货凭证
3. C. 被审计单位内部会议纪要中关于该采购的讨论记录
4. D. 被审计单位财务人员口头证实的付款事实

99某审计机关在实施政策跟踪审计时，发现某项惠民补贴资金拨付进度明显滞后于规定时限，审计人员首先应当核实的事项是

1. A. 补贴资金是否存在被截留挪用的情形
2. B. 补贴对象是否符合政策规定的资格条件
3. C. 资金拨付各环节的实际耗时及滞留原因
4. D. 补贴标准是否低于周边地区的平均标准

100某企业内部审计机构在对信息系统进行审计时，发现系统管理员同时拥有业务操作和日志修改权限，该情形最直接违反的控制原则是

1. A. 数据备份与恢复原则
2. B. 职责分离与不相容岗位原则
3. C. 系统容量规划原则
4. D. 用户培训与考核原则