审计专业技术资格（初级） 练习卷

1审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，最能够直接验证银行存款收付截止期限是否恰当的程序是

1. A. 取得并检查银行存款余额调节表，追查未达账项
2. B. 向开户银行函证年末存款余额及抵押情况
3. C. 抽查资产负债表日前后一段时间的银行对账单与日记账记录
4. D. 检查定期存款存单原件并确认其所有权归属

2被审计单位将一笔应计入固定资产的支出误记为当期管理费用，审计人员发现后判断该错报对财务报表的影响是

1. A. 高估资产且高估费用
2. B. 低估资产且高估费用
3. C. 高估资产且低估费用
4. D. 低估资产且低估费用

3国家审计机关对某单位预算执行情况进行审计时，发现该单位将部分项目支出调剂用于基本支出且未按规定程序报批，该行为主要违反的预算管理要求是

1. A. 预算收入应及时足额上缴
2. B. 预算支出应按批准的用途使用
3. C. 预算编制应遵循零基预算原则
4. D. 预算调整应经本级人大常委会批准

4审计人员在对被审计单位营业收入进行实质性分析程序时，发现本期毛利率较上期显著上升而收入基本持平，下列解释中最需要进一步追查的是

1. A. 主要产品原材料价格下降
2. B. 本期新增高毛利产品并已实现销售
3. C. 期末将部分存货转为固定资产
4. D. 上期存在大额销售退回而本期没有

5内部审计人员在检查银行存款余额调节表时，发现未达账项中有一笔银行已收企业未收的款项已挂账超过三个月，下一步应优先采取的程序是

1. A. 重新编制银行存款余额调节表
2. B. 向开户银行函证该笔款项的性质
3. C. 检查该笔款项对应的原始凭证
4. D. 询问财务人员未入账的原因并追查

6审计人员在对固定资产进行实质性程序时，重新计算某设备年折旧额，发现被审计单位采用的双倍余额递减法在最后两年未改为直线法，该错误对财务报表的影响是

1. A. 折旧费用被低估，固定资产净值被高估
2. B. 折旧费用被高估，固定资产净值被低估
3. C. 折旧费用与固定资产净值均不受影响
4. D. 仅影响累计折旧不影响当期损益

7审计人员检查某公司销售合同时，发现部分合同约定'货物发出后风险即转移'，但公司仍在发出商品科目核算，该处理对财务报表的影响是

1. A. 存货被高估，收入被低估
2. B. 存货被低估，收入被高估
3. C. 存货与收入均被高估
4. D. 存货与收入均不受影响

8审计人员在检查被审计单位应收账款账龄分析表时，发现部分客户余额长期挂账且无后续交易，下列审计程序中最能获取该余额可收回性证据的是

1. A. 重新计算账龄分析表合计数
2. B. 向客户函证余额及交易情况
3. C. 检查销售合同和发运凭证
4. D. 分析应收账款周转率变动趋势

9内部审计人员对采购付款循环实施控制测试时，为验证付款是否经适当授权审批，应获取的最适当审计证据是

1. A. 付款凭证后附的请购单与验收单
2. B. 应付账款明细账本期发生额
3. C. 银行付款回单上的收款人名称
4. D. 采购合同约定的付款期限

10审计人员检查被审计单位固定资产折旧计提，发现某项生产设备本月已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算，正确的审计判断是

1. A. 本月不应计提折旧，待竣工决算后补提
2. B. 本月应按暂估价值计提折旧
3. C. 本月按在建工程核算不计提折旧
4. D. 本月不计提折旧，下月起按决算价计提

11审计人员对被审计单位营业收入实施截止测试，为检查是否存在跨期确认收入，应重点检查的凭证日期组合是

1. A. 资产负债表日前后的销售发票与发运凭证
2. B. 年初的采购合同与入库单
3. C. 年末的银行对账单与余额调节表
4. D. 年末的固定资产验收单与折旧计算表

12某内部审计人员在对仓库物资出库进行审计时，发现出库单编号不连续且部分出库单缺少领用人签字，下列处置中最符合审计规范的是

1. A. 当场要求仓库补签并继续审计
2. B. 记录该控制缺陷并扩大样本进一步测试
3. C. 直接认定存在物资流失并出具报告
4. D. 忽略该问题因金额可能较小

13内部审计人员在审计过程中发现被审计单位某项内部控制存在设计缺陷，但该项缺陷尚未导致错报，此时恰当的处理是

1. A. 因未造成错报暂不记录，待年末汇总说明
2. B. 在审计报告中作为管理建议事项予以反映
3. C. 直接认定为重大缺陷并出具否定意见报告
4. D. 口头向被审计单位负责人提醒即可

14被审计单位将一笔应计入固定资产的设备采购支出计入管理费用，该错报主要影响的认定是

1. A. 费用的完整性
2. B. 资产的分类和计价
3. C. 负债的完整性
4. D. 所有者权益的存在性

15内部审计机构在开展后续审计时，主要目的是

1. A. 重新审查原审计项目的全部内容
2. B. 检查被审计单位对审计发现问题的整改情况
3. C. 对被审计单位内部控制进行重新设计
4. D. 替代外部审计对财务报表发表意见

16审计组在审计某单位差旅费报销时，发现多张发票日期与出差审批单日期不符，部分发票连号，审计人员下一步最恰当的做法是

1. A. 抽取部分发票到开票单位核实并询问经办人
2. B. 直接认定虚报费用并移送纪检监察
3. C. 要求被审计单位重新整理全部报销凭证
4. D. 在报告中仅作一般性提示不再深查

17审计人员对某单位库存现金进行监盘时，发现现金日记账余额与实存现金存在小额差异，出纳解释为昨日收付尾差未及时登记，审计人员应当采取的下一步程序是

1. A. 要求出纳当场补记尾差后重新监盘
2. B. 追溯审查昨日现金收付凭证及日记账记录
3. C. 认定差异属于正常尾差并在底稿中注明
4. D. 直接调整现金日记账余额至实存数

18审计人员检查固定资产折旧时，发现某设备本月已提足折旧仍继续使用，正确的处理是

1. A. 本月继续计提折旧并在下月停止
2. B. 本月停止计提折旧且不再补提
3. C. 按剩余使用年限重新计算月折旧额
4. D. 将已提足折旧额冲回后重新计提

19审计人员发现被审计单位将一笔应计入管理费用的支出计入制造费用，该错报主要影响的报表项目是

1. A. 存货与营业成本
2. B. 应收账款与营业收入
3. C. 固定资产与累计折旧
4. D. 应付账款与预付账款

20审计人员对被审计单位存货实施监盘时，发现部分存货已霉烂变质但未计提跌价准备，正确的处理是

1. A. 提请被审计单位按可变现净值计提跌价准备
2. B. 直接在审计报告中披露该事项并出具否定意见
3. C. 要求被审计单位立即销毁变质存货并调整账目
4. D. 按账面价值确认损失并计入营业外支出

21审计人员在对被审计单位现金进行监盘时，发现库存现金实存数小于账面数，出纳称差额为临时借出未打借条，审计人员应

1. A. 要求出纳书面说明并追查借出款项去向
2. B. 直接将差额作为现金短缺计入管理费用
3. C. 在监盘表中注明差异并由出纳签字确认
4. D. 提请被审计单位补记其他应收款

22注册会计师在审计中发现被审计单位将一笔应计入固定资产的设备采购支出计入了管理费用，该错报主要影响的认定是

1. A. 固定资产的完整性
2. B. 固定资产的存在
3. C. 固定资产的计价和分摊
4. D. 管理费用的准确性

23审计人员对存货监盘时发现部分存货已霉烂变质但被审计单位仍按正常存货列示，下列审计处理中最恰当的是

1. A. 直接调整存货账面价值
2. B. 提请被审计单位计提存货跌价准备
3. C. 在审计报告中增加强调事项段
4. D. 扩大对存货采购的细节测试

24内部审计人员在审计报告中提出被审计单位差旅费报销存在超标问题，被审计单位回复将加强审批，审计人员下一步最恰当的做法是

1. A. 直接关闭该审计发现
2. B. 将回复记录归档并安排后续跟踪
3. C. 立即扩大差旅费审计范围
4. D. 修改审计报告删除该问题

25被审计单位将一笔应计入本期的主营业务成本推迟到下期入账，审计人员判断该错报对本期财务报表的影响是

1. A. 资产高估、利润高估
2. B. 资产低估、利润高估
3. C. 负债高估、利润低估
4. D. 资产高估、利润低估

26审计人员运用审计抽样对某账户余额进行细节测试，可容忍错报为5万元，预计总体错报为1万元，则确定样本规模时应当采用的'可容忍错报'与'预计错报'之间的关系是

1. A. 可容忍错报应小于预计错报
2. B. 可容忍错报与预计错报之和决定样本量
3. C. 预计错报越接近可容忍错报，所需样本量越大
4. D. 预计错报不影响样本量，只影响抽样风险

27审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货已霉烂变质但仍在存货明细账中反映，被审计单位拒绝调整，审计人员应当

1. A. 在审计报告中出具无保留意见并加说明段
2. B. 视其金额大小考虑对审计意见的影响
3. C. 直接向被审计单位主管部门报告
4. D. 将该部分存货从监盘记录中剔除

28审计人员审查被审计单位管理费用时，发现'业务招待费'明细账中列支了一笔购买生产设备的支出，该事项对财务报表的影响是

1. A. 管理费用和固定资产同时虚增
2. B. 管理费用虚增、固定资产虚减
3. C. 管理费用虚减、固定资产虚增
4. D. 管理费用和固定资产同时虚减

29内部审计人员对某单位固定资产折旧进行审计，发现某项设备已提足折旧但仍继续计提，正确的审计处理意见是

1. A. 提请调整多提折旧并冲减成本费用
2. B. 提请按原值继续计提至报废
3. C. 提请按重置价值重新计提折旧
4. D. 提请按剩余年限重新计算折旧

30审计人员审查被审计单位货币资金内部控制时，发现出纳人员同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表，该控制缺陷可能导致的风险是

1. A. 掩盖银行存款挪用行为
2. B. 增加现金盘点误差
3. C. 降低银行对账单准确性
4. D. 减少银行存款利息收入

31审计人员对被审计单位现金进行突击盘点，发现现金日记账余额与实存现金不符，且出纳无法说明原因，下列审计程序中首先应当实施的是

1. A. 查明差异原因并追查相关凭证
2. B. 直接认定存在挪用并报告
3. C. 重新盘点一次以确认结果
4. D. 检查现金总账与日记账一致性

32内部审计人员在审查采购付款循环时，发现验收单上的验收日期早于采购订单的审批日期，该异常最直接指向的控制缺陷是

1. A. 采购申请未经授权审批
2. B. 货物验收环节形同虚设
3. C. 付款前未核对三单一致性
4. D. 采购与验收岗位未分离

33审计人员检查被审计单位现金日记账时，发现某日账面余额为负数，经询问出纳称系当日先付款后收款所致，审计人员应当进一步核实的事项是

1. A. 库存现金是否超过规定限额
2. B. 是否存在白条抵库情况
3. C. 当日收付款业务是否真实完整
4. D. 现金总账与日记账是否定期核对

34审计人员对被审计单位营业收入实施截止测试时，下列做法中能够获取期末收入是否计入正确期间证据的有（多选）

1. A. 检查资产负债表日前后开具的销售发票日期
2. B. 核对发货单与收入明细账的登记日期
3. C. 函证主要客户本期交易金额及余额
4. D. 检查期后退货记录以判断期末收入真实性
5. E. 比较本期各月收入波动并分析原因

35审计机关对某单位进行审计时，需要查询该单位在商业银行的账户开立情况，按照审计法规定的权限，审计机关可以

1. A. 直接冻结该单位所有银行账户
2. B. 自行决定查询并取得相关账户资料
3. C. 要求该单位自行提供账户清单即可
4. D. 通过该单位上级主管部门代为查询

36审计人员对被审计单位应收账款实施函证时，对于回函金额与账面金额不符的情况，下列处理程序中最恰当的是

1. A. 以回函金额为准直接调整账面记录
2. B. 查明差异原因并检查相关原始凭证
3. C. 再次向同一客户寄发第二封询证函
4. D. 认定该笔应收账款存在舞弊并报告

37审计人员对某单位固定资产进行审计时，发现一台设备已报废但未办理报废手续，仍计提折旧，被审计单位称待审批后再处理，审计人员应提出的建议是

1. A. 继续计提折旧直至审批完成
2. B. 停止计提折旧并按规定办理报废手续
3. C. 将设备账面价值直接转入当期费用
4. D. 在报表附注中披露即可不作账务处理

38内部审计人员检查采购付款时发现某笔付款的验收单日期晚于付款日期，该事项最可能表明的控制缺陷是

1. A. 付款审批与验收环节职责未分离
2. B. 验收单未及时传递至财务部门
3. C. 供应商发票未经会计主管审核
4. D. 采购合同未约定付款期限

39审计人员审查管理费用时，发现一笔应计入制造费用的车间设备修理费被计入管理费用，该错报影响的报表项目是

1. A. 存货与管理费用
2. B. 固定资产与管理费用
3. C. 营业成本与存货
4. D. 管理费用与销售费用

40内部审计人员在审计报告中提出审计发现后，被审计单位对其中一项事实认定提出异议并提供了新的书面证据，审计人员应当

1. A. 维持原报告并说明被审计单位已提出异议
2. B. 核实新证据后决定是否修改审计发现
3. C. 直接删除该项审计发现以避免争议
4. D. 将争议提交外部审计机构裁定

41审计人员检查被审计单位银行存款余额调节表时，发现未达账项中有一笔银行已收而企业未收的款项，该未达账项在编制银行存款余额调节表时应如何处理

1. A. 作为企业账面余额的加项
2. B. 作为银行对账单余额的减项
3. C. 作为企业账面余额的减项
4. D. 作为银行对账单余额的加项

42某内部审计人员在审计采购业务时，发现请购单由仓库主管审批、采购合同由采购员自行签订、验收单由仓库保管员填写，该环节中控制缺陷最突出的是

1. A. 请购审批与采购执行未分离
2. B. 采购合同签订缺少授权
3. C. 验收与保管未分离
4. D. 请购与验收未分离

43审计人员检查被审计单位固定资产折旧计提时，发现某项设备已达到预定可使用状态并投入使用，但当年未计提折旧，该事项对财务报表的影响是

1. A. 虚增资产和虚增利润
2. B. 虚减资产和虚减利润
3. C. 虚增资产和虚减利润
4. D. 虚减资产和虚增利润

44审计人员在评价被审计单位内部控制时，发现某项控制虽然存在但执行人员经常因业务繁忙而省略执行，该控制缺陷属于

1. A. 设计缺陷
2. B. 运行缺陷
3. C. 固有风险
4. D. 检查风险

45审计人员检查销售合同时发现合同约定商品控制权在客户签收时转移，被审计单位却在发出商品时即确认收入，该情形最可能导致的风险是

1. A. 收入的发生认定被高估
2. B. 收入的完整性认定被低估
3. C. 应收账款的计价认定被高估
4. D. 销售费用的准确性认定被低估

46审计人员在对被审计单位应收账款实施分析程序时，发现应收账款周转率比上年大幅下降，最可能提示的问题是

1. A. 销售收入被低估或应收账款被高估
2. B. 固定资产折旧年限被缩短
3. C. 应付账款被提前支付
4. D. 存货计价方法发生变更

47审计人员在对被审计单位现金进行监盘时，发现库存现金实存数小于账面数且差异较大，被审计单位解释为出纳临时借用，审计人员应当

1. A. 认可解释并调整账面数
2. B. 进一步追查差异原因并考虑舞弊风险
3. C. 要求出纳当场补足现金即可
4. D. 将该差异直接计入营业外支出

48审计人员检查销售发票时发现某笔销售发票日期早于对应的出库单日期，下列判断中最恰当的是

1. A. 属于正常的开票与发货时间差，无需关注
2. B. 可能存在提前确认收入或虚构销售的风险
3. C. 说明仓库发货记录存在遗漏需追加盘点
4. D. 表明该笔销售已被客户退回但未入账

49审计人员分析被审计单位应收账款周转率时，发现本期周转率比上年显著下降，下列原因中最需要优先关注的是

1. A. 企业本期提高了现销比例导致赊销减少
2. B. 企业本期放宽信用政策导致回款变慢
3. C. 企业本期收回了大量以前年度欠款
4. D. 企业本期核销了部分无法收回的坏账

50审计人员对被审计单位主营业务收入实施截止性测试，重点应检查的凭证日期组合是

1. A. 资产负债表日前后若干天的出库单与销售发票
2. B. 年初至年末全部销售合同的签订日期
3. C. 各月月末的银行进账单与收款凭证
4. D. 年度终了后的退货发票与红字冲销凭证

51审计人员对被审计单位存货内部控制进行测试时，下列情形中表明存货内部控制可能存在缺陷的有（多选）

1. A. 存货验收由采购人员单独完成并直接入库
2. B. 存货盘点由仓库保管员自行组织并编制报告
3. C. 存货发出依据经审批的销售订单和出库单办理
4. D. 存货跌价准备由财务人员根据年末盘点结果计提
5. E. 存货保管与记账由同一人员负责并定期轮岗

52审计人员对某企业银行存款实施审计时，编制银行存款余额调节表发现企业账面余额大于银行对账单余额，经查系企业已收银行未收款项，下列调节方法中正确的是

1. A. 在企业账面余额上加该未收款项
2. B. 在银行对账单余额上加该未收款项
3. C. 在企业账面余额上减该未收款项
4. D. 在银行对账单余额上减该未收款项

53审计人员对被审计单位某笔大额销售业务进行实质性程序时，为验证销售收入的真实性，最有效的审计程序是

1. A. 检查销售合同和销售发票
2. B. 向客户函证应收账款余额
3. C. 重新计算销售收入的金额
4. D. 分析销售收入的月度波动

54审计人员审查被审计单位期间费用时，发现将购建固定资产的借款利息计入财务费用，该处理对当期损益的影响是

1. A. 虚增当期利润
2. B. 虚减当期利润
3. C. 不影响当期利润
4. D. 影响资本公积

55内部审计人员在测试采购付款循环时，为验证付款是否经过适当审批，应抽取的主要凭证组合是

1. A. 请购单、订购单、验收单与付款凭单
2. B. 销售发票、出库单与收款凭证
3. C. 工资计算表、考勤记录与银行代发清单
4. D. 固定资产卡片、折旧计算表与盘点记录

56审计人员在检查被审计单位固定资产折旧时，发现某项设备已提足折旧但仍继续使用，正确的审计判断是

1. A. 要求被审计单位补提该设备折旧
2. B. 核实该设备是否仍在使用并关注披露
3. C. 认定该设备应作报废处理
4. D. 将该设备账面价值调整为零

57审计人员在评估被审计单位内部控制时，发现同一人既负责保管现金又负责登记现金日记账，该缺陷属于

1. A. 不相容职务未分离
2. B. 授权审批控制缺失
3. C. 会计记录不完整
4. D. 实物盘点程序不当

58内部审计人员在对某部门开展审计时，部门负责人要求审计人员先与其沟通所有发现再写入报告，审计人员正确的做法是

1. A. 同意先沟通但报告内容由部门决定
2. B. 按审计程序独立形成结论并按规定沟通
3. C. 拒绝沟通直接上报审计报告
4. D. 将发现口头告知部门负责人不再书面记录

59内部审计人员在对采购与付款循环实施控制测试时，发现请购单由仓库提出但未经授权审批即直接交采购部门执行，该控制缺陷最直接影响的认定是

1. A. 采购交易的准确性
2. B. 采购交易的授权
3. C. 采购交易的截止
4. D. 采购交易的分类

60被审计单位将一笔应在下期确认的销售收入提前至本期入账，审计人员判断该错报主要影响的认定是

1. A. 发生以及截止
2. B. 完整性以及分类
3. C. 准确性以及计价
4. D. 权利以及披露

61审计人员在测试被审计单位货币资金内部控制时，观察到出纳人员同时负责登记银行存款日记账并编制银行存款余额调节表，该做法违背的内部控制要求是

1. A. 职责分工
2. B. 凭证连续编号
3. C. 授权审批
4. D. 实物盘点

62审计人员在对某单位进行审计时，发现一笔支出原始凭证为复印件且无经办人签字，审计人员正确的处置是

1. A. 要求被审计单位补充原件并说明原因
2. B. 直接在审计报告中认定该笔支出为舞弊
3. C. 将该凭证退还被审计单位后不再追查
4. D. 按凭证复印件金额确认支出真实性

63审计人员运用审计抽样对应收账款进行函证，确定的可容忍错报为5万元，预计总体错报为1万元，则样本量应当

1. A. 随可容忍错报增大而相应增大
2. B. 随预计总体错报增大而相应增大
3. C. 随可容忍错报减小而相应减小
4. D. 不受预计总体错报变动的影响

64内部审计人员在测试销售循环控制时，发现销售发票由仓库保管员代为开具，该情形直接违反的控制原则是

1. A. 凭证预先连续编号
2. B. 不相容职务相互分离
3. C. 授权审批逐级进行
4. D. 实物资产定期盘点

65某审计项目组在编制审计实施方案时，将审计目标确定为“查明被审计单位是否存在违规发放津补贴问题”，该目标表述存在的主要缺陷是

1. A. 未明确审计范围和审计时间
2. B. 未说明拟采用的审计方法
3. C. 以问题导向代替了对总体情况的评价
4. D. 未列明审计组成员的具体分工

66审计人员对被审计单位营业收入实施实质性分析程序时，下列做法中恰当的有（多选）

1. A. 将本期收入与上期比较并分析异常波动原因
2. B. 计算本期毛利率并与同行业平均水平比较
3. C. 仅依据管理层口头解释认定收入波动合理
4. D. 将收入变动与应收账款、存货变动结合分析
5. E. 对异常交易直接认定存在舞弊并出具否定意见

67在对应收账款实施函证时，如果被审计单位管理层要求不实施函证，审计人员首先应当采取的措施是

1. A. 直接按管理层要求取消全部函证程序
2. B. 考虑管理层要求是否合理并获取书面说明
3. C. 改由审计人员亲自到客户处核对合同
4. D. 扩大应收账款明细账的抽查比例替代函证

68审计人员对应付账款进行审计时，为查找未入账的应付账款，最有效的程序是

1. A. 核对应付账款明细账与总账余额是否一致
2. B. 检查资产负债表日后收到的购货发票并核对入库单
3. C. 向主要供应商函证本期应付账款期末余额
4. D. 抽取本期付款凭证追查至应付账款明细账

69内部审计人员在开展采购业务审计时，发现某供应商连续三次中标且报价均略低于其他投标人，下列审计程序中最能直接验证是否存在围标的是

1. A. 检查采购合同是否经过法务部门审核
2. B. 分析投标文件是否存在异常一致的错误
3. C. 核对验收单与入库单的数量是否一致
4. D. 询问采购人员是否与供应商存在亲属关系

70审计人员在实施存货监盘时，下列程序中属于必要程序的有（多选）

1. A. 在盘点现场观察管理层制定的盘点程序是否得到执行
2. B. 对已盘点存货进行适当抽查以验证盘点记录
3. C. 向被审计单位索取盘点结果汇总表并归档
4. D. 要求被审计单位提前停止全部生产经营活动
5. E. 根据存货特点确定是否需要利用专家工作

71审计人员测试被审计单位销售与收款循环内部控制时，发现销售部门在未收到信用管理部门审批单的情况下即向新客户发货，该控制缺陷直接导致的错报风险是

1. A. 应收账款高估
2. B. 营业收入低估
3. C. 存货低估
4. D. 应付账款高估

72审计人员对被审计单位固定资产折旧进行审计时，发现某设备原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值5万元，采用年限平均法，本年度应计提折旧额为9.5万元，被审计单位实际计提10万元，该差异属于

1. A. 会计估计变更
2. B. 折旧方法使用错误
3. C. 折旧计算错误
4. D. 固定资产原值记录错误

73审计人员在对应收账款实施函证时，对某笔金额重大且账龄较长的应收账款未收到回函，下列替代程序中最有效的是

1. A. 重新发送一次询证函
2. B. 检查销售合同、发票及发运凭证
3. C. 询问被审计单位销售人员
4. D. 检查应收账款明细账余额

74内部审计人员在编制审计工作底稿时，对某一事项的记录应当达到的核心要求是

1. A. 由被审计单位负责人签字确认后归档
2. B. 使未参与该项目的审计人员能够据以复核
3. C. 按被审计单位业务发生的先后顺序排列
4. D. 在审计报告出具后统一补充编制完成

75审计人员检查被审计单位销售业务时，发现发货单编号不连续且存在缺号，最应进一步追查的方向是

1. A. 缺号对应的发货单是否已开具销售发票并登记入账
2. B. 仓库保管人员是否按规定轮换岗位
3. C. 运输费用是否按照合同约定由客户承担
4. D. 销售退回是否及时办理了入库手续

76被审计单位某项固定资产已提足折旧但仍在使用，审计人员对该项资产最应关注的是

1. A. 是否仍按原值计提折旧
2. B. 是否已办理报废清理手续
3. C. 预计净残值是否估计合理
4. D. 减值准备是否足额计提

77审计人员对被审计单位采购与付款循环实施审计时，下列程序中能够为应付账款完整性认定提供证据的有（多选）

1. A. 从验收单追查至应付账款明细账
2. B. 从应付账款明细账追查至验收单
3. C. 检查资产负债表日后收到的供应商对账单
4. D. 函证期末余额较大的应付账款债权人
5. E. 检查期末在途物资的入库记录

78审计人员对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货已霉烂变质但仍在存货明细账中挂账，审计人员应提出的调整建议是

1. A. 按可变现净值调整存货账面价值
2. B. 将霉烂变质存货转入固定资产
3. C. 在报表附注中披露即可不作调整
4. D. 待实际处置时再作账务处理

79内部审计人员对某单位现金进行突击盘点，盘点时出纳员临时离开取钥匙，审计人员应当

1. A. 等待出纳员取回钥匙后继续盘点
2. B. 要求出纳员交出钥匙由审计人员自行开启
3. C. 在出纳员离开期间先盘点已打开的抽屉
4. D. 封锁现场并请出纳员上级到场后再盘点

80审计人员检查被审计单位销售费用时，发现一笔金额较大的广告费支出列入销售费用，但该广告合同约定的受益期为三个会计年度，正确的处理是

1. A. 全额计入当期销售费用
2. B. 按受益期分期计入销售费用
3. C. 计入长期待摊费用后分期摊销
4. D. 计入管理费用按年摊销

81内部审计人员在测试采购付款循环控制时，发现付款审批单上的审批人签字为部门主管而非制度规定的财务负责人，该控制偏差应归类为

1. A. 控制设计缺陷
2. B. 控制运行偏差
3. C. 控制目标变更
4. D. 控制环境优化

82审计人员检查被审计单位应收账款账龄分析表时，发现某客户款项账龄被列为1年以内，但该客户上年度审计中已存在相同余额且未变动，审计人员应首先采取的措施是

1. A. 直接认定该笔应收账款为坏账并计提准备
2. B. 向该客户函证并核实款项实际形成时间
3. C. 要求被审计单位立即冲销该笔应收账款
4. D. 将该客户列入下年度审计重点名单

83内部审计人员在出具审计报告前，就审计发现的问题与被审计单位沟通，被审计单位对部分事实提出异议并提供了新的书面证据，审计人员正确的处理是

1. A. 坚持原报告内容并注明被审计单位有异议
2. B. 核实新增证据后据实修改或补充审计报告
3. C. 删除有异议的全部问题以保证报告通过
4. D. 将异议材料直接附在报告后不作核实

84审计人员对被审计单位固定资产折旧进行审计时，下列做法中正确的有（多选）

1. A. 检查折旧政策是否前后各期一致
2. B. 重新计算本期折旧额并与账面核对
3. C. 关注已提足折旧仍继续使用资产是否停提
4. D. 核实当月新增资产是否当月计提折旧
5. E. 将折旧费用与固定资产原值直接配比分析

85审计人员检查被审计单位固定资产折旧时，发现某项设备本月新增但当月即计提折旧，正确的处理判断是

1. A. 当月新增固定资产当月计提折旧符合规定
2. B. 当月新增固定资产应下月起计提折旧
3. C. 当月新增固定资产是否计提取决于使用状态
4. D. 当月新增固定资产应按天计算折旧

86审计人员在了解被审计单位内部控制时，拟对某项控制实施控制测试，前提应当是

1. A. 该控制能够防止或发现并纠正重大错报
2. B. 该控制由财务负责人亲自执行
3. C. 该控制已运行满一个完整会计年度
4. D. 该控制已由外部审计师测试通过

87审计人员对某企业货币资金内部控制进行测试，发现出纳员同时负责登记现金日记账和编制银行存款余额调节表，该缺陷属于

1. A. 不相容职务未分离
2. B. 授权审批控制缺失
3. C. 实物控制措施不足
4. D. 独立稽核制度健全

88审计人员运用分析程序对某企业营业收入进行总体合理性测试时，下列比率中最适合用来发现收入虚增的是

1. A. 销售毛利率与同行业平均水平的比较
2. B. 流动比率与上年同期的比较
3. C. 资产负债率与预算指标的对比
4. D. 存货周转天数与采购周期的对比

89审计人员检查被审计单位应收账款账龄分析表时，发现某客户余额挂账时间已超过三年且期间无任何交易，最应当建议被审计单位采取的措施是

1. A. 将该余额重分类至其他应收款
2. B. 评估该款项可收回性并计提坏账准备
3. C. 将该余额与应付账款对冲
4. D. 按原账龄继续保留至下一年度

90审计人员对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货已霉烂变质但账面仍按正常存货计价，审计人员首先应当

1. A. 直接按可变现净值调整存货账面价值
2. B. 提请被审计单位对变质存货进行清查和处理
3. C. 将该批存货转入固定资产核算
4. D. 要求仓库管理员重新清点全部存货

91审计人员抽查固定资产折旧时，发现某台设备本月已提足折旧但仍继续计提，正确的处理判断是

1. A. 继续计提的折旧应冲减当期管理费用
2. B. 已提足折旧后不再计提，多提部分应查明并调整
3. C. 已提足折旧的设备应重新估计残值后继续计提
4. D. 已提足折旧的设备应按剩余年限平均分摊计提

92审计人员审查营业收入截止性时，对资产负债表日前后的销售发票与出库单进行核对，最可能发现的问题是

1. A. 将下期收入提前确认至本期
2. B. 将本期费用推迟至下期确认
3. C. 将本期收入推迟至下期确认并少计成本
4. D. 将下期采购提前至本期入账

93内部审计人员在对信息系统一般控制审计时，发现开发人员可直接修改生产环境数据，该缺陷最可能影响的控制目标是

1. A. 数据处理的完整性与准确性
2. B. 系统开发文档的完整性
3. C. 硬件设备的物理安全
4. D. 网络带宽的合理分配

94审计人员检查采购与付款循环时，发现验收单连续编号中存在缺号，最应当优先追查的是

1. A. 缺号对应期间是否已登记应付账款明细账
2. B. 缺号是否属于印刷装订时的自然跳号
3. C. 仓库保管员是否私自留存了验收单存根
4. D. 采购部门是否已对缺号情况作出书面说明

95审计人员在存货监盘过程中，发现部分存货已霉烂变质但被审计单位仍按正常存货列示，审计人员应当

1. A. 提请被审计单位按可变现净值调整存货账面价值
2. B. 在监盘记录中注明后不再处理
3. C. 要求仓库人员将变质存货搬离盘点区域
4. D. 按变质存货的原账面价值直接冲减管理费用

96审计人员在对某单位货币资金进行审计时，发现库存现金盘点金额小于账面余额，出纳解释为临时借出未打借条，审计人员应当

1. A. 要求出纳说明去向并进一步追查相关凭证和审批手续
2. B. 认可出纳解释并在盘点表上注明差额原因
3. C. 直接认定出纳挪用公款并移交纪检部门
4. D. 按账面余额调整盘点表使账实一致

97审计人员检查被审计单位固定资产折旧计提情况时，发现某项生产设备原值120万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧，该设备年折旧额应为多少万元

1. A. 11.40
2. B. 12.00
3. C. 12.63
4. D. 10.80

98审计人员对某企业应收账款进行账龄分析时，发现一笔账龄3年、债务人已破产清算的应收账款仍全额挂账，审计人员应提出的调整建议是

1. A. 按账龄分析法计提坏账准备
2. B. 提请全额计提坏账准备并转销
3. C. 要求债务人提供还款计划
4. D. 将该笔款项重分类至其他应收款

99某审计机关在对部门预算执行情况审计时，发现该部门将专项业务经费用于发放职工绩效奖金，审计人员应认定的问题是

1. A. 预算编制不完整
2. B. 预算执行超范围
3. C. 预算调整未报批
4. D. 决算数据不真实

100某企业内部审计机构对下属分公司开展经济责任审计，发现分公司经理在离任前突击签订大额服务合同并预付全年款项，审计人员应重点关注的审计事项是

1. A. 合同签订是否经过招标
2. B. 预付款项是否真实发生
3. C. 离任前是否存在不当支出
4. D. 服务合同的价格是否公允