审计专业技术资格（初级） 练习卷

1审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，最能够直接验证银行存款收付截止期限是否恰当的程序是

1. A. 取得并检查银行存款余额调节表，追查未达账项
2. B. 向开户银行函证年末存款余额及抵押情况
3. C. 抽查资产负债表日前后一段时间的银行对账单与日记账记录
4. D. 检查定期存款存单原件并确认其所有权归属

2国家审计机关对某单位预算执行情况进行审计时，发现该单位将部分项目支出调剂用于基本支出且未按规定程序报批，该行为主要违反的预算管理要求是

1. A. 预算收入应及时足额上缴
2. B. 预算支出应按批准的用途使用
3. C. 预算编制应遵循零基预算原则
4. D. 预算调整应经本级人大常委会批准

3内部审计人员在检查银行存款余额调节表时，发现未达账项中有一笔银行已收企业未收的款项已挂账超过三个月，下一步应优先采取的程序是

1. A. 重新编制银行存款余额调节表
2. B. 向开户银行函证该笔款项的性质
3. C. 检查该笔款项对应的原始凭证
4. D. 询问财务人员未入账的原因并追查

4审计人员检查某公司销售合同时，发现部分合同约定'货物发出后风险即转移'，但公司仍在发出商品科目核算，该处理对财务报表的影响是

1. A. 存货被高估，收入被低估
2. B. 存货被低估，收入被高估
3. C. 存货与收入均被高估
4. D. 存货与收入均不受影响

5内部审计人员对采购付款循环实施控制测试时，为验证付款是否经适当授权审批，应获取的最适当审计证据是

1. A. 付款凭证后附的请购单与验收单
2. B. 应付账款明细账本期发生额
3. C. 银行付款回单上的收款人名称
4. D. 采购合同约定的付款期限

6审计人员对被审计单位营业收入实施截止测试，为检查是否存在跨期确认收入，应重点检查的凭证日期组合是

1. A. 资产负债表日前后的销售发票与发运凭证
2. B. 年初的采购合同与入库单
3. C. 年末的银行对账单与余额调节表
4. D. 年末的固定资产验收单与折旧计算表

7内部审计人员在审计过程中发现被审计单位某项内部控制存在设计缺陷，但该项缺陷尚未导致错报，此时恰当的处理是

1. A. 因未造成错报暂不记录，待年末汇总说明
2. B. 在审计报告中作为管理建议事项予以反映
3. C. 直接认定为重大缺陷并出具否定意见报告
4. D. 口头向被审计单位负责人提醒即可

8内部审计机构在开展后续审计时，主要目的是

1. A. 重新审查原审计项目的全部内容
2. B. 检查被审计单位对审计发现问题的整改情况
3. C. 对被审计单位内部控制进行重新设计
4. D. 替代外部审计对财务报表发表意见

9审计人员对某单位库存现金进行监盘时，发现现金日记账余额与实存现金存在小额差异，出纳解释为昨日收付尾差未及时登记，审计人员应当采取的下一步程序是

1. A. 要求出纳当场补记尾差后重新监盘
2. B. 追溯审查昨日现金收付凭证及日记账记录
3. C. 认定差异属于正常尾差并在底稿中注明
4. D. 直接调整现金日记账余额至实存数

10审计人员发现被审计单位将一笔应计入管理费用的支出计入制造费用，该错报主要影响的报表项目是

1. A. 存货与营业成本
2. B. 应收账款与营业收入
3. C. 固定资产与累计折旧
4. D. 应付账款与预付账款

11审计人员在对被审计单位现金进行监盘时，发现库存现金实存数小于账面数，出纳称差额为临时借出未打借条，审计人员应

1. A. 要求出纳书面说明并追查借出款项去向
2. B. 直接将差额作为现金短缺计入管理费用
3. C. 在监盘表中注明差异并由出纳签字确认
4. D. 提请被审计单位补记其他应收款

12审计人员对存货监盘时发现部分存货已霉烂变质但被审计单位仍按正常存货列示，下列审计处理中最恰当的是

1. A. 直接调整存货账面价值
2. B. 提请被审计单位计提存货跌价准备
3. C. 在审计报告中增加强调事项段
4. D. 扩大对存货采购的细节测试

13被审计单位将一笔应计入本期的主营业务成本推迟到下期入账，审计人员判断该错报对本期财务报表的影响是

1. A. 资产高估、利润高估
2. B. 资产低估、利润高估
3. C. 负债高估、利润低估
4. D. 资产高估、利润低估

14审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货已霉烂变质但仍在存货明细账中反映，被审计单位拒绝调整，审计人员应当

1. A. 在审计报告中出具无保留意见并加说明段
2. B. 视其金额大小考虑对审计意见的影响
3. C. 直接向被审计单位主管部门报告
4. D. 将该部分存货从监盘记录中剔除

15内部审计人员对某单位固定资产折旧进行审计，发现某项设备已提足折旧但仍继续计提，正确的审计处理意见是

1. A. 提请调整多提折旧并冲减成本费用
2. B. 提请按原值继续计提至报废
3. C. 提请按重置价值重新计提折旧
4. D. 提请按剩余年限重新计算折旧

16审计人员对被审计单位现金进行突击盘点，发现现金日记账余额与实存现金不符，且出纳无法说明原因，下列审计程序中首先应当实施的是

1. A. 查明差异原因并追查相关凭证
2. B. 直接认定存在挪用并报告
3. C. 重新盘点一次以确认结果
4. D. 检查现金总账与日记账一致性

17审计人员检查被审计单位现金日记账时，发现某日账面余额为负数，经询问出纳称系当日先付款后收款所致，审计人员应当进一步核实的事项是

1. A. 库存现金是否超过规定限额
2. B. 是否存在白条抵库情况
3. C. 当日收付款业务是否真实完整
4. D. 现金总账与日记账是否定期核对

18审计机关对某单位进行审计时，需要查询该单位在商业银行的账户开立情况，按照审计法规定的权限，审计机关可以

1. A. 直接冻结该单位所有银行账户
2. B. 自行决定查询并取得相关账户资料
3. C. 要求该单位自行提供账户清单即可
4. D. 通过该单位上级主管部门代为查询

19审计人员对某单位固定资产进行审计时，发现一台设备已报废但未办理报废手续，仍计提折旧，被审计单位称待审批后再处理，审计人员应提出的建议是

1. A. 继续计提折旧直至审批完成
2. B. 停止计提折旧并按规定办理报废手续
3. C. 将设备账面价值直接转入当期费用
4. D. 在报表附注中披露即可不作账务处理

20审计人员审查管理费用时，发现一笔应计入制造费用的车间设备修理费被计入管理费用，该错报影响的报表项目是

1. A. 存货与管理费用
2. B. 固定资产与管理费用
3. C. 营业成本与存货
4. D. 管理费用与销售费用

21审计人员检查被审计单位银行存款余额调节表时，发现未达账项中有一笔银行已收而企业未收的款项，该未达账项在编制银行存款余额调节表时应如何处理

1. A. 作为企业账面余额的加项
2. B. 作为银行对账单余额的减项
3. C. 作为企业账面余额的减项
4. D. 作为银行对账单余额的加项

22审计人员检查被审计单位固定资产折旧计提时，发现某项设备已达到预定可使用状态并投入使用，但当年未计提折旧，该事项对财务报表的影响是

1. A. 虚增资产和虚增利润
2. B. 虚减资产和虚减利润
3. C. 虚增资产和虚减利润
4. D. 虚减资产和虚增利润

23审计人员检查销售合同时发现合同约定商品控制权在客户签收时转移，被审计单位却在发出商品时即确认收入，该情形最可能导致的风险是

1. A. 收入的发生认定被高估
2. B. 收入的完整性认定被低估
3. C. 应收账款的计价认定被高估
4. D. 销售费用的准确性认定被低估

24审计人员在对被审计单位现金进行监盘时，发现库存现金实存数小于账面数且差异较大，被审计单位解释为出纳临时借用，审计人员应当

1. A. 认可解释并调整账面数
2. B. 进一步追查差异原因并考虑舞弊风险
3. C. 要求出纳当场补足现金即可
4. D. 将该差异直接计入营业外支出

25审计人员分析被审计单位应收账款周转率时，发现本期周转率比上年显著下降，下列原因中最需要优先关注的是

1. A. 企业本期提高了现销比例导致赊销减少
2. B. 企业本期放宽信用政策导致回款变慢
3. C. 企业本期收回了大量以前年度欠款
4. D. 企业本期核销了部分无法收回的坏账

26审计人员对被审计单位存货内部控制进行测试时，下列情形中表明存货内部控制可能存在缺陷的有（多选）

1. A. 存货验收由采购人员单独完成并直接入库
2. B. 存货盘点由仓库保管员自行组织并编制报告
3. C. 存货发出依据经审批的销售订单和出库单办理
4. D. 存货跌价准备由财务人员根据年末盘点结果计提
5. E. 存货保管与记账由同一人员负责并定期轮岗

27审计人员对被审计单位某笔大额销售业务进行实质性程序时，为验证销售收入的真实性，最有效的审计程序是

1. A. 检查销售合同和销售发票
2. B. 向客户函证应收账款余额
3. C. 重新计算销售收入的金额
4. D. 分析销售收入的月度波动

28内部审计人员在测试采购付款循环时，为验证付款是否经过适当审批，应抽取的主要凭证组合是

1. A. 请购单、订购单、验收单与付款凭单
2. B. 销售发票、出库单与收款凭证
3. C. 工资计算表、考勤记录与银行代发清单
4. D. 固定资产卡片、折旧计算表与盘点记录

29审计人员在评估被审计单位内部控制时，发现同一人既负责保管现金又负责登记现金日记账，该缺陷属于

1. A. 不相容职务未分离
2. B. 授权审批控制缺失
3. C. 会计记录不完整
4. D. 实物盘点程序不当

30内部审计人员在对采购与付款循环实施控制测试时，发现请购单由仓库提出但未经授权审批即直接交采购部门执行，该控制缺陷最直接影响的认定是

1. A. 采购交易的准确性
2. B. 采购交易的授权
3. C. 采购交易的截止
4. D. 采购交易的分类

31审计人员在测试被审计单位货币资金内部控制时，观察到出纳人员同时负责登记银行存款日记账并编制银行存款余额调节表，该做法违背的内部控制要求是

1. A. 职责分工
2. B. 凭证连续编号
3. C. 授权审批
4. D. 实物盘点

32审计人员运用审计抽样对应收账款进行函证，确定的可容忍错报为5万元，预计总体错报为1万元，则样本量应当

1. A. 随可容忍错报增大而相应增大
2. B. 随预计总体错报增大而相应增大
3. C. 随可容忍错报减小而相应减小
4. D. 不受预计总体错报变动的影响

33某审计项目组在编制审计实施方案时，将审计目标确定为“查明被审计单位是否存在违规发放津补贴问题”，该目标表述存在的主要缺陷是

1. A. 未明确审计范围和审计时间
2. B. 未说明拟采用的审计方法
3. C. 以问题导向代替了对总体情况的评价
4. D. 未列明审计组成员的具体分工

34在对应收账款实施函证时，如果被审计单位管理层要求不实施函证，审计人员首先应当采取的措施是

1. A. 直接按管理层要求取消全部函证程序
2. B. 考虑管理层要求是否合理并获取书面说明
3. C. 改由审计人员亲自到客户处核对合同
4. D. 扩大应收账款明细账的抽查比例替代函证

35内部审计人员在开展采购业务审计时，发现某供应商连续三次中标且报价均略低于其他投标人，下列审计程序中最能直接验证是否存在围标的是

1. A. 检查采购合同是否经过法务部门审核
2. B. 分析投标文件是否存在异常一致的错误
3. C. 核对验收单与入库单的数量是否一致
4. D. 询问采购人员是否与供应商存在亲属关系

36审计人员测试被审计单位销售与收款循环内部控制时，发现销售部门在未收到信用管理部门审批单的情况下即向新客户发货，该控制缺陷直接导致的错报风险是

1. A. 应收账款高估
2. B. 营业收入低估
3. C. 存货低估
4. D. 应付账款高估

37审计人员在对应收账款实施函证时，对某笔金额重大且账龄较长的应收账款未收到回函，下列替代程序中最有效的是

1. A. 重新发送一次询证函
2. B. 检查销售合同、发票及发运凭证
3. C. 询问被审计单位销售人员
4. D. 检查应收账款明细账余额

38审计人员检查被审计单位销售业务时，发现发货单编号不连续且存在缺号，最应进一步追查的方向是

1. A. 缺号对应的发货单是否已开具销售发票并登记入账
2. B. 仓库保管人员是否按规定轮换岗位
3. C. 运输费用是否按照合同约定由客户承担
4. D. 销售退回是否及时办理了入库手续

39审计人员对被审计单位采购与付款循环实施审计时，下列程序中能够为应付账款完整性认定提供证据的有（多选）

1. A. 从验收单追查至应付账款明细账
2. B. 从应付账款明细账追查至验收单
3. C. 检查资产负债表日后收到的供应商对账单
4. D. 函证期末余额较大的应付账款债权人
5. E. 检查期末在途物资的入库记录

40内部审计人员对某单位现金进行突击盘点，盘点时出纳员临时离开取钥匙，审计人员应当

1. A. 等待出纳员取回钥匙后继续盘点
2. B. 要求出纳员交出钥匙由审计人员自行开启
3. C. 在出纳员离开期间先盘点已打开的抽屉
4. D. 封锁现场并请出纳员上级到场后再盘点

41内部审计人员在测试采购付款循环控制时，发现付款审批单上的审批人签字为部门主管而非制度规定的财务负责人，该控制偏差应归类为

1. A. 控制设计缺陷
2. B. 控制运行偏差
3. C. 控制目标变更
4. D. 控制环境优化

42内部审计人员在出具审计报告前，就审计发现的问题与被审计单位沟通，被审计单位对部分事实提出异议并提供了新的书面证据，审计人员正确的处理是

1. A. 坚持原报告内容并注明被审计单位有异议
2. B. 核实新增证据后据实修改或补充审计报告
3. C. 删除有异议的全部问题以保证报告通过
4. D. 将异议材料直接附在报告后不作核实

43审计人员检查被审计单位固定资产折旧时，发现某项设备本月新增但当月即计提折旧，正确的处理判断是

1. A. 当月新增固定资产当月计提折旧符合规定
2. B. 当月新增固定资产应下月起计提折旧
3. C. 当月新增固定资产是否计提取决于使用状态
4. D. 当月新增固定资产应按天计算折旧

44审计人员对某企业货币资金内部控制进行测试，发现出纳员同时负责登记现金日记账和编制银行存款余额调节表，该缺陷属于

1. A. 不相容职务未分离
2. B. 授权审批控制缺失
3. C. 实物控制措施不足
4. D. 独立稽核制度健全

45审计人员检查被审计单位应收账款账龄分析表时，发现某客户余额挂账时间已超过三年且期间无任何交易，最应当建议被审计单位采取的措施是

1. A. 将该余额重分类至其他应收款
2. B. 评估该款项可收回性并计提坏账准备
3. C. 将该余额与应付账款对冲
4. D. 按原账龄继续保留至下一年度

46审计人员抽查固定资产折旧时，发现某台设备本月已提足折旧但仍继续计提，正确的处理判断是

1. A. 继续计提的折旧应冲减当期管理费用
2. B. 已提足折旧后不再计提，多提部分应查明并调整
3. C. 已提足折旧的设备应重新估计残值后继续计提
4. D. 已提足折旧的设备应按剩余年限平均分摊计提

47内部审计人员在对信息系统一般控制审计时，发现开发人员可直接修改生产环境数据，该缺陷最可能影响的控制目标是

1. A. 数据处理的完整性与准确性
2. B. 系统开发文档的完整性
3. C. 硬件设备的物理安全
4. D. 网络带宽的合理分配

48审计人员在存货监盘过程中，发现部分存货已霉烂变质但被审计单位仍按正常存货列示，审计人员应当

1. A. 提请被审计单位按可变现净值调整存货账面价值
2. B. 在监盘记录中注明后不再处理
3. C. 要求仓库人员将变质存货搬离盘点区域
4. D. 按变质存货的原账面价值直接冲减管理费用

49审计人员检查被审计单位固定资产折旧计提情况时，发现某项生产设备原值120万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧，该设备年折旧额应为多少万元

1. A. 11.40
2. B. 12.00
3. C. 12.63
4. D. 10.80

50某审计机关在对部门预算执行情况审计时，发现该部门将专项业务经费用于发放职工绩效奖金，审计人员应认定的问题是

1. A. 预算编制不完整
2. B. 预算执行超范围
3. C. 预算调整未报批
4. D. 决算数据不真实